ГФС Украины и восстание машин
Начиная с января 2013 года ГФС Украины, в своей работе использует программный комплекс, который называется «Налоговый блок» – он аккумулировал в себе все разрозненные программные продукты, используемые в налоговых органах.
Вместе с тем вот уже 6 лет, как в работе налогового блока постоянно вылезают те или иные «косяки», создающие для плательщиков массу проблем.
В любом цивилизованном мире баги, выявленные пользователем, обычно исправляются авторами программы, а если эти ошибки стали причиной различных неудобств, то создатели программного продукта, как минимум, извиняются перед пользователем.
Но, увы, в ДФС Украины ни на что из вышеперечисленного просто не способны. Им проще отправить плательщика в суд, чем исправить ошибку, возникшую из-за некорректной работы «Налогового блока».
Но это все была присказка, а теперь будет сказка. 🙂
Жило-было одно небольшое ООО…
Само предприятие было зарегистрировано в городе Харькове, но у него было обособленное подразделение, зарегистрированное в Чугуевском районе Харьковской области.
Таким образом, предприятие декларировало и уплачивало налог на прибыль частично по местонахождению своего обособленного подразделения, а частично – по местонахождению главного предприятия.
Так, за 2014 год ООО была задекларирована прибыль в сумме 1,6 млн грн. Ну, а налог на прибыль, соответственно, составил 286,5 тыс. грн.
Эта сумма (286,5 тыс. грн) была отражена в строке 11 Декларации по прибыли.
При этом в строке 13 Декларации предприятие отразило сумму налога на прибыль, задекларированную и уплаченную по местонахождению своего подразделения, – 253,5 тыс. грн.
Таким образом, по местонахождению главного предприятия подлежала декларированию и уплате разница – 33 тыс. грн, и именно эта сумма и была отражена ООО в строке 14 Декларации по прибыли.
Предприятие заплатило 33 тыс. грн в бюджет – и наивно полагало, что расчеты с бюджетом окончены. Угу, как бы не так…
После подачи декларации и уплаты налогов прошло 3 месяца, когда раздался звонок.
Звонили из налоговой – и ненавязчиво интересовались, когда же предприятие думает гасить свой долг по налогу на прибыль в сумме 253 тыс. грн. 🙂 🙂 🙂
Слегка офигев, представители предприятия поехали разбираться в сложившейся ситуации.
В результате оказалось, что в лицевую карточку по налогу на прибыль (КОР) вместо суммы 33 тыс. грн, которая подлежала начислению по головному предприятию, была внесена вся сумма налога на прибыль, включая налог, задекларированный и уплаченный по обособленному подразделению, – все 286,5 тыс. грн.
«Как же так получилось», – спросите вы?
Ведь в строке 14 Декларации была отражена сумма именно 33 тыс. грн, а не 286,5 тыс. грн. Неужели ошибся инспектор, который вносил данные?
Нет, нет и нет!
Ведь декларацию подавали не в бумажном, а в электронном виде.
Тут нужно сказать, что «Налоговый блок» изначально задумывался не просто как инструмент интеграции всех существующих программ, но и как аналитический комплекс, призванный выявлять те или иные «косяки», допущенные плательщиком. Но, увы, часть этого инструментария была реализована или криво, или неправильно, или не до конца.
И в данном случае это и сыграло свою роковую роль.
Дело в том, что, заполняя приложения к декларации, бухгалтер предприятия допустила ошибку: заполняя таблицу 1 приложения «ЗП», она не отразила в строке 13.2 сумму налога на прибыль, начисленную по обособленному подразделению.
В результате этого «Налоговый блок» вместо суммы 33 тыс. грн, которая была отражена в декларации, «посадил» в КОР сумму, КОТОРУЮ РАССЧИТАЛ САМОСТОЯТЕЛЬНО в автоматическом режиме, – 286,5 тыс. грн.
По сути, произошла программная ошибка из-за неправильно прописанного алгоритма.
Ведь, несмотря на то, какие ошибки допущены в приложениях, в лицевую карточку должна «садиться» сумма, указанная именно в декларации и не посчитанная программой.
Да, согласно Налоговому кодексу, контролирующий орган имеет право и самостоятельно рассчитать и определить налоговое обязательство, но не просто так, а соблюдая порядок, прописанный в НКУ.
В данном случае для того, чтобы внести в КОР сумму налога на прибыль, отличающуюся от указанной в Декларации, налоговики были обязаны: сначала провести проверку (камеральную), а после ее проведения принять налоговое уведомление-решение о доначислении этой суммы.
Ну, нет в Налоговом кодексе механизма, согласно которому контролирующий орган может внести в лицевую карточку плательщика сумму налога, отличающуюся от задекларированной без принятия решения. Нету!
Дальше начинается самое замечательное!
Предприятие попыталось убедить налоговую, что им нужно откорректировать КОР, приведя сумму в соответствие с данными строки 14 Декларации, на что получило ответ: «А это не мы. Мы такое делать не можем, это только на уровне Киева. Хотите, чтобы ушло лишнее начисление – подавайте уточняющую декларацию».
Предприятие так и поступило.
Подало уточняющую декларацию по прибыли, в которой, не меняя ни одной цифры в самой декларации, просто заполнило в приложении «ЗП» графу 13.2 в таблице 1…
И сразу недоимка в лицевой карточке, как по волшебству, пропала, но…
Но сразу же насчиталась финансовая санкция (50,7 тыс. грн) и пеня (12,3 тыс. грн) за несвоевременную уплату налога на прибыль. 🙂 🙂 🙂
В данном случае налоговая уже мешкать не стала.
