Оподаткування доходів репетитора

На сьогодні репетиторство – дуже популярна і прибуткова сфера діяльності, тож питання оподаткування доходів репетитора теж є вкрай актуальним.

Найкращий варіант, як репетитору законно отримувати доходи – це зареєструватися ФОП – платником єдиного податку. Тож розберімося, який ФОП для цього потрібен і коли все ж таки вчитель не може бути підприємцем.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога з підбором КВЕД та реєстрацією ФОП, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Реєстрація фізичної особи – підприємця (ФОП) онлайн».

Коли реєстрація ФОП для репетиторства заборонена

Відповідно до Закону України 14 жовтня 2014 року № 1700-VII «Про запобігання корупції» (далі – Закон № 1700) заборонено бути ФОП зокрема, але не виключно (повний перелік дивіться в Законі № 1700):

• державним службовцям, посадовим особам місцевого самоврядування;
• посадові та службові особи інших державних органів, у тому числі Пенсійного фонду, органів влади Автономної Республіки Крим.

Також може бути питання щодо виникнення конфлікту інтересів (що теж заборонено Законом № 1700) у:

• осіб, які постійно або тимчасово обіймають посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов’язків, або спеціально уповноважені на виконання таких обов’язків у юридичних особах приватного права незалежно від організаційно-правової форми.

Із переліченого найпідступнішою, як на мій погляд, є остання категорія, бо Закон № 1700 не містить визначення, що таке «виконання організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов’язків».

Разом із тим, згідно з роз’ясненнями, наданими НАЗК:

• адміністративно-господарські функції (обов’язки) – це обов’язки з управління або розпорядження державним, комунальним майном (установлення порядку його зберігання, переробки, реалізації забезпечення контролю за цими операціями тощо). Такі повноваження в різному обсязі є в начальників планово-господарських, постачальницьких, фінансових відділів і служб, завідувачів складами, магазинами, майстернями, ательє, їхніх заступників, керівників відділів підприємств, відомчих ревізорів і контролерів тощо;
• організаційно-розпорядчі функції (обов’язки) – це обов’язки щодо здійснення керівництва галуззю промисловості, трудовим колективом, ділянкою роботи, виробничою діяльністю окремих працівників на підприємствах, в установах чи організаціях незалежно від форм власності. Такі функції виконують зокрема керівники міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, державних, комунальних підприємств, установ, організацій, структурних підрозділів, їхні заступники, особи, які керують ділянками робіт.

З огляду на вказане під це визначення (і відповідно заборону бути ФОП) можуть потрапити керівники навчальних закладів, їхні заступники (наприклад, заступник директора з навчально-виховної роботи) чи навіть керівники окремих підрозділів (декан, завідувач кафедри тощо).

Тож якщо ви працюєте в навчальному закладі, перед реєстрацією ФОП незайвим буде розібратися, чи не виконуєте ви раптом якісь організаційно-розпорядчі чи адміністративно-господарські обов’язки, які створюють конфлікт інтересів та унеможливлюють таку реєстрацію. Якщо ж ви не впевнені в цьому, то можна спробувати уточнити це питання у кадровому підрозділі вашого навчального закладу.

Але якщо ви звичайний учитель, то жодних обмежень для реєстрації ФОП, який буде надавати послуги репетитора, немає.

Яка група єдиного податку підходить для репетитора

Група єдиного податку, на якій може працювати репетитор, залежить від того, хто яким чином він буде здійснювати свою діяльність та хто саме буде сплачувати йому за послуги.

Репетитор на 2 групі єдиного податку

Ця група підійде виключно тим, хто надає послуги з репетиторства та кому сплачують тільки і виключно фізособи, що перебувають на території Україну, ну або інші платники єдиного податку.

Однак перебувати репетитору на 2 групі дещо ризиковано, бо якщо ви надаєте послуги через інтернет, то не можете бути впевнені, хто вам сплатить за послуги, коли ви надаєте реквізити вашому клієнту.

