Александр Зарайский - защита вашего бизнеса от налогового произвола

С т а т ь и

Специфика фриланса (услуги через интернет) неразрывно связана с электронными деньгами.
В результате этого довольно часто какая-то часть доходов фрилансера (иногда вообще все доходы) поступает именно в электронных деньгах в виде всяческих WebMoney, ЯндексДеньги, Bitcoin и т.п.

В связи с этим у фрилансеров, зарегистрированных частными предпринимателями - плательщиками единого налога, постоянно возникают вопросы как эти электронные деньги отражать в составе своих доходов и отражать ли вообще.

К сожалению, ответ неутешительный – плательщик единого налога не имеет права использовать в своих расчетах электронные деньги.
Это если коротко, но у нас ведь всегда можно пропетлять! Так что давайте разбираться что к чему :))))

Для начала откроем Налоговый кодекс Украины, а если конкретно - пункт 291.6 статьи 291 НКУ, в котором, в частности, сказано, что: «Плательщики единого налога первой - третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной)».

Собственно, именно на этом зиждется позиция фискалов в отношении электронных денег, т.к. на сегодня, с точки зрения действующего законодательства Украины, электронные деньги собственно ДЕНЬГАМИ не являются.

Таким образом «запрет» на использование электронных валют основывается не на законодательном запрете, которого сейчас нет вообще, а исключительно на позиции налоговиков в этом вопросе.

Тех, кто раздумывает над тем, регистрироваться предпринимателем или нет, обычно до дрожи в коленках пугает процедура закрытия (если вдруг дело не пойдет).
При этом выводы о трудностях и ужасах закрытия обычно делают из рассказов родственников, друзей и/или знакомых, которые «уже когда-то закрывались, и это было капец как геморройно».

Собственно говоря, еще два года назад это было чистой правдой.
Нужно было сначала пройти проверку в налоговой и пенсионном фонде, сдать документы в архив и, только предоставив в регистрационную службу ворох справок, получить вожделенную бумагу о прекращении вашей деятельности.

Но с тех пор все изменилось и сейчас предприниматель может закрыться ЗА ОДИН ДЕНЬ.

Такая возможность появилась примерно с середины 2014 года, однако эта бочка меда имеет и свою ложку дегтя.
До введения процедуры закрытия за один день к уже закрытому предпринимателю никто никаких претензий предъявить уже не может.
А сейчас бывший предприниматель продолжает отвечать по своим обязательствам и после того, как он подал заявление о закрытии (в пределах сроков исковой давности).

Грубо говоря, если вы как предприниматель наделали долгов (взяли товар и не рассчитались, или взяли аванс и не выполнили работу), то взыскать их с вас можно и после того, как вы прекратили свою деятельность и закрылись.
Главное, чтобы с момента возникновения долга не прошло еще 3 года.

Закрытие (прекращение предпринимательской деятельности) состоит из двух этапов, при этом второй этап НЕ является обязательным.

ЭТАП ПЕРВЫЙ.

1. Идёте в отдел/управление/департамент госрегистрации (по-старому, в регистрационную службу).

При себе необходимо иметь оригинал паспорта и кода.
Если вы регистрировались предпринимателем очень давно, на всякий случай захватите с собой ваше Свидетельство (т.к. вас может не оказаться в базе).

В регистрационной службе необходимо заполнить бланк заявления на закрытие (форма №12).

На днях во время общения с группой предпринимателей, а также сотрудниками налоговой службы из нескольких ГНИ, я пришел к выводу, что, несмотря на запрет на проведение проверок, налоговики зачастую продолжают, как ни в чем не бывало, проводить КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ.
Утверждая при этом, что мораторий на камеральные проверки якобы не распространяется.

Обращаю ваше внимание, что это бессовестная ложь, а проведение таких проверок в случае, если ваше предприятие попадает под действие моратория, является противоправным и самоуправным.

Так, согласно Закону Украины от 28 декабря 2014 №71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» установлен мораторий на ВСЕ проверки без разделения на их виды.

