Александр Зарайский - защита вашего бизнеса от налогового произвола

Консультации

Вопрос.
Я плательщик единого налога и занимаюсь розничной торговлей. Должны ли у меня быть документы, подтверждающие приобретение товара? Ведь как единоналожник я не обязан вести такой учет… Что будет, если у меня таких документов нет?

Ответ.
Согласно п.44.1 ст.44 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), плательщики налогов обязаны вести учет, в том числе и своих расходов.  При этом, согласно п. 44.3 ст.44 НКУ, хранить такие документы нужно не менее 1095 дней с момента предоставления отчета.
А согласно п.297.3 ст.297 НКУ плательщик единого налога выступает по отношению к другим физическим лицам или предпринимателям в качестве налогового агента не зависимо от того, трудовые это отношения или гражданско-правовые.
В силу этого, приобретая товар или услуги у других ФЛ-П, плательщик единого налога обязан отражать этот факт в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков и сумм удержанного с них налога по форме №1-ДФ с признаком дохода «157».
При покупке у другого ФЛ-П, кроме документов подтверждающих приобретение у вас должны быть документы подтверждающие что лицо у которого Вы купили товар, действительно зарегистрировано как ФЛ-П (копия его свидетельства или выписки, извлечения).
Таким образом, если Вы покупаете товар у юридического лица, у Вас должны быть документы, подтверждающие этот факт (аналогично при приобретении у ФЛ-П).
Если при налоговой проверке документов, подтверждающих приобретение товара, у Вас не будет, налоговики будут считать, что товар Вами куплен у обычного гражданина и, следовательно, как налоговый агент, Вы должны были удержать и перечислить в бюджет налог на доходы от суммы такой покупки.
Поэтому, налоговый инспектор при проверке насчитает Вам налог на доходы попросту умножив ваш доход, указанный в декларации плательщика единого налога, на 15%. Более того, на эту сумму будет начислен штраф в размере 25% от суммы налога.
Также будут насчитаны:
- штраф за не подачу 1-ДФ по 510 грн. за каждый квартал
- штраф в суме 510 грн. за то что у вас нет первичных документов.

Поэтому, если Вы плательщик единого налога и осуществляете оптовую или розничную торговлю, храните все документы, подтверждающие приобретения товара, реализация которого отражена в Вашей книге учета доходов, т.к. их отсутствие грозит очень большими неприятностями.
Ну и не забывайте ежеквартально подавать расчет по форме №1-ДФ, если приобретаете товар у других предпринимателей.

Ну и под конец могу еще привести письмо налоговиков.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 17.04.2012 г. N 11206/7/17-1217
Об ответственности за ненадлежащее ведение или неведение, потерю книги учета доходов и книги учета доходов и расходов

Государственная налоговая администрация Украины учитывая многочисленные обращения относительно ответственности физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога в случае потери книги учета доходов аили книги учета доходов и расходов, сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 296.1 статьи 296 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном пп. 296.1.1 - 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ. Форма и порядок книг учета доходов и книг учета доходов и расходов (далее - Книга учета) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. N 1637 (далее - Приказ N 1637), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27.12.2011 г. за N 1534/20272.

Согласно п. 44.5 ст. 44 НКУ установлено, что в случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в п. 44.1 и 44.3 ст. 44 (это документы учета и обязанность их хранения), налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту учета в порядке, установленном НКУ для представления налоговой отчетности. Плательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления в орган государственной налоговой службы.

Согласно п. 10 разд. 6 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. N 88, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.06.95 г. за N 168/704, в случае потери Книги учета физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога должен обратиться в органы внутренних дел для заявления о потере Книги учета и получить справку о предоставлении такого заявления.

Пунктом 8 Порядка ведения Книги учета, утвержденного Приказом N 1637, они должны храниться у плательщика налога в течение 3 лет после выполнения последней записи.

Согласно ст. 121 Налогового кодекса Украины необеспечение налогоплательщиком хранения первичных учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 НКУ сроков их хранения и/или непредставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ,

- влекут наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение,

- влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Статьей 164 прим. "1" Кодекса Украины об административных нарушениях от 07.12.84 г. N 8073-X, с изменениями и дополнениями, неведение учета или ненадлежащее ведение учета и затрат субъектами хозяйствования, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Действия, предусмотренные частью первой этой статьи, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут наложение штрафа в размере от 5 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Следовательно, в случае потери физическим лицом - предпринимателем плательщиком единого налога книги учета доходов или книги учета доходов и расходов к нему применяется административная и финансовая ответственность за несоблюдение им требований пункта 44.5 ст. 44 НКУ.

В случае потери книги учета доходов и расходов физическим лицом - предпринимателем, осуществляющим деятельность на общей системе налогообложения, у него также возникает административная и финансовая ответственность за несоблюдение условий требованиям пункта 44.5 ст. 44 НКУ.

Заместитель Председателя                                       А. Игнатов

Google

Вопрос.
Моя мама заключила в 2008 году договор о пожизненном содержании в обмен на квартиру. В этом же году квартира была переоформлена на нее и право собственности зарегистрировано в БТИ. Соседка умерла в 2010 году.
По неизвестным нам причинам, нотариус только сейчас передал в налоговую информацию об этом договоре и теперь с нас требуют, чтобы мы уплатили налоги. Разве это правомерно? 
Ведь даже срок исковой давности уже прошел.

