Предприниматели и единый социальный взнос (ЕСВ)
Отношения предпринимателей (ФО-П) с единым социальным взносом (далее — ЕСВ) или, как привыкли говорить: «платежами в Пенсионный фонд», складывались очень тяжело и непросто. В результате этого у предпринимателей сформировалась парадигма поведения, согласно которой платить ЕСВ априори не нужно — «платят только дураки».
Однако это в корне неправильно, и сегодня я постараюсь рассказать, почему.
Зміст
ЕСВ и ФО-П плательщики единого налога
Когда-то, на заре времен, когда деревья были большими, а единый налог только появился, платить ЕСВ действительно было не нужно, т.к. взносы в Пенсионный фонд входили в состав самого единого налога.
Однако потом правительство решило, что «В зоопарке тигру мяса не докладывают», и попыталось своим постановлением (а не законом, как положено) обязать предпринимателей-единщиков доплачивать разницу между той долей взносов в пенсионный фонд, которая входила в состав единого налога, и суммой взносов, рассчитанной из размера минимальной заработной платы.
Результатом этого был большой и шумный скандал с протестами, и постановление достаточно быстро отменили.
Отменить-то отменили, но вместо него почти сразу приняли Закон, которым и обязали ФОПов-единщиков доплачивать эту разницу, но было поздно, у предпринимателей в голове уже успело отложиться: «взносы в пенсионный для единщиков — это глупости и выдумки правительства, их платить не нужно».
Еще через полгода вступил в действие Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), единый налог перестал делиться между пенсионным и другими фондами/бюджетами, закон о доплате разницы тоже частично отменили, но вместо него приняли другой — Закон Украины от 8 июля 2010 года №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»), который вступил в действие с 1 января 2011 года (далее – Закон №2464).
Согласно пункту 4 части 1 статьи 4 Закона №2464
«Платниками єдиного внеску є:… фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування…».
В свою очередь пункт 3 части 1 статьи 7 Закона №2464 четко определил сумму ЕСВ, которую необходимо уплачивать каждый месяц:
«Єдиний внесок нараховується:…для платників, зазначених у пункті 4 частини першої статті 4 цього Закону, які обрали спрощену систему оподаткування, — на суми, що визначаються такими платниками самостійно… При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу»
Минимальный страховой взнос, согласно статье 1 Закона №2464, это
«…сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця»
Согласно части 11 статьи 8 Закона №2464, для предпринимателей, в том числе для плательщиков единого налога, ЕСВ установлен в размере 34,7%, ну, а абзац 3 части 8 статьи 9 Закона №2464 четко определил, что плательщики единого налога уплачивают ЕСВ поквартально – до 20 числа месяца следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.
Все четко и понятно.
Начиная с января 2011 года все предприниматели – плательщики единого налога обязаны ежеквартально уплачивать ЕСВ в размере минимального страхового взноса и наличие или отсутствие при этом финансово-хозяйственной деятельности, наличие прибыли или убытков, на обязанность уплатить этот взнос никоим образом не влияет.
Однако, как показывает практика, большинство плательщиков единого налога эту норму игнорируют, особенно этим грешат ФО-П, которые торгуют на рынках.
У одних отложились в памяти события 2009 – 2010 годов с качелями по уплате взносов в пенсионный фонд (нужно/ненужно), другие считают, что раз они не ходили в Пенсионный, чтобы стать на учет, то и взносы платить не нужно (забывая при этом, что уже много лет Пенсионный фонд сверяется с налоговой и автоматом берет на учет тех, кто не пришел сам), а кто-то, не удосужившись почитать закон или хотя бы статьи в интернете, слушает советы первых и вторых: «Да не нужно ничего платить в Пенсионный! Фигня все это! Я уже 10 лет торгую и ничего не плачу!!». Вот только кто за такие советы будет потом отвечать?
Во что же это может вылиться?
На сегодня картина выглядит примерно так, общая сумма ЕСВ составляет:
— за 2011 год — 4010,30 грн.
— за 2012 год — 4572,42 грн.
— за 2013 год — 4800,76 грн.
Итого 13383,48 грн.
Если вы предприниматель и в эти годы находились на едином налоге — это тот минимум, который вы должны заплатить в бюджет, если не сделали этого раньше.
Почему минимум, спросите вы, да очень просто, раз вы не уплачивали ЕСВ вовремя, теперь придется заплатить еще штраф и пеню, но об этом чуть дальше.