Согласно положениям п.75.1. ст.75 Налогового кодекса Украины «Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки».
Таким образом, камеральная проверка в понимании НКУ является обычной проверкой, ничем не отличается от других проверок, в частности, документальных.

В декабре прошлого года депутаты в едином порыве внесли изменения в ряд действующих законов.
Так, в Налоговом кодексе Украины (далее – НКУ) был изменен п. 296.10. ст. 296, в котором на сегодня в частности сказано, что регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога первой группы, а также «второй и третьей групп (физические лица - предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применение регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным».

1. Кому действительно нужны кассовые аппараты, а кому нет.

Первое и самое основное – если вы реализуете товары или услуги, получаете деньги исключительно на расчетный счет, не работаете с наличными деньгами, то РРО вам НЕ нужен, как говорится, от слова «совсем».
Однако здесь есть нюансы, о которых нужно помнить, но о них чуть дальше.

Если же все-таки вам не повезло и вы торгуете за наличный расчет, давайте разбираться, кому же нужен кассовый аппарат, а кому нет, исходя из содержания п. 296.10. ст. 296 НКУ.

Первое - кассовый аппарат совершенно НЕ нужен плательщикам единого налога, которые работают на первой группе единого налога.
К первой группе относятся (точнее, могут выбрать) все предприниматели, которые не имеют наемных работников и торгуют на рынке или оказывают бытовые услуги населению строго согласно перечню услуг, которые есть в п.291.7. ст.291 НКУ.
При этом годовой оборот таких предпринимателей не должен превышать 300 тыс. гривен.

Второе – если вы плательщик единого налога второй и третьей группы и ваш годовой оборот меньше 1 млн.грн. РРО вам тоже не нужен.

В прошлом году был принят Закон Украины от 28.12.2014 года №71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» (далее – Закон №71) согласно которому, в том числе, был введен и мораторий на проверки для очень большого количества субъектов предпринимательской деятельности.

Так, в Законе №71, в частности, предусмотрено (на языке оригинала): «Установити, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України. Зазначене обмеження не поширюється: з 1 січня 2015 року на перевірки суб'єктів господарювання, що ввозять на митну територію України та/або виробляють та/або реалізують підакцизні товари, на перевірки дотримання норм законодавства з питань наявності ліцензій, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску, відшкодування податку на додану вартість; з 1 липня 2015 року на перевірки платників єдиного податку другої і третьої (фізичні особи - підприємці) груп, крім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів у дрібнороздрібній торговельній мережі через засоби пересувної мережі, за винятком платників єдиного податку, визначених пунктом 27 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, з питань дотримання порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій».

При этом понятие мелкорозничной торговой сети есть только в п. 3 Правил работы мелкорозничной торговой сети, утвержденных приказом Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 08.07.96 №369.
Согласно этому документу: «Розничная торговля через мелкорозничную торговую сеть является одной из форм внемагазинной продажи товаров, при которой помещения не имеют торгового зала для потребителей. Продажа товаров осуществляется через: пункты некапитальной застройки - киоски, лари, ларьки, палатки, павильоны для сезонной продажи товаров, торговые автоматы; средства передвижной сети - автомагазины, автокафе, авторазвозки, автоцистерны, лавки-автоприцепы, тележки, специальное технологическое оборудование (низкотемпературные лотки-прилавки), разноски, лотки, столики и тому подобное».

Таким образом, вся торговля в любом другом месте мелкорозничной считаться не будет, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Сразу нужно отметить, что пункт о мелкорозничной торговой сети корреспондировал с положениями НКУ, которые касались введения кассовых аппаратов для плательщиков единого налога, однако после последних изменений, которые коснулись РРО и «единщиков», он, по сути, «завис в воздухе».
Вместе с тем, пока эту часть о мелкорозничной торговле не убрали из Закона №71, ею вполне себе можно руководствоваться при посещении проверяющими.

Ну, а теперь давайте разберемся, по каким вопросам вас все же смогут проверить на протяжении 2015-2016 годов, несмотря на мораторий (с учетом вашей системы налогообложения и юридическое вы лицо или ФЛП).