Быстренько составила акт камеральной проверки – и вручила предприятию налоговое уведомление-решение о начислении финсанкции и письмо о начислении пени.
Как вы понимаете, предприятие крайне возмутилось таким развитием событий.
Мало того, что при доходе 6,1 млн грн оно честно задекларировало 286,5 тыс. грн налога на прибыль, так им теперь, по сути, из-за «глюка» системы предлагают заплатить дополнительно 63 тыс. грн финсанкций и пени. В общем, как раз тот случай, когда дело – не столько в сумме штрафов, сколько в принципе.
Так что после недолгого размышления, шибко «обидевшись», предприятие решило подавать иск в суд. Ну, а поскольку причиной начисления финсанкции и пени было неправомерное внесение в КОР суммы налогов, иск был подан не только к налоговой районного уровня, а и к ГФС Украины, а в своих исковых требованиях плательщик просил:
2.1. визнати протиправними дії:
— Державної фіскальної служби України із самоправного внесення до картки особового рахунку ТОВ податкового зобов’язання з податку на прибуток у сумі 286 475 грн замість суми 32 957 грн, яка була зазначена позивачем у рядку 14 Декларації;
— Основ’янської ОДПІ з проведення камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ТОВ та складання за її наслідками акта від 16.05.2015 року № 2031/20-38-15-02-07/30639750.2.2. визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 17.06.2015 року № 0008021502 про донарахування штрафу з податку на прибуток у сумі 50 703,49 грн.
2.3. визнати протиправним нарахування пені з податку на прибуток у сумі 12 251,65 грн та зобов’язати Основ’янську ОДПІ виключити цю суму із КОР ТОВ.
ГФС Украины сразу же попыталась «отпетлять» от участия в деле, заявив, что они – ненадлежащий ответчик, ссылаюсь при этом на Порядок ведения органами Министерства доходов и сборов Украины оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, других платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении товаров, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 05.12.2013 г. № 765 (далее – Порядок №765).
И действительно, согласно Порядку № 765, внесение в КОР информации о начислении налогов на основании поданных деклараций должно проводиться налоговыми инспекциями районного уровня, но никак не ГФС Украины!
Вообще, это совершенно замечательная ситуация!
Вот смотрите: в декабре 2012 года вводится в эксплуатацию «Налоговый блок», а прием и разноска деклараций начинает осуществляться исключительно на центральном уровне. Но ровно через год, в декабре 2013 года, Минздох утверждает порядок, согласно которому эту функцию должны исполнять районные инспекции. При том, что у них вообще нет технической возможности это делать! Ведь уже год, как и прием, и разноска по КОР идут автоматически именно на центральном уровне.
То есть умом ты понимаешь, что ГФС Украины, мягко говоря, «трындит» и пытается «отпетлять», ведь на самом деле все по-другому — и принимают, и вносят в КОР именно они! Но по документам ГФС Украины совершенно не при чем. Ну, просто зайчики… 😉
В общем, вздохнул я тяжко – и достал письмо Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков (от 16.09.2015 г. № 21843/10/28-10-06-11), в котором казенным по бумаге написано, что:
«Відповідно до вимог Порядку виконання робіт в інформаційній системі «Податковий блок», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 24.12.2012 року № 1197 «Про введення в дію тимчасового регламенту експлуатації інформаційної системи «Податковий блок», процедура приймання та обробки податкової звітності здійснюється автоматично на центральному рівні Державною фіскальною службою України (далі – ДФС), за результатами подання платником податків декларацій, звітів, розрахунків, тощо до територіального органу ДФС».
После чего предложил представителю ГФС Украины или подать заявление в прокуратуру о возбуждении уголовного дела в отношении сотрудников Офиса крупных плательщиков по статье 366 УК Украины, за внесение в это письмо недостоверной информации, или прекратить выделываться – и признать очевидные вещи.
Вторым аргументом со стороны ГФС Украины стало то, что в Налоговом кодексе нет конкретики, откуда именно должна вноситься информация в КОР. Написано просто на основании декларации. А ведь приложения к декларации являются ее составной частью. Вот, мол, ГФС и внесла в КОР информацию из приложений (угу, рассчитав при этом сумму налога самостоятельно, ага).
Пришлось мне еще раз тяжко вздохнуть (потому что facepalm) – и достать еще одно письмо. На этот раз самого Министерства доходов и сборов (от 07.03.2014 г. № 5699/7/99-99-19-03-01-17), в котором, видимо, как раз для таких «специалистов» было написано, что:
«до картки особового рахунку (далі – КОР) заноситься значення рядків 14, 17 та 20 Декларації № 872 платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік…»
В общем, вдоволь навеселившись (судьи откровенно посмеивались над заявлениями представителей ГФС Украины и над их неспособностью вразумительно ответить на поставленные вопросы), коллегия судей приняла постановление от 23.12.2015 года по делу № 820/7751/15, согласно которому полностью удовлетворила все наши исковые требования.
В дальнейшем Апелляционный суд (куда почему-то обратилась только Основянская ОГНИ) оставил в силе решение суда первой инстанции, а Кассация вообще вернула налоговикам их жалобу – ввиду неуплаты судебного сбора.
Вот такое замечательное дело! 🙂
Чтобы не пропустить важную информацию, подписывайтесь на мой телеграм-канал "Налоговый консультант".
Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму - на ваше усмотрение:
Просто нажав на кнопку: СПАСИБО!
Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.