Админштрафы за нарушения в сфере налогообложения и предпринимательской деятельности

Сегодня речь пойдет об административной ответственности, к которой могут быть привлечены субъекты предпринимательства (плательщики налогов) и граждане за нарушения, допущенные в сфере налогообложения и предпринимательской деятельности, так или иначе связанной с хозяйственной деятельностью, уплатой налогов (различных платежей) и декларированием.

Дело в том, что мне постоянно приходится сталкиваться с тем, что не только плательщики, но и сами контролирующие органы не знают в полной мере, за что же могут/должны накладываться административные взыскания. Попробуем в этом разобраться.

Для начала хочу рассказать о некоторых нюансах привлечения к административной ответственности.

Сроки

Согласно статьи 38 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее – КУоАП):
— если вопрос о привлечении к ответственности подлежит рассмотрению в суде, административное взыскание может быть наложено не позже, чем через 3 месяца после совершения правонарушения, а по длящимся правонарушениям не позже, чем через 3 месяца с момента его выявления.
— во всех остальных случаях (если дело рассматривает не суд, а любой другой орган) срок привлечения к админответсвенности составляет 2 месяца с момента совершения, а по длящимся 2 месяца с момента выявления.

Длящиеся или разовые

В практике привлечения к ответственности и определения момента отсчета сроков принято разделять правонарушения на длящиеся и разовые.

К длящимся правонарушениям относятся – проступки/нарушения, связанные с длительным, непрерывным невыполнением обязанностей, предусмотренных правовой нормой (например, не ведение бухгалтерского учета или ведение налогового учета с нарушениями), которое (невыполнение) прекращается в момент выявления и привлечения виновного к ответственности. Очень часто эти правонарушения являются следствием противоправного бездействия (например, непринятия мер к возврату валютной выручки) или характеризуются тем, что лицо, совершившее какие-то определенные действия или бездействие, и дальше находится в состоянии непрерывного совершения этих действий (бездействия).
Таким образом, эти действия непрерывно нарушают закон в течение какого-то времени. Иногда такое состояние продолжается значительное время и все время виновный непрерывно совершает правонарушение в виде невыполнения возложенных на него обязанностей.

Разовое правонарушение — это действие (или бездействие) налогоплательщика, которое совершается разово (одноразово, один раз) и образует законченный состав конкретного правонарушения.
Совершение такого действия (бездействие) нарушает определенную норму (нормы) законодательства (например налогового), после чего правонарушение является законченным и начинается отсчет сроков давности, предусмотренных законодательством.

Длящееся правонарушение чаще всего может быть выявлено только в ходе какой-то специальной проверки (например, ведение налогового учета с нарушением), в то время как разовое или совпадает с моментом его выявления (например, невыдача чека во время фактической проверки), либо становится известным (может стать известным) контролирующему органу в момент его совершения, как следствие каких-то действий контролирующих органов, регулярное совершение которых входит в их обязанность (например, несвоевременная подача или не подача отчетности).

Повторность

Также законодательство оперирует таким понятием, как повторность правонарушения.
Так, повторным считается правонарушение, которое совершено в течение года с момента первого привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение.

Перечень нарушений, за которые для граждан, предпринимателей или должностных лиц предприятий предусмотрена ответственность в этой статье не исчерпывающий. Здесь перечислены самые распространенные нарушения, за которые штрафуют (составляют протоколы) налоговые органы (сейчас органы доходов и сборов) и органы внутренних дел (милиция). Прочие контролирующие органы обычно не так активничают и субъект предпринимательства если и сталкивается с ними, то крайне редко. Однако в некоторых случаях упоминание о них тоже есть в этой публикации.

Нарушение прав на объект права интеллектуальной собственности. (ст.51²)

Кто составляет протокол.
Сотрудники:
— органов внутренних дел;
— органов доходов и сборов.
Государственные инспектора по вопросам интеллектуальной собственности.

