Як написати скаргу на неправомірні дії податкової щодо платника єдиного податку

Продовжуючи серію публікацій щодо того, як підприємцю відкрити свій бізнес, сьогодні розповім про те, як боротися з найпоширенішими порушеннями Закону з боку податкових органів.

На жаль, наша сьогоднішня дійсність є такою, що рано чи пізно підприємець стикається з тими чи іншими фактами протиправних дій податкової або, що буває набагато частіше, – фактами її бездіяльності.

Постараюся розповісти про найтиповіші з них (причому з прикладами скарг), а ви пишіть у коментах про інші, а я доповнюватиму.

Реєстрація платником єдиного податку

Типова ситуація: ви подали заяву на реєстрацію платником єдиного податку, а в реєстрі вас немає.

Перше і найважливіше, що ви маєте знати і запам’ятати: податкова повинна прийняти рішення про вашу реєстрацію протягом 2 робочих днів після подання заяви – це передбачено п. 299.3 ст. 299 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):

У разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови у реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний протягом двох робочих днів від дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати таку особу платником єдиного податку.

[Sc name=”adsense_text_verh”]
Не важливо, як її було подано, – безпосередньо до самої податкової або через реєстратора під час реєстрації вас як ФО-П (п. 299.4 ст. 299 ПКУ):

У випадках, передбачених підпунктом 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 цього Кодексу, контролюючий орган, у разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови, здійснює реєстрацію суб’єкта господарювання як платника єдиного податку з дати, визначеної відповідно до зазначеного підпункту, протягом двох робочих днів із дати отримання контролюючим органом заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування або отримання цим органом від державного реєстратора електронної копії заяви, виготовленої шляхом сканування, одночасно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця, якщо така заява додана до реєстраційної картки.

Друге – це терміни самої реєстрації.
Якщо ви хочете стати платником єдиного податку другої групи – і це первинна реєстрація (ви раніше не були ФО-П взагалі), то строк подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку – до кінця місяця, в якому ви зареєструвалися як ФО-П (тому не слід  реєструватися ФО-П наприкінці місяця).
Якщо ви накосячили у заяві – і податкова відмовила вам у реєстрації платником єдиного податку, у вас є можливість до кінця місяця подати заяву вдруге.

Під час реєстрації платником єдиного податку третьої групи (так би мовити «з нуля») у вас на надання заяви – 10 днів після дати реєстрації вас як ФО-П.
Таким чином, якщо ви подали заяву на реєстрацію платником єдиного податку разом із заявою на реєстрацію вас як підприємця і вам відмовили, то теоретично у вас є шанс встигнути подати вдруге.

І ось тут – дуже важливий третій момент.
У податковій не просто є 2 робочих дні на реєстрацію вас як платника єдиного податку після подання заяви. Протягом цього терміну вона зобов’язана направити вам умотивовану письмову відповідь, чому вона відмовила. Це передбачено п. 299.5 ст. 299 ПКУ:

У разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів із дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку.

Однак ви подали заяву, минуло 5 днів (2 – на реєстрацію або відповідь + 3 – на отримання відповіді поштою), а в поштовій скриньці нічого немає. І в реєстрі платників єдиного податку теж нічого немає!

На жаль, як не прикро констатувати, тут є три варіанти. І кожен із них, м’яко кажучи, – «не дуже».

Перший: вашу заяву загубили.
А раз так, то реєстрації не буде – ані через тиждень, ані через місяць, ані через півроку. Ви на загальній системі – і все.

Наприклад, я стикався з випадками, коли людина працювала півроку, вважаючи, що вона на єдиному, хоча її ніхто так і не зареєстрував.

Другий: банально немає часу.
Після скорочень, які відбулися в податкових органах, інспекторів залишилося “як кіт наплакав” – і вони просто не встигають.

У такому випадку ви з’явитеся в реєстрі, просто пізніше.
Але щоб переконатися в цьому, слід зателефонувати до податкової, достукатися до свого інспектора – і переконатися в тому, що ваша заява до нього дійшла, у нього немає претензій. Тоді він вас зареєструє, просто пізніше.