Ответ.
С позиции налоговиков (например, она изложена в письме ГНА Украины от 10.04.08 №7487/7/17-0717, которое сейчас отозвано, но никак не по причине смены позиции налоговиков) Вы действительно должны били в 2009 году подать декларацию за 2008 год и уплатить налог в размере 15% от оценочной стоимости полученной квартиры.
Срок исковой давности в Вашем случае не применяется, т.к. пп. 15.1.2. п.15.1 ст. и Законом Украины от 21 декабря 2000 года №2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», предусмотрено, что налоговое обязательство может быть начислено без учета срока давности (1095 дней) в случае, если налоговая декларация за период, когда возникло налоговое обязательство в налоговый орган не предоставлялась. 
Аналогичная норма содержится и в Налоговом кодексе Украины (пп. 102.2.1. п. 102.2. ст.102).
Таким образом, сейчас Вы должны подать декларацию за 2008 год и уплатить сумму налога, а также штраф за несвоевременную подачу декларации в сумме 170 грн и административный штраф в суме от трех (51 грн.) до восьми (136 грн.) необлагаемых минимумов доходов граждан.
Если вы этого не сделаете, сотрудники налоговой службы составят акт и насчитают все эти налоги и штрафы, плюс штраф в размере 25% от суммы начисленного налога.

Вместе с тем, на сегодняшний день есть решения судов в пользу граждан, а подобные решения налоговых органов (о начислении налогов и штрафов) отменялись.
Если Вы готовы к судебному процессу, можете ничего не подавать и не платить. Но в таком случае Вам понадобится хороший юрист, который поможет обжаловать решение налоговых органов.

Автор: Александр Зарайский

Google

Вопрос.
Я, предприниматель, продал другому предпринимателю товар на 18 тыс.грн. Деньги были уплачены наличными, о чем есть квитанция. Теперь узнал, что вроде бы продавать товар за наличные больше чем на 10 тыс.грн. одному покупателю в день нельзя.
Меня теперь накажут? Или моего покупателя? И какая сума штрафа?
Мы находимся на едином налоге 2 и 3 группа соответственно.

Ответ.
Согласно п.2.3. Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного Постановлением Правления НБУ от 15.12.04 №637, предельная сумма расчета наличными одного предприятия(предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления Национального банка Украины.
В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы, средства в размере превышения установленной суммы, расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности однократно в день осуществления этой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.
В соответствии с Постановлением Правления НБУ от 06.06.13 №210 «Об установлении предельной суммы наличных расчетов», эта сумма составляет 10000 грн.
Таким образом, при нарушении этого ограничения ответственность несет покупатель.
Согласно п.1 Указа Президента Украины от 12.06.95 №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах применяются финансовые санкции в виде штрафа - в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

Но, поскольку, предприниматель (ФЛ-П), который осуществляет деятельность на едином налоге не ведет никакого учета (кроме учета в специальной книге) включая учет кассовых операций, в частности кассовую книгу, и лимит кассы банком ему не устанавливается, применение штрафа в соответствии с Указом Президента Украины от 12.06.95 №436/95 к такому покупателю фактически не возможно.

Вместе с тем, согласно ст.163-15 Кодекса Украины об административных правонарушениях за превышение предельных сумм расчетов наличными, предусмотрен административный штраф от ста (1700 грн.) до двухсот (3400 грн.) необлагаемых минимумов доходов граждан.

Автор: Александр Зарайский

Google

Вопрос.
За последний месяц 4 раза покупал различный товар на Amazon и дважды на eBay. Теперь боюсь что придется платить налоги на таможне. Как быть?

Ответ.
Согласно Таможенному кодексу Украины, не облагаются налогом международные почтовые отправления в адрес одного получателя фактурной стоимостью менее 300 евро (в сутки). При пересылке товаров в адрес одного получателя чаще одного раза в сутки стоимость таких отправлений суммируется. Такие товары не облагаются при условии, если их суммарная стоимость не превышает 300 евро.

Google

Вопрос.
Может ли плательщик единого налога использовать при расчетах электронные деньги.

Ответ.
Расчеты с плательщиками единого налога могут осуществляться только в наличной или безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Электронные средства (Яндекс Деньги, Webmoney и др.) ни к тем, ни к другим видам расчета не относятся.

Поэтому, с точки зрения ГНС, плательщики, применяющие упрощенную систему не вправе принимать оплату за свои услуги или проданный товар электронными средствами.  Соответствующая норма предусмотрена п.291.6 ст.291 г. ХIV Налогового кодекса Украины.  
В тоже время, вполне допустим вариант, если  предприниматель заключит договор с банком о получении банком электронных средств от клиентов такого предпринимателя и перевод их на расчетный счет предпринимателя в виде безналичных средств.  
Кроме того, если интернет-магазин - плательщик единого налога, отправляет свой товар в другой город почтовой службой и поручает ей получить средства от своего покупателя наличными, а затем перечислить магазина на расчетный счет - такая форма оплаты также возможна.

Google