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
Незаконное использование объекта права интеллектуальной собственности (литературного или художественного произведения, их исполнения, фонограммы, передачи организации вещания, компьютерной программы, базы данных, научного открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, знака для товаров и услуг, топографии интегральной микросхемы, рационализаторского предложения, сорта растений и т.п.), присвоение авторства на такой объект или другое умышленное нарушение прав на объект права интеллектуальной собственности, охраняется законом.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Граждан, должностных лиц, ФЛ-П – от 170 до 3400 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискация незаконно изготовленной продукции, оборудования и материалов, предназначенных для ее изготовления.

Какое нарушение и почему.
Может быть как разовым (например, проигрывание фонограммы), так и длящееся (например, незаконное использование компьютерных программ).

Нарушение установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли ,общественного питания и услуг (ст.155¹)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции).

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
Фактически за все нарушение всех требований, предусмотренных ст.3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», а именно за:
1) не проведение расчетных операции на полную сумму покупки (предоставленной услуги);
2) за использование не зарегистрированного, не опломбированного в установленном порядке и не переведенного в фискальный режим работы регистратора расчетных операций (далее – РРО) или использование РРО, который не включен в Государственный реестр РРО;
3) нераспечатку расчетных документов, которые подтверждают выполнение расчетных операций;
4) невыдачу покупателю товаров или услуг расчетного документа (в том числе при возврате товара или услуги);
5) необеспечение целостности пломб РРО и внесение изменений в его конструкцию или программное обеспечение;
6) непроведение расчетов с использованием книг учета расчетных операций и расчётных книжек;
7) необеспечение хранения использованных книг учета расчетных операций и расчетных книг в течение трех лет после их окончания;
8) за неподачу или подачу с нарушением сроков отчетности, связанной с применением регистратора расчетных операций и расчетных книг;
9) отсутствие ценников на товар, или если они установлены не в денежной единице Украины;
10) необеспечение ежедневной печати фискальных отчетных чеков или необеспечение их хранения в книгах учета расчетных операций;
11) необеспечение печати или создания в электронной форме на РРО контрольной ленты и необеспечение ее хранения в течение трех лет;
12) проведение расчетов без использования режима предыдущего программирования наименования, цен товаров(услуг) и учета их количества;
13) неведение в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации;
14) продажу товаров, неотраженных в учете;
15) необеспечение соответствия сумм наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, которая отражена в дневном отчете РРО, а в случае использования расчетной книги — общей сумме продажи за расчетными квитанциями, выданными с начала рабочего дня;
16) не проведение технического обслуживания или ремонта РРО через центры сервисного обслуживания;

На кого накладывается админштраф, его сумма.
— на лицо, которое осуществляет расчетные операции – от 34 грн. до 85 грн.
— на должностные лица – от 85 грн. до 170 грн.

Какое нарушение и почему.
Может быть как разовым (например, невыдача расчетного документа, несдача отчетности), так и длящееся (например, необеспечение ежедневной печати фискальных отчетных чеков).

Нарушение правил торговли пивом, алкогольными, слабоалкогольными напитками и табачными изделиями (ст.156)

1. За что накладывается админштраф.
Розничная или оптовая торговля (в.т. импорт, экспорт) спиртом этиловым, коньячным, плодовым изделиями, или розничная торговля алкогольными напитками или табачными изделиями без наличия лицензии, или без марок акцизного сбора, или с подделанными марками этого сбора.

Кто составляет протокол.
Сотрудники:
— органов внутренних дел (милиция);
— государственной инспекции по вопросам защиты прав потребителей.
Должностные лица, уполномоченные на это исполкомами сельских, поселковых, городских советов (очень часто исполкомы уполномочивают на составление протоколов органы налоговой службы, но в таком случае нужно требовать документ, на основании которого они это делают).

Кто выносит постановление.
Суд.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На того, кто торгует – от 850 грн. 3400 грн.
За повторное нарушение на протяжении года – от 2550 грн. до 4250 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискация предметов торговли и выручки, полученной от продажи предметов торговли.

Какое нарушение и почему.
Может быть как разовым, которое можно установить только в момент проверки (например, продажа без марок акцизного сбора), так и длящееся, которое было совершено ранее, потом прекратилось, но было установлено в ходе проверки (например, торговля без лицензии, которая имела место в какой-то период времени, но на момент проверки уже не осуществляется). Но та же торговля без лицензии может быть и разовым нарушением, если она имеет место на момент, например. фактической проверки.