Третій, найгірший, – корупція.
Вас не реєструють, бо хочуть із вас грошей.

Так ось: якщо у вас перший і третій варіанти, якщо ви зателефонували, але вам ніхто не дає чіткої відповіді (або ви взагалі не додзвонилися), то вихід лише один: сідаємо – і пишемо скаргу!

(Зразок скарги, якщо заяву було подано реєстратору (в ЦНАП, нотаріусу тощо))

(скачати в Microsoft Word)

(зразок скарги, якщо заяву було подано безпосередньо в ДПІ)

(завантажити в Microsoft Word)

Але потрібно пам’ятати про два дуже погані моменти.

Перший.
Вашу скаргу можуть розглядати до 30 календарних днів, і через це ви, можливо, не встигнете отримати відповідь до завершення терміну реєстрації.

Другий.
Якщо причина відсутності вас у реєстрі платників єдиного податку – ваша власна помилка під час заповнення заяви, то скарга вже не допоможе.

Постараюся пояснити.
Якщо вашу заяву було заповнено правильно, але її загубили або спеціально тягнуть час, то навіть якщо термін реєстрації вже минув, після скарги вас мають зареєструвати платником єдиного податку.

Але якщо під час заповнення заяви ви припустилися помилки, той факт, що вас не поінформували протягом 2-х днів, не буде підставою для вашої реєстрації після завершення терміну реєстрації.

Отримання витягу з реєстру платників єдиного податку

Припустімо, ви вже зареєстровані платником єдиного податку і вам потрібно отримати витяг із реєстру платників єдиного податку.

Відповідно до п. 299.9 ст. 299 ПКУ, такий витяг вам зобов’язані дати протягом 1 робочого дня після отримання від вас запиту:

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг із реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати один робочий день від дати надходження запиту.

Однак на практиці жодна податкова інспекція не надає його в цей термін.

Причини порушення термінів можуть бути такі самі, як і під час реєстрації вас платником єдиного податку:
1) через скорочення чисельності співробітників податкова просто не встигає відпрацьовувати всі запити;
2) корупція: співробітники розуміють, що ви не можете вести бізнес через відсутність цього документа, – і спеціально тягнуть час.

Насправді від цього витягу нічого не залежить, і його наявність чи відсутність ні на що не впливає.
Якщо ваш контрагент (покупець) хоче переконатися в тому, що ви – платник єдиного податку, це завжди можна зробити на сайті ДПС України, подивившись у реєстрі платників єдиного податку.

Але,.. на жаль.
Іноді бухгалтерська або юридична служба контрагента по-старому продовжує вимагати «папірець» – і без нього відмовляється співпрацювати з ФО-Пом.

У такому випадку немає іншого виходу, крім як написати скаргу (завантажити в Microsoft Word) про порушення термінів надання витягу, вимагати видати його негайно, а також покарати винних.

Зміна ставки єдиного податку і внесення інших змін до реєстру платників єдиного податку

Відповідно до п. 299.7 ст. 299 ПКУ, до реєстру платників єдиного податку, зокрема, вносяться такі відомості про платника єдиного податку:
1) найменування суб’єкта господарювання, код згідно з ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи – підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків чи серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відповідну позначку в паспорті);
2) податкова адреса підприємства або ФО-П (для ФО-П – це місце реєстрації або, по-старому, – «прописки»);
3) місце здійснення господарської діяльності;
4) ставка єдиного податку та група платника податків;
5) види господарської діяльності.

Якщо будь-які з цих даних змінюються, вам необхідно подати заяву про внесення змін до реєстру платником єдиного податку. Не слід забувати й про терміни внесення певних змін.

Зокрема, якщо ви хочете змінити:
1) ставку податку або групу єдиного податку, – заява подається не пізніш ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (змінити ставку або групу можна тільки поквартально);
2) найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові підприємця, – заява подається протягом місяця після виникнення таких змін;
3) податкову адресу або місце здійснення господарської діяльності:
– платником єдиного податку першої і другої груп – заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися зміни;
– платником єдиного податку третьої групи – заява подається разом із податковою декларацією за період, у якому відбулися такі зміни;
4) види господарської діяльності (додати нові або прибрати частину колишніх) – заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися зміни.

