Справка о налоговом резидентстве Украины

Обстоятельства, при которых может понадобиться справка (сертификат) о налоговом резидентстве, могут быть самыми разными. Но чаще всего она нужна:

• украинским ФЛП, оказывающим услуги иностранным заказчикам;
• наёмным работникам, работающим на иностранные компании;
• иностранным налоговым органам с целью соблюдения международных договоров об избежании двойного налогообложения;
• при приобретении недвижимости или автотранспортных средств и/или переоформлении автотранспортных средств, имеющих украинскую регистрацию.

Справка о налоговом резидентстве нужна для применения положений международных договоров (соглашений) об избежании двойного налогообложения с целью избежания налогообложения в иностранном государстве доходов (имущества), полученных в Украине, или их налогообложения по сниженным ставкам налогов.

Справку о налоговом резидентстве могут получить физические лица, ФЛП и юридические лица, которые соответствуют критериям налогового резидентства Украины, определённым в НКУ.

Налоговым резидентом считается лицо, имеющее место проживания в Украине. Если у него есть жильё и в другом государстве, резидентство определяется по последовательным критериям: прежде всего по постоянному месту проживания, далее по центру жизненных интересов (с какой страной более тесные личные или экономические связи, в частности где проживает семья или зарегистрирован ФЛП). Если центр жизненных интересов определить невозможно, применяется критерий пребывания в Украине не менее 183 дней в течение налогового года, а если и это не помогает, учитывается гражданство Украины.

Каждый случай индивидуален, поэтому, если вы не уверены в своём статусе, лучше проконсультироваться перед заказом справки, воспользовавшись услугой «Консультация по налогообложению и налоговому праву».

Для определения налогового резидентства физического лица учитываются критерии, установленные НКУ, в частности такие, как место проживания, центр жизненных интересов и другие обстоятельства.

Если лицо длительное время проживает за границей, работает в иностранной компании или имеет жильё в другой стране, это может влиять на определение его налогового резидентства.

Однако украинская налоговая придерживается позиции, которую неоднократно высказывала в своих индивидуальных налоговых консультациях, что наличие только украинского гражданства является достаточным основанием считать это лицо налоговым резидентом Украины.

Да, само по себе пребывание за границей не лишает вас статуса налогового резидента Украины.

Поэтому лица, находящиеся за границей, в большинстве случаев могут без проблем получить справку о том, что они являются налоговыми резидентами Украины.

Заявление о получении справки о налоговом резидентстве можно подать:

• онлайн в электронном виде через кабинет налогоплательщика на сайте ГНС Украины;
• в бумажном виде в любую налоговую на территории Украины.

Справку о налоговом резидентстве в зависимости от ваших обстоятельств можно получить как в бумажном, так и в электронном виде.

Если вы выберете получение справки в электронном виде, она будет подписана ключом электронной цифровой подписи налоговой (ключом ЭЦП или КЭП) с наложенной электронной печатью налоговой.

Это зависит от требований того, кто запрашивает у вас справку о налоговом резидентстве.

Электронная справка заверяется электронными подписями и печатью ГНС, достоверность которых можно проверить онлайн. Но часть иностранных структур требует исключительно бумажный экземпляр.

Также вам понадобится исключительно бумажный экземпляр справки о налоговом резидентстве Украины, если перед предоставлением по запросу на ней должен быть проставлен апостиль.

Это зависит от требований того, кто требует от вас предоставления справки о налоговом резидентстве Украины.

Да, Порядок № 248 не запрещает получать справку за текущий год.

Однако случаются ситуации, когда налоговая в этом отказывает. Тогда приходится обращаться в ГНС Украины с жалобой на неправомерные действия местных налоговиков (в таком случае вы можете воспользоваться моей услугой по подготовке «Жалобы на действия (бездействие) налоговой»).

Да. Справку о налоговом резидентстве можно получить за любой предыдущий год.

Да, при необходимости можно подать несколько заявлений для разных стран и/или за разные налоговые периоды (годы).

Если нужно несколько бумажных оригиналов справок за один год, можно подать несколько заявлений за этот год. И налоговая должна выдать столько справок, сколько заявлений было подано.

Для получения справки о налоговом резидентстве необходим ключ ЭЦП (КЭП) с паролем для доступа к электронному кабинету налогоплательщика, а также информация, которая указывается в заявлении о получении справки:

• фамилия, имя и отчество на украинском и английском языках;
• регистрационный номер учётной карточки налогоплательщика или соответствующие паспортные данные;
• гражданство;
• страна, для которой нужна справка;
• год, за который необходима справка;
• основание для определения статуса налогового резидента Украины.

Также к заявлению желательно приложить копию паспорта, подтверждающего украинское гражданство, и документа, подтверждающего ваш адрес места регистрации (прописки) на территории Украины.

Да. Перед получением справки о налоговом резидентстве необходимо подать заявление по форме № 5ДР, чтобы обновить данные о вашем адресе в базе налоговой (это можно сделать, воспользовавшись моей услугой «Подача заявления 5ДР онлайн»).

Если этого не сделать, налоговая может отказать в предоставлении справки о налоговом резидентстве.

Нет. Согласно украинскому законодательству у справки о налоговом резидентстве срока действия нет – она выдаётся бессрочно.

Однако справка о налоговом резидентстве действительна только для того налогового периода (года), за который она выдана, и только для той страны, для которой её выдали.

По общему правилу справка или обоснованный отказ в её выдаче предоставляется налоговой в течение 10 календарных дней с даты поступления заявления о её получении.

Да, может.

Так, основаниями для отказа в выдаче справки о налоговом резидентстве могут быть:

• несоответствие лица критериям налогового резидентства Украины;
• отсутствие необходимых данных в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков;
• несоответствие сведений, указанных в заявлении, данным информационных систем ГНС;
• отсутствие соответствующего международного договора со страной, указанной в заявлении;
• подача документов лицом, не имеющим необходимых полномочий.

В случае отказа в выдаче справки необходимо выяснить причину отказа и определить, можно ли устранить соответствующие недостатки или есть ли основания для обжалования решения.

Если отказ в выдаче справки о налоговом резидентстве был неправомерный можно обратиться в ГНС Украины с «Жалобой на действия (бездействие) налоговой».

Срок рассмотрения такой жалобы составляет 30 календарных дней.

Стоимость услуги по подаче заявления о получении справки (сертификата) о налоговом резидентстве указана на этой странице – она актуальна.

В стоимость услуг не входит подача жалобы в ГНС Украины в случае неправомерного отказа в предоставлении справки и/или проведение переговоров с местной налоговой и повторная подача заявления в случае их успешности.

Стандартный срок подачи заявления о получении справки о налоговом резидентстве – 3 рабочих дня, следующих за днём оплаты.

Напишите мне в Viber +38 (067) 579-58-38 или Telegram @Zarajsky что вас интересует – и я обязательно отвечу.