2. За что накладывается админштраф.
Торговлю пивом (кроме безалкогольного), алкогольными, слабоалкогольными напитками или табачными изделиями:
— в помещениях или на территориях, запрещенных законом, или в других местах, определенных решением соответствующего органа местного самоуправления как таковых, где подобная торговля запрещена;
— через торговые автоматы.
Продажу пива (кроме безалкогольного), алкогольных, слабоалкогольных напитков или табачных изделий лицам, не достигшим 18 лет.
Продажа табачных изделий в упаковках, содержащих меньше 20 сигарет или папирос, или поштучно (кроме сигар).

Кто составляет протокол.
Сотрудники:
— органов внутренних дел (милиция);
— государственной инспекции по вопросам защиты прав потребителей.
Должностные лица, уполномоченные на это исполкомами сельских, поселковых, городских советов (очень часто исполкомы уполномочивают на составление протоколов органы налоговой службы, но в таком случае нужно требовать документ, на основании которого они это делают).

Кто выносит постановление.
Административные комиссии при исполнительных органах сельских, поселковых, городских советов;
Начальники (их замы) инспекции по вопросам защиты прав потребителей.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На работника, который осуществляет торговлю – от 510 грн. до 1700 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое. Обычно фиксируется только в момент его совершения.

3. За что накладывается админштраф.
Торговлю пивом (кроме безалкогольного), алкогольными, слабоалкогольными напитками или табачными изделиями с рук.
Фактически имеется в виду торговля с лотков, тележек, разносок и тому подобного.

Кто составляет протокол.
Сотрудники:
— органов внутренних дел (милиция);
— государственной инспекции по вопросам защиты прав потребителей.
Должностные лица, уполномоченные на это исполкомами сельских, поселковых, городских советов (очень часто исполкомы уполномочивают на составление протоколов органы налоговой службы, но в таком случае нужно требовать документ, на основании которого они это делают).

Кто выносит постановление.
Суд.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На работника, который осуществляет торговлю – от 510 грн. до 850 грн.
За повторное нарушение – от 2550 грн. до 4250 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискация предметов торговли.

Какое нарушение и почему.
Разовое, т.к. устанавливается обычно только в момент его совершения.

Уклонение от возврата валютной выручки (162¹)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции);
— внутренних дел (милиции).

Кто выносит постановление.
Суд.

1. За что накладывается админштраф.
Умышленное уклонение служебными лицами предприятий (учреждений, организаций), независимо от формы собственности или физическим лицом – предпринимателем (ФЛ-П), от возврата валютной выручки (в установленные сроки) или других материальных ценностей, полученных от этой выручки.
Умышленное сокрытие любым способом такой выручки, товаров или других материальных ценностей.

На кого накладывается админ штраф, его сумма.
Должностные лица или ФЛ-П – от 10 200 грн. до 17 000 грн.
За повторное нарушение – от 17 000 грн. до 51 000 грн.

2. За что накладывается админштраф.
То же самое (невозврат, сокрытие), но на сумму (по курсу), превышающую 573 500грн.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица или ФЛ-П – от 17 000 грн. до 51 000 грн.

3. За что накладывается админштраф.
То же самое (невозврат, сокрытие), но на сумму (по курсу), превышающую 1 720 500 грн.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица или ФЛ-П – от 17 000 грн. до 51 000 грн.

Какое нарушение.
Длящееся устанавливается в ходе проведения документальных проверок.
Не смотря на то, что субъекты внешнеэкономической деятельности сдают соответствующие декларации, а банки о несвоевременном возврате валютной выручки информируют налоговые органы, разовым его считать нельзя, т.к. факт умышленного уклонения можно доказать/зафиксировать только в ходя специальной проверки.

Незаконное открытие или использование за пределами Украины валютных счетов (ст.162²)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции);
— внутренних дел (милиции).

