Ставка єдиного податку та ЄСВ для підприємців у 2020 році

Одне із запитань, на які мені постійно доводиться відповідати: “Яка ставка єдиного податку та ЄСВ для підприємців (ФОП) у 2020 році?”

Щоб спростити відповідь це питання та надати повну інформацію, я вирішив опублікувати цю статтю, в якій і зібрав усю інформацію про ставки єдиного податку та ЄСВ, терміни їхньої сплати, способи та строки подання декларацій.

СТАВКИ ПОДАТКІВ

Найважливіше, про що потрібно сказати на самому початку, – це те, що 2020 рік – дуже незвичний для підприємців, адже збільшення мінімальної заробітної плати (а відповідно, і суми податків, що підлягають сплаті) відбулося протягом року двічі. Спочатку, у зв’язку зі збільшенням із 1 січня 2020 року мінімальної зарплати до 4 723 грн, а прожиткового мінімуму (для працездатних осіб) – до 2 102 грн, ставки і єдиного податку та ЄСВ, порівняно із попереднім роком, нехай трохи, але зросли. Однак у серпні 2020 року було прийнято новий закон про внесення змін до Закону України “Про державний бюджет на 2020 рік”,  відповідно до якого з 1 вересня 2020 року мінімальна заробітна плата зросла до 5000 гривень – і це знову призвело до збільшення податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Єдиний податок

Разом із тим слід пам’ятати, що зміна мінімальної заробітної плати, що відбувається протягом року, не впливає та не змінює суми єдиного податку, який сплачуються до бюджету. Адже, відповідно до п. 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України:

Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року…, другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року…

Таким чином, ставки єдиного податку для ФО-П протягом усього 2020 року складають для платників:
1) першої групи (до 10 % від розміру прожиткового мінімуму) – 210,20 грн на місяць;
2) другої групи (до 20 % від розміру мінімальної зарплати) – 944,60 грн на місяць;
3) третьої групи єдиного податку:
– для неплатників ПДВ – 5 % від доходу;
– для платників ПДВ – 3 % від доходу.
4) для четвертої групи (винятково сільгоспвиробники) ставка податку встановлюється  залежно від кількості землі у користуванні.

Звертаю вашу увагу на те, що ставку єдиного податку для першої та другої груп встановлюють місцеві ради. І для окремих видів діяльності (або в окремих населених пунктах) вона може бути меншою, ніж максимальний рівень, визначений ПКУ.

Зокрема, наприклад, у Харкові з 1 березня 2017 року (на 2017 рік і на всі наступні роки, до внесення змін) для платників єдиного податку другої групи встановлено ставку єдиного податку у розмірі 10 % від мінімальної заробітної плати – 472,30 грн.

Тому інформацію щодо ставки єдиного податку краще за все отримати у вашій міській/селищній/сільській раді.

При цьому найбільш поширене питання, яке виникає у зв’язку із вищезазначеним: “Чи повинні місцеві ради приймати рішення про розміри ставки єдиного податку щороку?”

Ні, не повинні. Тому, якщо ваша міська/селищна/сільська рада не прийняла нове рішення про зміну ставки єдиного податку у 2020 році, то продовжує діяти ставка, встановлена ​​раніше.

Разом із тим, якщо ваша міська/селищна/сільська рада взагалі ніколи (точніше – з 1 січня 2011 року) не приймала рішення про розмір ставки єдиного податку, то для вас діє максимальна ставка, встановлена ​​податковим кодексом (10 % від соціальної пільги (або 218,90 грн) для першої групи і 20 % від мінімальної заробітної плати (або 944,60 грн) для другої групи платників єдиного податку).

Однак, якщо ваша міська/селищна/сільська рада встановила ставку єдиного податку менше максимального рівня (менше 10 % для 1 групи або менше 20 % для 2 групи платників єдиного податку), вам не слід забувати, що, згідно з п. 293.7 ст. 293 Податкового кодексу, якщо ви здійснюєте діяльність на територіях декількох міських/селищних/сільрад, то у такому випадку ви сплачуєте єдиний податок все одно за ставкою 20 %, незалежно від того, яку ставку встановлено ​​вашою міською/селищною/сільською радою.

Наприклад, у вас є торговельна точка (або цех) не лише у Харкові, але і в іншому населеному пункті. Для вас ставка, як і раніше, – 20% від мінімальної заробітної плати (944,60 грн), а не 10 %, як встановлено Харківською міськрадою.

Загальна система

Для підприємців на загальній системі оподаткування:
– ставка ПДФО у 2020 році – 18 % від суми чистого доходу.

Якщо хтось забув, то чистий дохід – це дохід мінус документально підтверджені витрати.

Єдиний соціальний внесок
(ЄСВ)

Відразу хочу звернути вашу увагу, що у зв’язку зі зміною з 1 вересня 2020 року суми мінімальної заробітної плати сума єдиного соціального внеску (на відміну від єдиного податку) з 1 вересня 2020 року, на жаль, теж зросте.

Таким чином, мінімальний місячний розмір (за бажанням можна платити більше, але ніхто цього не робить) єдиного соціального внеску (ЄСВ) у 2020 році складатиме:

1) У січні – серпні 2020 року (з 01.01.2020 по 31.08.2020) для платників:
– єдиного податку першої, другої та третьої груп – 1039,06 грн;
– на загальній системі оподаткування – 1039,06 грн.

