Александр Зарайский - защита вашего бизнеса от налогового произвола

С т а т ь и

Славная Верховная Рада после долгого сопротивления (и, вероятно, зверских пыток - ибо проголосовали только с 3 раза) приняла во втором чтении закон от 13.05.14 №1258-VII, согласно которому предприниматель (он же ФЛ-П) сможет закрыться (ликвидироваться, закрыть/прекратить свою деятельность - назовите, как вам удобно) всего за 1 день!

Великое ликование идет по просторам инета, рынкам и магазинам нашей страны.
Долой мытарства и хождения по налоговой и пенсионному с целью пройти проверку перед закрытием! Долой собирание справок, которые нужно было предъявить в регистрационную службу, чтобы получить вожделенную бумажку о том, что ты не предприниматель!
Теперь нужно будет просто подать заявление и все! Раз! - и вы уже в дамках, то бишь не предприниматель!

Но…
Я уже давно привык, что бесплатный сыр бывает только в мышеловке и только для второй мышки :)))

Все самое интересное в этом законопроекте начинается вот с этой фразы: «доповнити статтю новою частиною такого змісту: «4. У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця така фізична особа користується правами, виконує обов’язки та несе відповідальність, що передбачені для платника єдиного внеску, в частині діяльності, яка здійснювалась нею в якості фізичної особи – підприємця»».
Из этого становится понятно, что не смотря на то, что вашу предпринимательскую деятельность прекратят за 1 день, претензии по поводу полноты и своевременности уплаты в бюджет ЕСВ вам могут предъявить и после такой ликвидации, когда вы уже не будете предпринимателем.
Учитывая тот факт, что по ЕСВ срока исковой давности, согласно закону, нет, то подобные претензии бывшему предпринимателя могут быть предъявлены и через 10-20-30-40-50 лет после прекращения предпринимательской деятельности.

Все уже привыкли к тому, что часть денежных средств, потраченных на обучение своих детей в институте или на свое собственное обучение, можно вернуть в следующем году, получив деньги из бюджета.
Однако не многие знают, что обучение не единственное, за что правительство возвращает своим гражданам деньги.
Например, на такой возврат можно рассчитывать, если вы поставили на свою машину газовое оборудование или купили в аптеке лекарства.

Итак, давайте разберемся, на какие затраты гражданин Украины может уменьшить свой доход и, соответственно, получить назад свои деньги, уплаченные в виде налога на доходы.

Какие затраты возвращают из бюджета.

Давайте посмотрим на полный список этих затрат, начиная с самых распространенных.

1. Стоимость обучения в средне-специальном или высшем учебном заведении.
Первое, на что нужно обратить внимание, это что учебным заведением может быть не только институт (университет, академия), но и обычный техникум, колледж или любое другое заведение, где можно получить средне плюс какое-то специальное, точнее профессиональное, образование. При этом не важно, какая форма обучения: заочная или дневная/вечерняя.
Платить за обучения вы можете как сами за себя, так и за члена семьи первой ступени родства (родители, муж/жена, дети), который не имеет самостоятельных доходов.
Таким образом, не только родители могут платить за своих детей, но и муж за жену, если она не имеет источника доходов (или наоборот). Ведь ситуация, когда муж уже работает, а жена учится в институте, встречается достаточно часто.

На сегодняшний день борьба с «налоговыми ямами» и «транзитерами» является приоритетным направлением работы органов налоговой службы.
Учитывая актуальность темы, я и решил написать эту статью, чтобы рассказать, кто это такие и как себя вести, если одного из ваших контрагентов налоговики признали «транзитером» или «ямой».
Я так же расскажу, какую стратегию защиты выбрать в том или ином случае, что делать бухгалтеру и на что нужно обратить внимание в случае подачи исков в суд.

Кто такие «налоговый ямы», «транзитеры» и «выгодополучатели».

Если вы хоть немножечко «в теме», то знаете, что большинство предприятий для того, чтобы минимизировать налоги, стараются или завысить затраты, или, наоборот, занизить выручку. Для этого используют как легальные схемы минимизации налогов, так и полулегальные или нелегальные.
У большей части плательщиков, в зависимости от направления их деятельности, через такие схемы проходит от 20 до 50-70% их оборота.
Это не плохо и не хорошо. Это объективная реальность, когда в условиях современной бюджетной политики плательщик не имеет другого способа для выживания, кроме таких схем.