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
Открытие счетов гражданами Украины, юридическими лицами, или ФЛ-П требует получения индивидуальной лицензии НБУ.
Незаконное открытие (без этой лицензии) или использование за пределами Украины валютных счетов физическими лицами, юридическими лицами или ФЛ-П приведет к административной ответственности.

На кого накладывается админ штраф, его сумма.
Граждане, должностные лица или ФЛ-П – от 8 500 грн.до 17 000 грн.
За повторное нарушение – от 17 000 грн.до 51 000 грн.

Какое нарушение.
Длящееся.

Нарушение порядка ведения налогового учета (163¹)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции).

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
Отсутствие налогового учета.
Нарушение установленного законом порядка ведения налогового учета.
Вместе с тем понятие «налогового учета» на сегодняшний день в законодательстве никоим образом не определено.
Бытует мнение, что это учет, который ведется исключительно в соответствии с Налоговым кодексом и применение которого не влияет на бухгалтерский учет.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Руководитель и другие должностные лица предприятия (учреждения, организации), допустившие нарушение – от 85 грн. до 170 грн.
За повторное нарушение – от 170 грн.до 255 грн.

Какое нарушение и почему.
Длящееся, т.к. совершается на протяжении какого-то периода и выявляется исключительно в ходе проверок.

Не подача или несвоевременная подача платежных поручений на перечисление надлежащих к уплате налогов и сборов (обязательных платежей) (ст.163²)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции).

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
За не подачу или несвоевременную подачу платежного поручения в банк на перечисление налогов и сборов.
Обратите внимание: этот штраф именно за неподачу или несвоевременную подачу платежки, но никак не за несвоевременное перечисление налогов в бюджет.

Казалось бы, какая разница? Но на самом деле она есть.
Если вы сможете доказать, что платежное поручение вы предоставили в банк вовремя, но на счету просто не было денег для уплаты налогов — оснований привлекать вас к административной ответственности фактически не будет.
Для этого нужно или отнести платежное поручение в банк в последний день уплаты налога и получить на нем отметку банка, заверенную печатью, что оно возращено в связи с отсутствием средств на счету, или сформировать платежное поручение в электронном виде, отправить через интернет-банкинг, дождаться его возврата, а потом взять с банка справку, заверенную подписью директора банка (отделения) и печатью, о причинах его возврата.

При этом, нужно знать, что это админштраф, о котором налоговики очень часто забывают. Так что если они вас за это не пытаются наказать, то и напоминать не стоит.

На кого накладывается админ штраф, его сумма.
Должностные лица предприятия (учреждения, организации) – от 85 грн. до 170 грн.
За повторное нарушение – от 170 грн.до 255 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое, т.к. налоговики о том, что предприятие не уплатило налоги (сборы) узнают в день возникновения недоимки. При этом ничто не мешает направить соответствующий запрос или вызвать предприятие и выяснить причину: то ли неподача платежного поручения (пропуск сроков уплаты), то ли отсутствие денежных средств (если предприятие сможет доказать, что платежка подавалась вовремя).

Невыполнения законных требований должностных лиц органов доходов и сборов (ст.163³)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции)

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
Невыполнение законных требований должностных лиц органов доходов и сборов.
На сегодня существует коллизия с применением этого пункта.

Дело в том, что согласно ст.163-3, админ штраф применяется за невыполнение требований, предусмотренных п.п. 20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 п.20.1 ст.20 Налогового кодекса Украины. РАНЬШЕ это было:
— 20.1.3. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки, в порядке, установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и настоящим Кодексом, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда — информацию об объеме и обращении средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;
— 20.1.24. требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранения выявленных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;
— 20.1.30. получать бесплатно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирование информационного фонда Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений — о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов и сборов (обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, — о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов внутренних дел — о гражданах, прибывших на проживание в соответствующий населенный пункт или выбывших из него, от отделов государственной регистрации актов гражданского состояния — о физических лицах, которые умерли;
— 20.1.31. получать бесплатно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и взимании при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами, по форме, согласованной с Государственной налоговой администрацией Украины, и от органов статистики — данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности.