2) У вересні – грудні 2020 року (з 01.09.2020 по 31.12.2020) для платників:
– єдиного податку першої, другої та третьої груп – 1100,00 грн;
– на загальній системі оподаткування – 1100,00 грн.

ТЕРМІНИ СПЛАТИ

Граничні терміни сплати єдиного податку для платників:
1) першої та другої груп – щомісяця авансом не пізніше 20 числа поточного місяця;
2) третьої групи єдиного податку за:
– I квартал – 20 травня 2020 року;
– II квартал – 19 серпня 2020 року;
– III квартал – 19 листопада 2020 року;
– IV квартал – 19 лютого 2021 року.

Важливо!
Зверніть увагу, що для платників єдиного податку першої та другої груп терміни сплати єдиного податку НЕ переносяться. Таким чином, якщо термін сплати (20-е число) припадає на вихідний (неробочий) день, єдиний податок необхідно сплатити в останній робочий день перед 20 числом.

До того ж, майте на увазі: якщо ви сплачуєте податки у вечірній час (після 16:00 – 17:00), то вони будуть зараховані до бюджету тільки на наступний день. Таким чином, щоб уникнути зайвих суперечок із фіскальними органами, намагайтеся не дотягувати зі сплатою єдиного податку до останнього дня, а якщо так сталося, то сплачуйте його хоча б до обіду.

Разом із тим у випадку виникнення бажання платники єдиного податку першої та другої груп можуть сплатити єдиний податок наперед (на кілька місяців або навіть на рік). Головне – не забути потім про це.

Платник єдиного податку третьої групи у разі бажання теж може перераховувати єдиний за кожного надходження грошей, а не чекати кінця кварталу, накопичуючи/збираючи суму податку на розрахунковому рахунку (власне, особисто я так і роблю).

Граничні терміни сплати ЄСВ для всіх ФО-П – незалежно від системи оподаткування (включаючи загальну систему):
– за 1-й квартал – 20 квітня 2020 року;
– за 2-й квартал – 20 липня 2020 року;
– за 3-й квартал – 19 жовтня 2020 року;
– за 4-й квартал – 19 січня 2021 року.

Знову-таки, у разі бажання ЄСВ можна сплачувати і помісячно (з 01.01.2020 року по 1039,06 грн, а з 01.09.2020 року по 1100,00 грн) або авансом на рік вперед (12712,48 грн).

ТЕРМІНИ ПОДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЙ

Граничні строки подання декларації з єдиного податку для платників:
1) першої та другої груп один раз на рік, за 2020 рік – не пізніше 1 березня 2021 року;
2) третьої групи за:
– I квартал – 11 травня 2020 року;
– півріччя – 10 серпня 2020 року;
– 9 місяців – 09 листопада 2020 року;
– рік – 09 лютого 2021 року.

Граничний термін подання декларації про доходи за 2020 рік для ФО-П на загальній системі – 09 лютого 2021 року.

Звіт із ЄСВ подається усіма ФО-П один раз на рік, за 2020 рік – не пізніше 09 лютого 2021 року.

Усі звіти можна подавати як безпосередньо до вашої податкової інспекції, так і в електронному вигляді (наприклад, через електронний кабінет на сайті ДФС України) або поштою.

Якщо звіт до податкової замість вас приніс хтось інший, у нього має бути від вас як від ФО-П нотаріально засвідчена довіреність.
У разі відсутності довіреності інспектор має повне право цю декларацію не прийняти.

Для подачі декларації в електронному вигляді необхідно отримати електронний цифровий підпис (ЕЦП). Це можна зробити безкоштовно в податковій. Для цього вам знадобляться копії та оригінали паспорта й ідентифікаційного коду, а також флешка.

Якщо ви відправляєте декларацію поштою, то це потрібно зробити не пізніше, ніж за п’ять календарних днів до граничного терміну подачі декларації, а звіт із ЄСВ необхідно надіслати не пізніше, ніж за десять календарних днів до граничного терміну подачі.

Відправляти потрібно через Укрпошту, цінним листом, з описом вкладень та з повідомленням про вручення. Майте на увазі, що такі листи не приносять за адресою. Одержувачу приходить повідомлення – і співробітник податкової повинен піти й отримати лист на пошті.

Якщо ви переживаєте за доставку вашого листа зі звітом, тоді відправляйте його (через Укрпошту) цінним, з описом, повідомленням і кур’єрською доставкою.

Зокрема, у Укрпошти є така послуга, як «кур’єрська доставка», – в цьому випадку лист принесуть безпосередньо у податкову (майте на увазі, що у разі замовлення послуги кур’єрської доставки у вас під час відправки запитають телефон одержувача, – отже, не полінуйтеся і знайдіть телефон своєї податкової на сайті ДПС України).

І останнє, але дуже важливе.
Заповнюючи звіт у паперовому вигляді, знову-таки, не полінуйтеся й подивіться, як зараз називається ваша податкова інспекція. Справа в тому, що у фіскальній службі відбувається перманентна реформа – і податкові інспекції постійно то об’єднуються, то змінюють назви.

Автор:
Олександр Зарайський.

Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму -  на ваш розсуд : 
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.