Як приклад, я вже декілька разів стикався з випадками, коли репетитору, що перебував на 2 групі єдиного податку, сплачували за навчання громадські організації (далі – ГО) чи благодійні фонди (далі – БФ). Бо батьки учнів просто звернулися до цих ГО чи БФ щодо надання допомоги в оплаті навчання, і ті просто оплатити рахунок замість них.

Тож як на мене, з погляду безпеки, коли йдеться про надання послуг із репетиторства, все ж таки безпечніше бути на 3 групі єдиного податку.

Репетитор на 3 групі єдиного податку

Ви можете перебувати тільки на 3 групі єдиного податку (а ні на якій іншій), якщо за послуги із навчання вам можуть сплатити:

• будь-які юридичні особи на загальній системі оподаткування (в тому числі ГО та/або БФ);
• ФОП на загальній системі оподаткування;
• іноземні юрособи чи фізичні особи;
• громадяни України, що перебувають за кордоном.

Також тільки 3 група єдиного податку підходить для тих випадків, коли послуги з репетиторства надаються на іноземних платформах (як приклад Preply і тому подібних).

Надання декларацій та сплата податків репетиторами

Докладно про терміни сплати податків і надання декларацій ви можете прочитати у моїй статті «Ставки єдиного податку, військового збору та ЄСВ для ФОП у 2026 році», а тут наведу тільки основні показники, які можуть помогти в прийнятті рішення, яку групу обрати для надання послуг із навчання.

Репетитори на 2 групі єдиного податку

ФОП на 2 групі єдиного податку сплачує податки у фіксованому розмірі незалежно від суми отриманих доходів чи їх відсутності.

Так у 2026 році ФОП на 2 групі єдиного податку має сплачувати за місяць:

• єдиний податок – 1729,40 грн;
• військовий збір – 864,70 грн;
• ЄСВ – 1902,34 грн.

Та якщо ви є зокрема найманим працівником, за якого роботодавець уже сплачує ЄСВ у сумі не менше мінімальної, пенсіонер, особа з інвалідністю, перебуваєте в декреті, то ЄСВ за себе як за ФОП можна не сплачувати (докладніше про тих, хто звільнений від сплати ЄСВ, читайте у статті «Хто із ФОП звільнений від сплати ЄСВ»). І тоді можна буде сплатити тільки єдиний податок та військовий збір.

ФОП на 2 групі єдиного податку подають декларацію про свої доходи раз на рік.

Ну а річний обсяг доходів такого ФОП не повинен перевищувати 7211598 грн (у 2026 році).

Репетитори на З групі єдиного податку

ФОП – платник єдиного податку 3 групи сплачує єдиний податок і військовий збір у відсотках від свого доходу (виручки):

• Єдиний податок – 5%
• Військовий збір – 1%

Що стосується ЄСВ, то він сплачується у фіксованому розмірі – 1902,34 грн/міс.

Але як і у попередньому випадку, на 3 групі єдиного податку від сплати ЄСВ звільнені ФОП, що є найманими працівниками (за умови сплати за них роботодавцем ЄСВ у сумі не менше мінімальної), пенсіонерами, особами з інвалідністю, перебувають у декреті  тощо (докладніше про ці звільнення від сплати ЄСВ у моїй статті «Хто із ФОП звільнений від сплати ЄСВ»).

ФОП – платники єдиного податку 3 групи звітують до податкової про свої доходи – раз на квартал.

Річний обсяг доходів ФОП на 3 групі єдиного податку не повинен перевищувати 10091049 грн (у 2026 році).

Особливості роботи на іноземних платформах для репетиторів

Робота на іноземних платформах для репетиторів (таких як Preply та інших) мають свої особливості:

1. Ви можете бути тільки ФОП – платником єдиного податку 3 групи.
2. Доходами ФОП вважається сума, сплачена за навчання, а не та, що була виплачена платформою.
3. Кошти, що надійшли вам на Payoneer (чи іншу іноземну платіжну систему), необхідно в повній сумі вивести на рахунок вашого ФОП в українському банку до закінчення кварталу, в якому вони надійшли на іноземну платіжну систему.
4. Перерахунок доходів у гривню ми здійснюємо за курсом НБУ на дату надходження коштів на Payoneer (чи іншу іноземну платіжну систему).