Но на сегодня, после внесения в Налоговый кодекс изменений, содержание этих пунктов изменилось и получается, что административная ответственность на сегодня предусмотрена только за:
— не предоставление государственными органами, органами местного самоуправления, предприятиями, учреждениями и организациями (всех форм собственности) а также их должностными лицами информации, документов и материалов;
— не предоставление органами, обеспечивающими ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информации, необходимой для осуществления полномочий контролирующих органов по взысканию налогового долга;

Остальные два пункта просто бессмысленны ибо, согласно ним, контролирующий орган имеет право:
— 20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски к предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам, по признанию сделок недействительными и применения определенных законодательством мер, связанных с признанием сделок недействительными, а также о взыскании в доход государства средств, полученных по ничтожным договорам;
— 20.1.31. обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашение налогового долга), в том числе при недопущении должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений;

Возможно, позже в эту статью будут внесены изменения, а пока что имейте в виду, что перечень оснований для привлечения к ответственности по этой статье сократился. Например, привлечь плательщика за не допуск сотрудников налоговой инспекции к проверке по этой статье уже нельзя, но можно привлечь за непредоставление документов.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Руководители и другие должностные лица предприятия (учреждения, организации) – от 85 грн. до 170 грн.
За повторное нарушение – от 170 грн. до 255 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое. Устанавливается в момент его совершения (попросили — не дали).

Нарушения порядка удержания и перечисления налога на доходы физических лиц и представления сведений о выплаченных доходах (ст.163⁴)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции).

Кто выносит постановление.
Суд.

За что накладывается админштраф.
Не удержание и не перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате им доходов.
Перечисление налога на доходы физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством). Непредоставление или несвоевременное предоставление по установленной форме сведений о доходах граждан государственным налоговым инспекциям (форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (1-ДФ) утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 года №1020).

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица предприятия (учреждения, организации) или ФЛ-П – предупреждение или штраф – от 34 грн. до 51 грн.
За повторное нарушение – от 51 грн. до 85 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое в части непредставления или несвоевременного предоставления сведений о доходах. Длящееся в отношении других нарушений.

Нарушения порядка проведения наличных расчетов и расчетов с использованием электронных платежных средств за товары (услуги) (ст.163¹⁵)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции,в т.ч. налоговой милиции).

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (или его заместитель).

За что накладывается админштраф.
Нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары(услуги), в том числе превышение предельных сумм расчетов наличными деньгами (например, несоблюдение предельной суммы наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в размере 10 тыс.грн., или физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150 тыс.грн. и др.). Несоблюдение установленных законодательством требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары(услуги) с использованием электронных платежных средств.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц предприятия (орагнизации) или ФЛ-П – от 1700 грн. до 3400 грн.
За повторное нарушение – от 8500 грн. до 17 000 грн.

Какое нарушение и почему.
Длящееся. Обычно устанавливается в ходе различных проверок.

Нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности (ст.164)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции);
— внутренних дел (милиции);
А также еще целый ряд контролирующих органов, но, в отличии от налоговой и милиции, каждый в своей сфере деятельности (поэтому рассматривать их не будем).

Кто выносит постановление.
Суд.

1. За что накладывается админштраф.
Осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации как субъекта хозяйствования (попросту говоря, без регистрации как юридическое лицо или ФЛ-П). Осуществление деятельности без лицензии на осуществление определенного вида хозяйственной деятельности (подлежащей лицензированию). Осуществление подобных видов хозяйственной деятельности с нарушением условий лицензирования. Осуществление деятельности без получения разрешения, другого документа разрешительного характера, если его получение предусмотрено законом.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица или гражданин – от 17 000 грн. до 34 000 грн.
За повторное нарушение – от 34 000 грн. до 85 000 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискация изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения, или без нее (на усмотрение суда).

Какое нарушение и почему.
Разовое в части осуществления хозяйственной деятельности без государственной регистрации как субъекта хозяйствования. В остальной части может быть длящимся.

