Александр Зарайский - защита вашего бизнеса от налогового произвола

С т а т ь и

Я не буду говорить о тех случаях, когда фрилансер работает в черную и получает валюту на свою личную валютную карточку (не важно, в нашем банке или иностранном), с такими случаями все достаточно понятно. И если вы фрилансер, то давно так работаете, да и написано об этом на всяческих фриланс-форумах предостаточно. 

Мой сегодняшний пост как раз о тех случаях, когда фрилансер работает или хочет работать легально и перед ним возникает вопрос получения валюты из-за рубежа.
Да, хочу сразу сказать, я буду говорить исключительно об экспорте услуг, причем именно предпринимателями, никак не касаясь экспорта товаров теми же ФЛ-П или экспорта услуг юридическими лицами.

Как получить валюту.

Во-первых, запомните!
Предприниматель имеет право получать валютные средства ТОЛЬКО на свой ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ валютный счет.

Если вы получаете валюту на свою частную/личную карточку, открытую вам как обычному человеку НЕ предпринимателю, эти деньги должны облагаться налогами ОТДЕЛЬНО, как доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (соответственно 18% НДФЛ, 1,5% военного сбора и т.д.).
Таким образом, если вы, будучи предпринимателем, получаете деньги (не важно, кстати, валюту или гривну) на свою частную карточку, - эти деньги НЕЛЬЗЯ показывать в вашей декларации и говорить о них налоговикам. Иначе заколеблетесь платить с них налоги.

Думаю, вы уже поняли, что для того, чтобы получать валютную выручку, нужно открыть валютный счет.

Специфика фриланса (услуги через интернет) неразрывно связана с электронными деньгами.
В результате этого довольно часто какая-то часть доходов фрилансера (иногда вообще все доходы) поступает именно в электронных деньгах в виде всяческих WebMoney, ЯндексДеньги, Bitcoin и т.п.

В связи с этим у фрилансеров, зарегистрированных частными предпринимателями - плательщиками единого налога, постоянно возникают вопросы как эти электронные деньги отражать в составе своих доходов и отражать ли вообще.

К сожалению, ответ неутешительный – плательщик единого налога не имеет права использовать в своих расчетах электронные деньги.
Это если коротко, но у нас ведь всегда можно пропетлять! Так что давайте разбираться что к чему :))))

Для начала откроем Налоговый кодекс Украины, а если конкретно - пункт 291.6 статьи 291 НКУ, в котором, в частности, сказано, что: «Плательщики единого налога первой - третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной)».

Собственно, именно на этом зиждется позиция фискалов в отношении электронных денег, т.к. на сегодня, с точки зрения действующего законодательства Украины, электронные деньги собственно ДЕНЬГАМИ не являются.

Таким образом «запрет» на использование электронных валют основывается не на законодательном запрете, которого сейчас нет вообще, а исключительно на позиции налоговиков в этом вопросе.

Тех, кто раздумывает над тем, регистрироваться предпринимателем или нет, обычно до дрожи в коленках пугает процедура закрытия (если вдруг дело не пойдет).
При этом выводы о трудностях и ужасах закрытия обычно делают из рассказов родственников, друзей и/или знакомых, которые «уже когда-то закрывались, и это было капец как геморройно».

Собственно говоря, еще два года назад это было чистой правдой.
Нужно было сначала пройти проверку в налоговой и пенсионном фонде, сдать документы в архив и, только предоставив в регистрационную службу ворох справок, получить вожделенную бумагу о прекращении вашей деятельности.

Но с тех пор все изменилось и сейчас предприниматель может закрыться ЗА ОДИН ДЕНЬ.

Такая возможность появилась примерно с середины 2014 года, однако эта бочка меда имеет и свою ложку дегтя.
До введения процедуры закрытия за один день к уже закрытому предпринимателю никто никаких претензий предъявить уже не может.
А сейчас бывший предприниматель продолжает отвечать по своим обязательствам и после того, как он подал заявление о закрытии (в пределах сроков исковой давности).

Грубо говоря, если вы как предприниматель наделали долгов (взяли товар и не рассчитались, или взяли аванс и не выполнили работу), то взыскать их с вас можно и после того, как вы прекратили свою деятельность и закрылись.
Главное, чтобы с момента возникновения долга не прошло еще 3 года.

Закрытие (прекращение предпринимательской деятельности) состоит из двух этапов, при этом второй этап НЕ является обязательным.

ЭТАП ПЕРВЫЙ.

1. Идёте в отдел/управление/департамент госрегистрации (по-старому, в регистрационную службу).

При себе необходимо иметь оригинал паспорта и кода.
Если вы регистрировались предпринимателем очень давно, на всякий случай захватите с собой ваше Свидетельство (т.к. вас может не оказаться в базе).

В регистрационной службе необходимо заполнить бланк заявления на закрытие (форма №12).

На днях во время общения с группой предпринимателей, а также сотрудниками налоговой службы из нескольких ГНИ, я пришел к выводу, что, несмотря на запрет на проведение проверок, налоговики зачастую продолжают, как ни в чем не бывало, проводить КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ.
Утверждая при этом, что мораторий на камеральные проверки якобы не распространяется.

Обращаю ваше внимание, что это бессовестная ложь, а проведение таких проверок в случае, если ваше предприятие попадает под действие моратория, является противоправным и самоуправным.

Так, согласно Закону Украины от 28 декабря 2014 №71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» установлен мораторий на ВСЕ проверки без разделения на их виды.

Согласно положениям п.75.1. ст.75 Налогового кодекса Украины «Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки».
Таким образом, камеральная проверка в понимании НКУ является обычной проверкой, ничем не отличается от других проверок, в частности, документальных.

В декабре прошлого года депутаты в едином порыве внесли изменения в ряд действующих законов.
Так, в Налоговом кодексе Украины (далее – НКУ) был изменен п. 296.10. ст. 296, в котором на сегодня в частности сказано, что регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога первой группы, а также «второй и третьей групп (физические лица - предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применение регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным».

1. Кому действительно нужны кассовые аппараты, а кому нет.

Первое и самое основное – если вы реализуете товары или услуги, получаете деньги исключительно на расчетный счет, не работаете с наличными деньгами, то РРО вам НЕ нужен, как говорится, от слова «совсем».
Однако здесь есть нюансы, о которых нужно помнить, но о них чуть дальше.

Если же все-таки вам не повезло и вы торгуете за наличный расчет, давайте разбираться, кому же нужен кассовый аппарат, а кому нет, исходя из содержания п. 296.10. ст. 296 НКУ.

Первое - кассовый аппарат совершенно НЕ нужен плательщикам единого налога, которые работают на первой группе единого налога.
К первой группе относятся (точнее, могут выбрать) все предприниматели, которые не имеют наемных работников и торгуют на рынке или оказывают бытовые услуги населению строго согласно перечню услуг, которые есть в п.291.7. ст.291 НКУ.
При этом годовой оборот таких предпринимателей не должен превышать 300 тыс. гривен.

Второе – если вы плательщик единого налога второй и третьей группы и ваш годовой оборот меньше 1 млн.грн. РРО вам тоже не нужен.