Чи можна ФОП декларувати більше доходів, ніж він отримав?
Надаючи декларації, знову зіткнувся із ситуацією, коли ФОП намагаються декларувати доходи, які ніколи не отримували і які не підтверджено жодними документами.
Коріння цієї традиції сягає сивої давнини, коли у ФОП ще не було обов’язку застосовувати РРО/ПРРО і доходи в декларації вказувалися за принципом «аби не менше».
Однак на сьогодні такий підхід є вкрай шкідливим і може привести до негативних наслідків.
Тож розгляньмо декілька ситуацій, коли ФОП вказав неіснуючі доходи і як це може кваліфікувати податкова.
Зміст
ФОП на 1 групі єдиного податку із КВЕД для продажу на ринку
Згідно з ПКУ із таким КВЕД ФОП має право здійснювати виключно роздрібний продаж товарів і ВИКЛЮЧНО з торговельних місць на ринках.
Що буде, якщо ФОП діяльність не здійснював узагалі, але при наданні декларації вкаже в ній якусь суму доходів?
У такому разі під час перевірки податкова попросить у ФОП документи, які будуть підтверджувати, що продаж товарів здійснювався саме з торгівельного місця на ринку, а не деінде.
Тобто стверджуючи, що доходи отримано від продажу товарів із торгівельного місця на ринку, потрібно мати документи, які підтверджують цей факт: договір із ринком, де вказано, що орендовано саме торгівельне місце (а не щось інше), докази оплати по цьому договору чи хоча б касові чеки від ринку, що ви сплачували за оренду торгівельного місця, якщо це були разові платежі без договору.
За відсутності документів, що підтверджують продаж товарів саме на ринку із торгівельних місць, податкова може дійти висновку, що ФОП порушив умови перебування на 1 групі єдиного податку, бо під час перевірки не довів, що задекларовані доходи були отримані саме від продажу товарів на ринку і саме із торгівельних місць.
Як результат ФОП можуть зняти з єдиного податку заднім числом і нарахувати так, наче він був на загальній системі оподаткування.
Зайві доходи у ФОП на 2 та 3 групі єдиного податку
Такі ФОП при більшості операцій із продажу мають використовувати РРО/ПРРО. Із цього правила є винятки, але всі вони так чи інакше пов’язані із надходженням коштів на рахунок ФОП.
Отже, доходи ФОП – це те, що було пробито через РРО/ПРРО (якщо ФОП зобов’язаний його застосовувати) + доходи, які надійшли на рахунок ФОП і не були пробиті через РРО/ПРРО, бо закон це дозволяє.
Що буде, якщо вказати в декларації більшу суму доходів, ніж було пробито через РРО/ПРРО та/або надійшло на рахунок ФОП?
В такому випадку податкова під час перевірки може дійти висновку, що різниця – це доходи, отримані готівкою, яка відповідно НЕ була пробита через РРО/ПРРО. В результаті до ФОП може бути застосований штраф від 100 до 150 відсотків за невикористання РРО/ПРРО при отриманні цих доходів.
Отже, якщо ФОП, до прикладу, заробив 2 млн грн, а в декларації вказав на 1 млн грн більше (тобто відобразив у декларації доходи у сумі 3 млн грн), і цього зайвого мільйона немає ані у фіскальних чеках, ані серед коштів, що прийшли на рахунок, у податкової буде запитання: «А звідки тоді ці доходи взялися?».
І єдиний висновок, якого може дійти податкова, – що ці кошти були отримані готівкою і не пробиті через РРО/ПРРО. В результаті ФОП ризикує отримати штраф за його незастосування.
Ба більше, оскільки жодних документів на ці доходи не буде, податкова може зробити висновки, що ФОП під час перевірки не надав доказів, що ці отримані доходи відповідають його КВЕД!
У результаті ФОП може отримати скасування реєстрації платником єдиного податку заднім числом.
Чого не потрібно боятися
Якщо під час підрахунків ви просто помилились і вказали більшу суму, це не страшно. Незначні розбіжності у більшу чи меншу сторону завжди можна пояснити – і нічого вам за це не буде.
Але якщо завищувати доходи у значних розмірах, відображаючи в декларації те, чого і близько не було – це може мати вкрай негативні наслідки.
Я б не рекомендував так робити.
Відображайте в декларації тільки те, що було насправді.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.