2.За что накладывается админштраф.
Тоже самое что в п.1, но в случае, если это связано с получением дохода в сумме от 573 500 грн.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица или гражданин – от 34 000 грн. до 85 000 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискация изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения.

Какое нарушение и почему.
Разовое в части осуществления хозяйственной деятельности без государственной регистрации как субъекта хозяйствования. В остальной части может быть длящимся.

3. За что накладывается админштраф.
Предоставление субъектом хозяйствования разрешительному органу или администратору недостоверной информации относительно соответствия материально-технической базы требованиям законодательства.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица – от 17 000 грн. до 34 000 грн.

Какое нарушение и почему.
Длящееся.

Нарушение порядка представления декларации о доходах и ведения учета доходов и расходов (ст.164¹)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции);
— внутренних дел (милиции).
Финансовые органы.

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы).

За что накладывается админштраф.
Неподача или несвоевременная подача гражданами деклараций о доходах. Включение в поданные декларации перекрученных (недостоверных, неправильных) данных. Неведение учета или ненадлежащее ведении учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета (например, не ведение ФЛ-П книг учета доходов и расходов).

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На граждан – предупреждение или штрафа в размере – от 51 грн. до 136 грн.
За повторное нарушение – от 85 грн. до 136 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое в части неподачи или несвоевременной подачи отчетности (т.к. налоговая четко контролирует подачу отчетности на каждую дату и о том, что кем-то отчет не подан знает буквально на следующий день) и длящееся в остальном.

Хранения или транспортировки алкогольных напитков или табачных изделий, без марок акцизного сбора (ст.164⁵)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции в т.ч. налоговой милиции);
— внутренних дел (милиции).

Кто выносит постановление.
Суд.

1. За что накладывается админштраф.
Хранение или транспортировку алкогольных напитков или табачных изделий, на которых нет марок акцизного сбора,
Хранение или транспортировку алкогольных напитков или табачных изделий с подделанными марками акцизного сбора.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На должностных лиц предприятий (производителей, импортеров или продавцов этих товаров) – от 850 грн. до 3400 грн.
За повторное нарушение – от 3400 грн. до 8500 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискацией таких алкогольных напитков или табачных изделий.

2. За что накладывается админштраф.
То же самое, что в п.1, в случае, когда стоимость алкогольных напитков или табачных изделий равна или превышает 57 350 грн.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На должностных лиц предприятий (производителей, импортеров или продавцов этих товаров) – от 3400 грн. до 8500 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискацией таких алкогольных напитков или табачных изделий.

3. За что накладывается админштраф.
Незаконное хранение марок акцизного сбора.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
На должностных лиц предприятий – от 255 грн. до 340 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискацией марок акцизного сбора.

Какое нарушение и почему.
Разовое. Устанавливается в момент проведения проверки.

Занятие запрещенными видами хозяйственной деятельности (ст.164¹⁶)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции);
— внутренних дел (милиции).

Кто выносит постановление.
Суд.

1. За что накладывается админштраф.
Занятие видами хозяйственной деятельности, относительно которых есть специальный запрет, установленный законом, при отсутствии признаков деяния , предусмотренного Уголовным кодексом Украины (как пример, за изготовление холодного или огнестрельного оружия предусмотрена уголовная ответственность).

Нужно отметить, что запрещенных видов предпринимательской деятельности как таковых вообще не существует, так как она (предпринимательская деятельность) априори является деятельностью разрешенной.
Таким образом, понятие «специальный запрет», означает не запрет определенных действий вообще, а отсутствие необходимых оснований для их совершения конкретным лицом.

Однако не стоит путать это с осуществлением деятельности без специального разрешения или лицензии (ст.164), т.к. ст.164-16 подразумевает ответственность за осуществление определенных видов деятельности субъектом, который вообще не имеет права их осуществлять или не может получить разрешение (лицензию ) на их совершение без изменения своего правового статуса.

