Термін оскарження рішення податкової
Коли йдеться про термін оскарження рішення про нарахування податків та/або штрафів, усе залежить від багатьох факторів, адже відповідно до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) існує цілих чотири терміни оскарження!
І перше, від чого залежить термін оскарження податкового повідомлення – рішення (далі – рішення) – чи прийнято воно за наслідками перевірки, чи це рішення про нарахування фізичній особі майнових податків (на землю, нерухомість, транспорт).
Тож пропоную розібратися з усім цим докладно, щоб раптом не пропустити строки оскарження нарахувань, із якими ви можете бути незгодні.
Рішення про нарахування податків (штрафів) за наслідками перевірки
Термін оскарження рішення про нарахування податків та/або штрафів залежить від того, яким шляхом ви хочете піти: оскаржити його в контролюючому органі вищого рівня (в ДПС України) чи відразу звернутися до суду.
Оскарження рішення в ДПС України
Відповідно до приписів п. 56.3 ст. 56 ПКУ якщо платник податків не згоден із рішенням про нарахування йому податків та/або штрафів, прийнятим за наслідками перевірки, він може його оскаржити в адміністративному порядку, звернувшись до вищого контролюючого органу – ДПС України.
Якщо ви цей термін пропустили, можна спробувати його відновити, якщо протягом шести місяців із його закінчення подати скаргу до ДПС України разом із клопотанням про поновлення пропущеного строку та копіями підтверджувальних документів поважності причин його пропуску (за наявності).
Проте особисто мені не відомі випадки, коли б ДПС України задовольняла такі клопотання й поновлювала пропущений термін оскарження.
Також варто зазначити, що якщо ви хочете оскаржити рішення про нарахування податків та/або штрафів, не обов’язково спочатку звертатися до ДПС України зі скаргою. Ви маєте право відразу звернутися до суду із позовною заявою про скасування цього рішення.
Якщо ж вам буде потрібна допомога із підготовкою скарги про скасування рішення в адміністративному порядку, ви можете скористатися моєю послугою з «Оскарження та скасування рішення податкової в ДПС України».
Оскарження рішення в суді
Для оскарження рішення про нарахування податків та/або штрафів у судовому порядку існує два терміни.
Якщо перед зверненням до суду ви подавали скаргу про скасування рішення до ДПС України, то в такому разі термін звернення до суду з позовом про його скасування – 30 днів, наступних за днем отримання платником рішення ДПС України про наслідки розгляду його скарги.
Якщо ж скарга до ДПС України про скасування рішення не направлялася, то термін судового оскарження складає шість місяців із дня отримання рішення про нарахування податків та/або штрафів.
Сама така позиція щодо термінів оскарження була викладена Великою Палатою Верховного Суду України у постанові від 16 липня 2025 року по справі № 500/2276/24.
Окремо слід зазначити, що якщо ви пропустите строк судового оскарження, то відновити його вкрай складно, а дуже часто просто неможливо. Щоб суд задовольнив клопотання про його відновлення, причина пропуску має бути дійсно поважною та підтверджуватися відповідними документами. Сам факт того, що ви не знали, які терміни судового оскарження зараз діють, вам ніяк не допоможе, бо суди вважають, що платник податків має обов’язок і можливість знати про чинні норми чинного законодавства та про стан своїх прав, тому сама лише необізнаність не є підставою для поновлення пропущеного строку.
Рішення про нарахування майнових податків
Якщо ж ви хочете оскаржити рішення про нарахування вам як фізособі майнових податків (податку на землю, нерухомість, транспортного податку), то перший термін оскарження буде трохи іншим.
Так, якщо отримання рішення про нарахування якогось із цих податків ви хочете оскаржити до ДПС України, то скарга має бути відправлена протягом 30 днів, наступних за днем отримання такого рішення.
Що стосується судового оскарження, то тут терміни такі самі, як при оскарженні рішення про нарахування податків та/або штрафів за наслідками перевірки у випадку, якщо ви:
- попередньо зверталися зі скаргою до ДПС України – позов до суду можна направити протягом 30 днів, наступних за днем отримання рішення ДПС України про наслідки розгляду його скарги;
- скаргу до ДПС України не подавали – в такому разі позов до суду можна направити протягом шести місяців із дня отримання рішення про нарахування вам відповідного податку.