Гадаю, ви розумієте, що всі зміни, крім зміни видів господарської діяльності, належать до розряду нетермінових (аби лише вкластися в термін).

У той самий час здійснення виду діяльності, не внесеного до реєстру платників єдиного податку, загрожує вам примусовим переведенням на загальну систему, а також нарахуванням досить суттєвих податків і штрафів.

Через це, чим швидше податкова інспекція внесе ваш новий вид діяльності до реєстру платників єдиного податку, тим скоріше ви зможете за ним працювати (продавати такий товар або надавати такі послуги).

Так ось, запам’ятайте: всі ці зміни, в тому – числі зміна видів діяльності, повинні здійснюватися податковою інспекцією в день отримання вашої заяви (!!!). Це безпосередньо передбачено п. 299.8 ст. 299 ПКУ:

У разі зміни відомостей, передбачених підпунктами 1–5 пункту 299.7 цієї статті, вносяться зміни до реєстру платників єдиного податку в день подання платником відповідної заяви.

Таким чином, якщо ви подали заяву, а зміни так і не внесені (нехай не в цей самий день, але через день), – сідаємо і пишемо скаргу (завантажити в Microsoft Word).

У вас виникла недоїмка (заборгованість) через зміну ставки міськ/сел/сільрадою

Іноді міськ/сел/сільради змінюють ставки єдиного податку для платників першої та другої груп у бік зменшення, а податкові органи не поспішають вносити такі зміни в реєстраційні дані платників єдиного податку.

Перше, що потрібно запам’ятати: якщо міськ/сел/сільрада змінила ставку єдиного податку, вам необхідно подати відповідну заяву про зміну ставки у свою податкову інспекцію.

Без такої заяви ніхто «автоматом» вам ставку, швидше за все, не мінятиме!

Але навіть у разі отримання заяви податкова часто не поспішає вносити такі зміни – і в картці особового рахунку платника єдиного податку виникає безпідставна заборгованість (або, як зазвичай кажуть, – недоїмка).

Якщо з вами таке сталося, – сідаємо і пишемо скаргу (завантажити в Microsoft Word).

Куди писати і як відправляти

У наведених вище зразках скарг як перший адресат зазначена обласна податкова (зверніть увагу, що назва податкових органів загалом змінилася – і замість ДФС правильно писати ДПС), але це не догма. У разі бажання ви можете відразу писати на адресу ДПС України, проте вони, швидше за все, все одно спустять вашу скаргу на рівень обласної податкової.

Через це я б запропонував спочатку писати все ж на адресу обласної податкової (ГУ ДПС вашої області), і тільки якщо від них немає адекватної реакції, – в ДПС України, скаржачись  також і на бездіяльність податкової служби обласного рівня.

Другий адресат, податкова інспекція, зазначена з єдиною метою – прискорити реакцію на ваше звернення. Якщо ситуація, з якою ви зіткнулися, – це їх косяк, цілком можливо, що вони постараються його виправити ще до того, як обласна податкова запитає у них документи і пояснення.

Якщо є можливість, то вашу скаргу найкраще віднести в обласну податкову (і в інспекцію) самостійно – і здати в канцелярію, щоб співробітник канцелярії на другому екземплярі поставила позначку про отримання (зазвичай це штамп із датою і підписом).

Якщо такої можливості немає, скаргу можна надіслати рекомендованим листом із повідомленням про вручення. У такому випадку вам (на вашу адресу) повернеться ось таке повідомлення з позначкою про отримання вашого листа.

Яке і буде доказом отримання вашої скарги.

ВИСНОВОК

Запам’ятайте: чим частіше ви писатимете скарги щодо кожного косяка співробітників податкової служби, тим менше у них буде бажання косячити (як мінімум – щодо вас).

Гадаю, зрозуміло, що якщо стосовно вас допущено кілька порушень, про них можна написати як в одній скарзі, так і окрему скаргу щодо кожного з них.

Автор:
Олександр Зарайський.

Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму -  на ваш розсуд : 
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.