Как пример, согласно Закону Украины «О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями» производство спирта этилового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового может осуществляться только на государственных предприятиях. Предприятие не государственной формы собственности получить лицензию на подобное производство просто не может. Таким образом, в случае, если производство такого вида продукции будет осуществлять, например, ООО (ЧП) или ФЛ-П, то виновные лица будут нести ответственность именно по ст.164¹⁶, а никак не по ст.164.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц, ФЛ-П – от 1700 грн.до 8500 грн.
За повторное нарушение – от 8500 грн. до 34 000 грн.

2. За что накладывается админштраф.
То же самое, но в случае, если действия связаны с получением дохода в сумме 573500 грн. и более.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц, ФЛ-П – от 8500 грн. до 34 000 грн.

Какое нарушение и почему.
Длящееся.

Нарушение законодательства по ЕСВ (ст.165¹)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции);
— внутренних дел (милиции);
— пенсионного фонда.

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы).
Начальник пенсионного фонда (его замы).

1. За что накладывается админштраф.
Нарушение порядка начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование. Неподача, несвоевременная подача или подача по неустановленной форме отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, страховым взносам на общеобязательное государственное пенсионное страхование. Представление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, другой отчетности и сведений, предусмотренных законами Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и «О общеобязательном государственном пенсионном страховании». Нарушение установленного порядка использования и проведения операций со средствами Пенсионного фонда Украины.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц – от 340 грн.до 510 грн.
За повторное нарушение – от 510 грн. до 680 грн.

2. За что накладывается админштраф.
Неуплату или несвоевременную уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, в том числе авансовых платежей, в сумме до 172050 грн.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц – от 340 грн.до 850 грн.
За повторное нарушение – от 1700 грн.до 5100 грн.

3. За что накладывается админштраф.
Неуплату или несвоевременную уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, в том числе авансовых платежей, в сумме больше 172050 грн.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц – от 850 грн.до 1700 грн.
За повторное нарушение – от 1700 грн.до 5100 грн.

4. За что накладывается админштраф.
Нарушение установленного порядка использования и осуществления операций со средствами накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностных лиц – от 5100 грн. до 17000 грн.
За повторное нарушение – от 17000 грн. до 51000 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое в части своевременной подачи (неподачи) отчетности и уплаты взносов. Длящееся в части других нарушений.

Нарушения порядка прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности ФЛ-П (ст.166⁶)

1. За что накладывается админштраф.
Неподачу государственному регистратору в установленный законом срок документов, обязательных для прекращения юридического лица.
Представление недостоверных сведений в таких документах.

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов государственной службы по вопросам регуляторной политики и предпринимательства.

Кто выносит постановление.
Суд.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Председателя ликвидационной комиссии, ликвидатора или на должностных лиц – от 1020 грн. 1360 грн.
За повторное нарушение – от 1360 грн. до 1700 грн.

2. За что накладывается админштраф.
Отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка.
Несвоевременное, неполное или с нарушением порядка проведение инвентаризации имущества.
Нарушения порядка проведения оценки имущества, составления ликвидационного баланса (промежуточного баланса), распределительного баланса, передаточного акта во время прекращения юридического лица.

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции);
— финансового контроля.
— Национального банка Украины.

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы)
Начальники органов финансового контроля (их замы), начальники территориальных управлений НБУ (их замы).

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица – от 1700 грн. до 2550 грн.
За повторное нарушение – от 2550 грн., до 4250 грн.

3. За что накладывается админштраф.
Уклонение председателя ликвидационной комиссии, ликвидатора, других лиц, привлеченных к прекращению юридического лица, от проведения прекращения юридического лица или от составления ликвидационного баланса (промежуточного баланса), распределительного баланса, передаточного акта, обязательное представление которого установлено законом для проведения прекращения юридического лица

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции);
— финансового контроля.
— Национального банка Украины.

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы).
Начальники органов финансового контроля (их замы), начальники территориальных управлений НБУ (их замы).

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Председателя ликвидационной комиссии, ликвидатора, других лиц, привлеченных к прекращению юридического лица – от 1700 грн.до 2550 грн.
За повторное нарушение – от 2550 грн., до 4250 грн.