Чи потрібно сплачувати нараховані податки (штрафи) перед оскарженням
Ні, не потрібно. Податки та/або штрафи, що оскаржуються в адміністративному чи судовому порядку, вважаються неузгодженим податковим зобов’язанням і не підлягають сплаті до завершення розгляду поданої скарги чи судового позову.
Якщо ж до того, як почати процедуру оскарження, ви вже сплатили нараховані вам податки та/або штрафи – не переживайте, це жодним чином не заважає процедурі оскарження.
Якщо ж рішення про розгляд скарги буде на вашу користь, сплачені суми ви потім зможете повернути на свій рахунок.
Якщо ж платник податків не сплатив вчасно нараховані йому податки та/або штрафи протягом встановленого терміну й у нього виник податковий борг (недоїмка), то після надання позову до суду про скасування рішень, на підставі яких виник цей борг, такі нарахування мають бути виключені з особової картки (інтегрованої картки платника податків, далі – ІКП), і борг зникне.
Як приклад, платник отримав рішення про нарахування йому податків і штрафів 02 лютого 2026 року. Через брак коштів нараховані податки та штрафи сплачені не були, й у платника виник податковий борг (недоїмка). Надалі платник податків вирішив, що нарахування було зроблено неправомірно, і більше ніж через 4 місяці після отримання рішень, а саме 15 червня 2026 року, подав позов до суду про скасування цих нарахувань.
За таких обставин інформація про ці нарахування та податковий борг, що виник на підставі рішень, які оскаржуються, мають бути виключені з ІКП платника в його електронному податковому кабінеті.
Якщо ж податкова цього не зробить, і попри звернення до суду нараховані податки та/або штрафи будуть і далі відображатися у ваших ІКП, ви можете звернутися до ДПС України зі скаргою щодо неправомірних дій (бездіяльності) ваших місцевих податківців.
Ну а якщо вам знадобиться допомога, щоб направити таку скаргу, ви завжди можете звернутися до мене за послугою з підготовки «Скарга на дії (бездіяльність) податкової».
ВИСНОВКИ
- Строки оскарження рішень залежать від того, яке саме це рішення та чи була застосована процедура адміністративного оскарження, чи платник відразу звернувся до суду із позовом про його скасування.
- Термін адміністративного оскарження до ДПС України складає 10 робочих днів, наступних за днем отримання рішення про нарахування податків та/або штрафів за наслідками перевірки та 30 днів (наступних за днем отримання) у разі, якщо це рішення про нарахування майнових податків (податку на нерухомість, землю чи транспортного податку тощо).
- Термін судового оскарження складає 6 місяців із дня отримання рішення, що оскаржується, якщо скарга до ДПС України про його скасування до цього не направлялася, та 30 днів, наступних за днем отримання рішення про розгляд скарги у випадку попереднього звернення до ДПС України зі скаргою про його скасування.
- В разі оскарження рішення податки та/або штрафи, які були нараховані згідно з ним, можна не сплачувати. Такі нарахування не вважаються узгодженими, а податковий борг у такому разі не виникає.
- Якщо скарга чи позов були подані вже після того, як у вас виник податковий борг (недоїмка), то після початку процедури оскарження ці нарахування мають бути виключені з вашої ІКП, і заборгованість має зникнути.
- Якщо ж ви вже сплатили нараховані вам податки та/або штрафи, це жодним чином не заважає процедурі оскарження, а після прийняття рішення на вашу користь сплачені суми можна буде повернути на ваш рахунок.
- Щоб не пропустити строки оскарження, по допомогу до кваліфікованих спеціалістів (податкових адвокатів, податкових консультантів) варто звертатися відразу після отримання рішення про нарахування вам податків та/або штрафів. Адже підготовка як скарги до ДПС України, так і позову до суду займає не один день та може потребувати підготовки великої кількості різних документів, а не просто самого тексту скарги/позову.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)
Telegram: @Zarajsky
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.
