Кошти з Patreon можуть бути доходами ФОП
Нарешті Державна податкова служба України (далі – ДПС України) у своїй індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) висловила позицію, що кошти, отримані на Patreon, можуть бути доходами ФОП – платника єдиного податку (але не завжди).
Мені здається, це перша ІПК, що стосується Patreon, і точно перша позитивна для ФОП.
Однак для того, щоб кошти, отримані на Patreon, стали доходами ФОП, потрібно виконати декілька умов.
Зміст
Коли кошти з Patreon можуть бути доходами ФОП
Головна умова – кошти, що надходять на Patreon, не повинні бути просто донатами.
ДПС України вже неодноразово наголошувала, що кошти, які надходять на рахунок ФОП не за товари чи послуги, а у вигляді пожертв (донатів, безповоротної допомоги, грантів), які не передбачають надання натомість якихось послуг чи постачання товарів, – не є доходами ФОП.
На Patreon є можливість як просто збирати кошти від шанувальників (отримувати донати), так і надавати шанувальникам платний доступ до ексклюзивного контенту.
Так от, якщо ви просто збираєте там донати, без надання платного доступу, це доходи фізособи, а не ФОП, і з них необхідно сплачувати 18% ПДФО та 5% військового збору.
Та якщо ви надаєте на Patreon платний доступ до вашого контенту, то такі кошти можуть бути доходами ФОП – платника єдиного податку 3 групи.
Patreon пропонує авторам два основні способи заробляти на своїх творах:
- надати доступ до творів Автора за принципом підписки, коли користувач сплачує щомісячну абонентську плату, щоб отримати доступ до контенту, який публікує Автор.
- продавати доступ до окремих творів (відео, фото, зображень, статті тощо) за одноразові платежі.
От такі доходи автора і можуть бути доходами ФОП на єдиному податку.
Головне питання – чи не є такі доходи з Patreon роялті? Ні, не є.
Так, у своїй ІПК від 29.05.2026 року № 3116/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК (далі – ІПК № 3116) ДПС України зазначає, що:
«Таким чином та зважаючи на те, що умови Угоди Patreon з Автором, не передбачають виплату Вам коштів безпосередньо платформою Patreon за продані такою платформою Ваших творів, тобто Patreon здійснює збір коштів від Ваших покупців та перераховує їх через Payoneer Вам (оплату здійснюють покупці, а не платформа), то кошти, отримані Вами від покупців за придбані ними об’єкти інтелектуальної власності для використання їх за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання у розумінні Кодексу не можуть вважатися роялті».
Далі у своїй ІПК № 3116 ДПС України вказує на ключові умови, коли кошти з Patreon можуть бути доходами ФОП:
«Таким чином, якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системі Payoneer та в подальшому перераховуються на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), то такі кошти включаються до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу ХIV Кодексу.
Датою отримання зазначеного доходу с дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системі Рауоnееr.
При цьому для фізичної особи — підприємця усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України. Тобто, показники, виражені в іноземній валюті, перераховуються у національну валюту за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання у системі Payoneer.
…
Враховуючи вищенаведене, доходом фізичної особи — підприємця платника єдиного податку третьої групи є сума, визначена у первинному документі (інвойсі, платіжній інструкції тощо), перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання коштів на рахунок, відкритий у системі Payoneer».
ВИСНОВКИ
Отже, підсумовуючи зміст ІПК № 3116 та раніше надані консультації щодо донатів, можна сказати, що:
- Кошти, отримані на Patreon, можуть бути доходами ФОП, якщо вони отримані за доступ до вашого контенту, а не просто у вигляді донатів.
- Кошти, що надходять із Patreon у вигляді оплати за доступ до контенту, не вважаються роялті в розумінні Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
- Аби кошти, що надійшли із Patreon на рахунок (акаунт), відкритий у Payoneer, стали доходами ФОП, вони в повній сумі мають бути виведені на валютний рахунок ФОП в українському банку до закінчення кварталу, в якому вони надійшли на Payoneer.
- Доходами ФОП вважається вся сума, сплачена користувачами за доступ до контенту автора на Patreon. Комісії Patreon та Payoneer не зменшують суму отриманих доходів.
- Перерахунок у гривню (для включення в декларацію) ми робимо за курсом НБУ на дату надходження коштів на Payoneer.
Також хочу нагадати, що ІПК є документом індивідуальної дії й відповідно до приписів ПКУ захищає лише того, кому була надана. Тож якщо ви хочете отримати вагомий аргумент на випадок необґрунтованих претензій із боку ваших місцевих податківців, вам варто отримати власну ІПК з аналогічних питань.
Якщо ж вам буде потрібна допомога для її отримання, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».
Повний текст ІПК від 29.05.2026 року № 3116/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.