3. За что накладывается админштраф.
Не подача, несвоевременная подача или подача не в полном объеме по требованию органов доходов и сборов или Пенсионного фонда Украины первичных документов, необходимых для проведения внеплановых проверок, регистров бухгалтерского учета, налоговой отчетности и других документов, которые связаны с начислением и уплатой налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых средств в Пенсионный фонд Украины, фондов социального страхования, соблюдением требований другого законодательства, контроль за которым возложен на указанные органы и фонды. Несвоевременное, неполное или с нарушением установленного порядка проведение по требованию органа доходов и сборов инвентаризации основных фондов, ТМЦ и средств во время прекращения юридического лица.

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции);
— финансового контроля.

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы).
Начальники органов финансового контроля (их замы).

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Председателя ликвидационной комиссии, ликвидатора, других лиц, привлеченных к прекращению юридического лица – от 1700 грн. до 2550 грн.
За повторное нарушение – от 2550 грн., до 4250 грн.

4. За что накладывается админштраф.
Нарушение порядка прекращения предпринимательской деятельности ФЛ-П

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции);
— финансового контроля.

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы).
Начальники органов финансового контроля (их замы).

На кого накладывается админштраф, его сумма.
ФЛ-П – от 1020 грн. до 1360 грн.

Какое нарушение и почему.
Длящееся в части отсутствия бухгалтерского учета или ведения его с нарушением установленного порядка и разовое в части остальных нарушений.

Особенности.
Ответственность за нарушение порядка прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя не применяется, если такие нарушения произошли в результате несоблюдения органами доходов и сборов, фондов социального страхования и Пенсионного фонда Украины сроков предоставления соответствующих справок и проведения соответствующих проверок.

Изготовление, приобретение, хранение или реализация фальсифицированных алкогольных напитков или табачных изделий (ст.177²)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов доходов и сборов (налоговой инспекции, в т.ч. налоговой милиции).

Кто выносит постановление.
Суд.

1. За что накладывается админштраф.
Изготовление, приобретение или хранение:
— с целью реализации фальсифицированных алкогольных напитков или табачных изделий;
— с целью реализации или использования по назначению оборудования для производства фальсифицированных алкогольных напитков или табачных изделий.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Граждан, должностных лиц, ФЛ-П – от 170 до 850 грн.

Дополнительная ответственность.
Конфискация фальсифицированных алкогольных напитков, табачных изделий и оборудования для их производства.

2. За что накладывается админштраф.
Реализация фальсифицированных алкогольных напитков или табачных изделий, а так же оборудование для их производства

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Граждан, должностных лиц, ФЛ-П – от 340 до 1700 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое. Устанавливается исключительно в момент проведения проверки.

Препятствование лицам органов доходов и сборов, ПФУ, фондов общеобязательного государственного социального страхования в проведении проверок (ст. 188²³)

Кто составляет протокол.
Сотрудники органов:
— доходов и сборов (налоговой инспекции);
— пенсионного фонда и других (каждый в той части, которая его касается)

Кто выносит постановление.
Начальник налоговой инспекции (и его замы).
Начальник пенсионного фонда (и его замы), а также начальники других органов в той части, которая к ним относится.

За что накладывается админштраф.
Совершение действий, которые препятствуют уполномоченным лицам:
— органов доходов и сборов в проведении проверок, связанных с начислением и уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
— органов Пенсионного фонда Украины в проведении проверок, связанных с нарушениями законодательства об общеобязательном государственном пенсионном страховании, предоставлением информации, которая используются в реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования;
— органов Пенсионного фонда Украины, Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонду социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, Фонда социального страхования из временной потери работоспособности в проведении проверок относительно использования страховых средств в случаях, предусмотренных законом.

На кого накладывается админштраф, его сумма.
Должностные лица – от 136 грн. до 255 грн.
За повторное нарушение – от 170 грн. до 340 грн.

Какое нарушение и почему.
Разовое (по факту препятствования).

Автор:
Александр Зарайский.

Чтобы не пропустить важную информацию, подписывайтесь на мой телеграм-канал "Налоговый консультант".

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму - на ваше усмотрение:
Просто нажав на кнопку: СПАСИБО!

Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.

Google