Довідка про податкове резидентство України

Обставини, коли може знадобитися довідка (сертифікат) про податкове резидентство, можуть бути дуже різними. Та найчастіше вона потрібна:

• українським ФОП, що надають послуги іноземним замовникам;
• найманим працівникам, що працюють на іноземні компанії;
• іноземним податковим органам з метою дотримання міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування;
• під час придбання нерухомості чи автотранспортних засобів та/або переоформлення автотранспортних засобів, що мають українську реєстрацію.

Довідка про податкове резидентство потрібна для застосування положень міжнародних договорів (угод) про уникнення подвійного оподаткування з метою неоподаткування в іноземній державі доходів (майна), отриманих в Україні, або їх оподаткування за зниженими ставками податків.

Довідку про податкове резидентство можуть отримати фізичні особи, ФОП та юридичні особи, які відповідають критеріям податкового резидентства України, визначеним у ПКУ.

Податковим резидентом вважається особа, яка має місце проживання в Україні. Якщо вона має житло й в іншій державі, резидентство визначається за послідовними критеріями: насамперед за постійним місцем проживання, далі за центром життєвих інтересів (з якою країною тісніші особисті чи економічні зв’язки, зокрема де проживає сім’я або зареєстрований ФОП). Якщо центр життєвих інтересів визначити неможливо, застосовується критерій перебування в Україні щонайменше 183 днів протягом податкового року, а якщо й це не допомагає, враховується громадянство України.

Кожен випадок індивідуальний, тому, якщо ви не впевнені у своєму статусі, краще проконсультуватися перед замовленням довідки, скориставшись послугою «Консультація з оподаткування та податкового права».

Для визначення податкового резидентства фізичної особи враховуються критерії, встановлені ПКУ, зокрема такі, як місце проживання, центр життєвих інтересів та інші обставини.

Якщо особа тривалий час проживає за кордоном, працює в іноземній компанії чи має житло в іншій країні, це може впливати на визначення її податкового резидентства.

Проте українська податкова тримається позиції, яку неодноразово висловлювала у своїх індивідуальних податкових консультаціях, що наявність лише українського громадянства є достатньою підставою вважати цю особу податковим резидентом України.

Так, саме собою перебування за кордоном не позбавляє вас статусу податкового резидента України. Тож особи, що перебувають за кордоном, у більшості випадків можуть без проблем отримати довідку, що вони є податковими резидентами України.

Заяву про отримання довідки про податкове резидентство можна подати:

• онлайн в електронному вигляді через кабінет платника податків на сайті ДПС України;
• в паперовому вигляді до будь-якої податкової на території України.

Довідку про податкове резидентство залежно від ваших обставин можна отримати як у паперовому, так і в електронному вигляді.

Якщо ви оберете отримання довідки в електронному вигляді, вона буде підписана ключем електронного цифрового підпису податкової (ключем ЕЦП або КЕП) із накладеною електронною печаткою податкової.

Це залежить від вимог того, хто запитує у вас довідку про податкове резидентство. Електронна довідка засвідчується електронними підписами та печаткою ДПС, достовірність яких можна перевірити онлайн. Але частина іноземних структур вимагає виключно паперовий примірник.

Також вам буде потрібен виключно паперовий примірник довідки про податкове резидентство України, якщо перед наданням за запитом на ній має бути проставлений апостиль.

Це залежить від вимог того, хто вимагає від вас надання довідки про податкове резидентство України.

Так, Порядок № 248 не забороняє отримувати довідку за поточний рік.

Однак трапляються випадки, коли податкова в цьому відмовляє. Тоді доводиться звертатися до ДПС України зі скаргою щодо неправомірних дій місцевих податківців (у такому разі ви можете скористатися моєю послугою з підготовки «Скарги на дії (бездіяльність) податкової»).

Так. Довідку про податкове резидентство можна отримати за будь-який із попередніх років.

Так, за необхідності можна подати декілька заяв для різних країн та/або за різні податкові періоди (роки).

Якщо потрібно декілька паперових оригіналів довідок за один рік, можна подати декілька заяв за цей рік. І податкова має видати стільки довідок, скільки заяв було подано.

Для отримання довідки про податкове резидентство необхідний ключ ЕЦП (КЕП) із паролем для доступу до електронного кабінету платника податків, а також інформація, яка зазначається в заяві про отримання довідки:

• прізвище, ім’я та по батькові українською й англійською мовами;
• реєстраційний номер облікової картки платника податків або відповідні паспортні дані;
• громадянство;
• країна, для якої потрібна довідка;
• рік, за який необхідна довідка;
• підстава для визначення статусу податкового резидента України.

Також до заяви бажано додати копію паспорта, що підтверджує українське громадянство, та документа, що підтверджує вашу адресу місця реєстрації (прописки) на території України.

Так. Перед отриманням довідки про податкове резидентство необхідно подати заяву за формою № 5ДР, щоб оновити дані про вашу адресу в базі податкової (це можна зробити, скориставшись моєю послугою «Надання заяви 5ДР онлайн»).

Якщо цього не зробити, податкова може відмовити у наданні довідки про податкове резидентство.

Ні. Згідно з українським законодавством у довідки про податкове резидентство строку дії немає – вона видається безстроково.

Проте довідка про податкове резидентство чинна лише для того податкового періоду (року), за який вона видана, і тільки для тієї країни, для якої її видали.

За загальним правилом довідка чи обґрунтована відмова в її видачі надається податковою протягом 10 календарних днів із дати надходження заяви про її отримання.

Так, може.

Зокрема, підставами для відмови у видачі довідки про податкове резидентство можуть бути:

• невідповідність особи критеріям податкового резидентства України;
• відсутність необхідних даних у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків;
• невідповідність відомостей, зазначених у заяві, даним інформаційних систем ДПС;
• відсутність відповідного міжнародного договору з країною, зазначеною в заяві;
• подання документів особою, яка не має необхідних повноважень.

У разі відмови у видачі довідки необхідно з’ясувати причину відмови та визначити, чи можна усунути відповідні недоліки або чи є підстави для оскарження рішення.

У випадку неправомірної відмови у видачі довідки про податкове резидентство можна звернутися до ДПС України зі «Скаргою на дії (бездіяльність) податкової».

Термін розгляду такої скарги становить 30 календарних днів.

Вартість послуги з надання заяви про отримання довідки (сертифіката) про податкове резидентство вказана на цій сторінці – вона актуальна.

У вартість послуг не входить подання скарги до ДПС України у разі неправомірної відмови у наданні довідки та/або проведення перемовин із місцевою податковою та повторне подання заяви у разі їх успішності.

Стандартний термін подання заяви про отримання довідки про податкове резидентство – 3 робочі дні, наступні за днем оплати.

Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38 чи Telegram @Zarajsky, що вас цікавить, – і я обов’язково відповім.