Как я уже сказал, одним из способов минимизации налогов является завышение затрат.
Как пример, существует ООО «Омега», которая покупает товар у ООО «Альфа» по 1800 грн. и продает его населению, но уже по 3600 грн. Из полученной суммы дохода (точнее выгоды) ООО «Омега» должна будет заплатить только налог на добавленную стоимость - 300 грн., да налог на прибыль - 285 грн. (я безусловно упрощаю пример, есть и другие налоги, и все намного сложнее, но так просто нагляднее).
Так вот, естественно, никому не хочется из заработанной 1800 отдавать в бюджет 585 грн. (просто представьте, что это не 1800 грн., а хотя бы 180 тыс.грн, из которых нужно отдать в бюджет 58,5 тыс.грн. или миллион восемьсот…). Что же происходит? 
А происходит следующее, ООО «Омега» покупает товар у ООО «Альфа» по 1800, за наличный расчет без документов, ну, а документы подкладывает, как будто это было куплено у ООО «Гамма», но не по 1800 грн., а по 3200 грн.
В результате ООО «Омега» платит в бюджет всего-навсего 67 грн. НДСа вместо положенных 300 грн., да и налог на прибыль будет составлять только 63 грн.

Естественно, сама ООО «Гамма», которая обеспечила «Омегу» такими чудесными документами, никаких налогов при этом не платит.
Говоря по-простому ООО «Гамма» - это фиктивное предприятие, которое реальной деятельности не ведет, а только выдает левые документы, помогая налогоплательщикам формировать завышенные затраты и налоговый кредит, минимизируя тем самым уплату налогов (это делается не бесплатно, за свои услуги такие фирмы получают определенный процент от суммы, на которую выдали документы). 

Вот такие фирмы, которые изначально формируют другим предприятиям затратную часть и называют «налоговыми ямами» или просто «ямами».

Пожалуй, это самый популярный вопрос, который мне задают в последние два месяца.
Его популярность вызвана банальной активизацией контролирующих органов, в первую очередь обычной милиции, которые взяли в оборот тех, кто занимается подобной деятельностью.

В чем суть самой деятельности.

Есть много зарубежных сайтов, где можно купить огромное количество вещей, порой в 2 раза дешевле, чем они стоят у нас, но есть ряд проблем, которые связаны с этими покупками:
1) Оплата покупок – некоторые сайты или продавцы принимают оплату исключительно через систему PayPal. В принципе ничего сложного, валютная карточка к ней вяжется прекрасно, но у многих это вызывает неприятие, как и оплата со своей валютной или гривневой карты зарубеж;
2) Доставка – часто продавцы согласны отправлять товар, например, только по Америке или только по Европе. Снова-таки не большая проблема, т.к. есть сайты, которые предоставляют услуги переадресации. Указываете адрес, который дает вам сайт, вашу посылку получают в Америке, переупаковывают и шлют в Украину.
3) Таможня – без уплаты таможенных пошлин и НДС можно получать посылки только на 300 евро в день. Очень часто сумма покупок бывает больше. Вариантов несколько: или договорится с продавцом, чтобы он занизил инвойс (если это, например, сайт-торговая площадка типа eBay), или опять-таки прибегнуть к услугам посредника, который получит посылку где-то за бугром, перепакует и, указав меньшую стоимость, отправит сюда. Это не большая проблема, многие продавцы совсем не против указать в доках на отправку меньшую сумму, но нужно знать английский, чтобы с ними пообщаться в переписке на эту тему.

В результате многие, кто хочет совершить покупку на зарубежном сайте (особенно если это разовая покупка), не хотят со всем этим заморачиваться и предпочитают переложить это все на посредников.
Посредник получает от клиента деньги на покупку плюс стоимость доставки плюс свои комиссионные. Совершает покупку и отдает купленный товар клиенту. 

Отношения предпринимателей (ФО-П) с единым социальным взносом (далее - ЕСВ) или, как привыкли говорить: «платежами в Пенсионный фонд», складывались очень тяжело и непросто. В результате этого у предпринимателей сформировалась парадигма поведения, согласно которой платить ЕСВ априори не нужно - «платят только дураки».
Однако это в корне неправильно, и сегодня я постараюсь рассказать, почему.

ЕСВ и ФО-П плательщики единого налога.

Когда-то, на заре времен, когда деревья были большими, а единый налог только появился, платить ЕСВ действительно было не нужно, т.к. взносы в Пенсионный фонд входили в состав самого единого налога.
Однако потом правительство решило, что «В зоопарке тигру мяса не докладывают», и попыталось своим постановлением (а не законом, как положено) обязать предпринимателей-единщиков доплачивать разницу между той долей взносов в пенсионный фонд, которая входила в состав единого налога, и суммой взносов, рассчитанной из размера минимальной заработной платы.
Результатом этого был большой и шумный скандал с протестами, и постановление достаточно быстро отменили.
Отменить-то отменили, но вместо него почти сразу приняли Закон, которым и обязали ФОПов-единщиков доплачивать эту разницу, но было поздно, у предпринимателей в голове уже успело отложиться: «взносы в пенсионный для единщиков - это глупости и выдумки правительства, их платить не нужно».
Еще через полгода вступил в действие Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), единый налог перестал делиться между пенсионным и другими фондами/бюджетами, закон о доплате разницы тоже частично отменили, но вместо него приняли другой - Закон Украины от 8 июля 2010 года №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»), который вступил в действие с 1 января 2011 года (далее – Закон №2464).