Ну а тем, кто работал на едином или фиксированном налоге до 2011 года, нужно еще доплатить за второе полугодие 2010 года примерно 1000-1100 грн., в зависимости от того, на какой системе и на какой ставке он был.
С января 2014 года сумма ЕСВ которую нужно ежемесячно уплачивать в бюджет предпринимателям — плательщикам единого налога составляет 422,65 грн.
ЕСВ и общая система
Если с плательщиками единого налога все просто (нужно платить ЕСВ, не зависимо от наличия или отсутствия доходов), то для тех, кто находится на общей системе, немного сложнее.
Согласно части 2 статьи 7 Закона №2464 для предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения
«Єдиний внесок нараховується:… на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу… При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток)»
Что это означает?
Когда дохода нет — платить ЕСВ соответственно не нужно, но если вы получили хотя бы 1 гривну дохода, придется заплатить за этот месяц ЕСВ в размере минимального страхового взноса. Если же ваш доход (прибыль) будет больше, чем минимальная заработная плата, ЕСВ придется платить со всей суммы такого дохода (прибыли).
Приведу два примера.
Пример первый.
Выручка от реализации составила в январе 2014 года 15000 грн., затраты при этом составили 8000 грн., а доход (прибыль) соответственно 7000 грн.
В таком случае ЕСВ будет составлять 2429 грн. (7000*34,7/100).
Пример второй.
Выручка от реализации в январе 2014 года составила 15000 грн., а затраты при этом составили 14700 грн.
Таким образом, доход (прибыль) составляет всего 300 грн., а раз так, ЕСВ уплачивается в минимальном размере – 422,65 грн.! (1218*34,7/100).
«Все пропало шеф! Все пропало!»
Для меня загадка, почему Пенсионный фонд все это время так наплевательски относился к начислению и взысканию этих сумм.
Информационный обмен с налоговой у них был, и при желании можно было бы вполне себе оперативно «дергать» предпринимателей и той ситуации, которая есть на сегодня, попросту не возникло бы.
На сегодняшний день (с октября 2013 года) администрирование ЕСВ передали налоговикам (Министерству доходов и сборов) и Пенсионный фонд благополучно слил им все свои базы данных, начиная с 2011 года (с момента вступления в силу Закона №2464).
Учитывая рвение налоговиков в наполнении бюджета, боюсь, что для предпринимателей-единщиков настали тяжелые времена.
При этом если кто-то надеется «отсидеться в окопах», уповая на срок исковой давности в 3 года, то это совершенно напрасно, так как согласно части 16 статьи 25 Закона №2464, сроки исковой давности на начисление и взыскание ЕСВ, пени и штрафов по ЕСВ не распространяются!
Таким образом, чем дольше вы не платите ЕСВ, тем больше будет сумма, которую вам предъявят.
При этом следует учитывать, что и требования (вымогы), и решения по ЕСВ являются исполнительными документами. Таким образом, никто не будет подавать иски в суд, чтобы взыскать с вас эти суммы, документы просто отправят в исполнительную службу и в один, отнюдь не прекрасный момент, вы обнаружите, что все ваше имущество находится под арестом, а вам, как должнику, запрещен выезд из страны.
Как уже упоминалось в самом начале, за несвоевременное начисление и уплату ЕСВ предусмотрены штрафы и пеня (ст.25 Закона №2462), а именно:
— пеня 0,1 % за каждый день;
— штраф за несвоевременную уплату 10%;
— если ЕСВ начислен по итогам проверки налоговиками, штраф от 5 до 50 %.
Плюшки для джидаев
Вместе с тем, все не так уж и плохо т.к. для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы по уплате ЕСВ.
Так, от уплаты единого социального взноса освобождены предприниматели, если они являются пенсионерами по возрасту или получают пенсию (соцпомощь) по инвалидности.
Отчеты по ЕСВ, в налоговую, они также не подают.
ЗЫ. Если вкратце, вот и все что можно рассказать по данной теме в рамках небольшой статьи. Вроде как ничего сложного правда? Я постарался как можно более понятно изложить ситуацию, которая сложилась с ЕСВ на сегодня, ну а как поступать дальше (платить или нет) решать только вам 🙂
Чтобы не пропустить важную информацию, подписывайтесь на мой телеграм-канал "Налоговый консультант".
Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму - на ваше усмотрение:
Просто нажав на кнопку: СПАСИБО!
Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.