Тобто візьмемо як приклад. Ви заробили на іноземному сервісі для репетиторів, припустімо, 1000 дол. США. Оскільки сервіс утримує свою комісію, на акаунт в Payoneer вам надійшло тільки 800 дол. Кошти надійшли 20 березня.

Отже, щоб порахувати доходи в гривні, виходячи із нашого прикладу, ми маємо взяти курс НБУ на 20 березня й помножити на нього суму, яка була сплачена учнями – 1000 дол.

Ну і кошти, що надійшли на Payoneer, ви маєте вивести на рахунок вашого ФОП у українському банку до закінчення 1 кварталу (виходячи з наведеного прикладу) – до 31 березня.

Що стосується самої можливості роботи на таких іноземних платформах, то на сьогодні вже є індивідуальна податкова консультація (далі – ІПК) з цього питання від ДПС України стосовно Preply (докладніше про це в статті «Доходи з Preply можуть бути доходами ФОП на єдиному податку»). Щодо роботи на інших подібних сервісах, то по кожному з них варто отримати окрему ІПК.

Якщо ж вам буде потрібна допомога з отримання ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».

Які КВЕД необхідні для репетиторства

Перелік КВЕД залежить від того, що саме викладає репетитор та в який спосіб це відбувається: за особистої присутності учня чи онлайн.

Якщо навчання відбуваються виключно за особистої присутності, тоді основним необхідно буде обрати один із наступних КВЕД (залежно від предмета):

• 85.51 – Освіта у сфері спорту та відпочинку
• 85.52 – Освіта у сфері культури
• 85.59 – Інші види освіти, н.в.і.у.

Також необхідно буде додати ще і КВЕД 85.60 «Допоміжна діяльність у сфері освіти».

Якщо ж навчання буде відбуватися онлайн, то, окрім вищевказаних КВЕД, як на мій погляд, бажано також додати відповідні КВЕД із таких груп як: 18, 58, 59, 63, 74, 82, 90.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога, щоб підібрати КВЕД саме для вашої діяльності, ви можете звернутися до мене за послугою «Підбір КВЕД для ФОП – платника єдиного податку», також підбір КВЕД входить у вартість послуги «Реєстрація фізичної особи – підприємця (ФОП) онлайн».

Як варіант, ще можна звернутися із відповідним запитом до Держстату щодо надання вам консультації з питання, які саме КВЕД підходять саме для вашої діяльності.

Ну й рекомендую в обов’язковому порядку ознайомитися з моїм відео про те, як правильно зазначати назву послуги при оплаті – «Що заборонено писати у призначенні платежу ФОП» (із 6 хвилини).

Як зареєструвати ФОП для репетитора

Зареєструвати ФОП для надання послуг із навчання (репетиторства) можна у два способи:

1. Подати заяву про реєстрацію ФОП в паперовому вигляді в будь-який ЦНАП чи будь-якому нотаріусу на території України.
2. Онлайн через портал «Дія».

Особисто я завжди реєструю ФОП через портал державних послуг «Дія», бо це набагато швидше, ніж ходити з паперовими заявами у ЦНАП чи до нотаріуса.

Для реєстрації через «Дію» буде потрібен ключ електронного цифрового підпису (ключ ЕЦП), який теж можна отримати онлайн на сайті ПриватБанку, в додатку Монобанку чи сервісі «Вчасно».

Через декілька днів після вашої реєстрації в Дії з’явиться виписка із ЄДР, яка і буде підтверджувати, що ви ФОП.

Також перед реєстрацією ФОП обов’язково необхідно перевірити в кабінеті платника податків на сайті ДПС України відсутність заборгованості по податках (бо у випадку їх наявності вас не зареєструють платником єдиного податку).

Ну а після реєстрації подати через електронний кабінет на сайті ДПС України заяву про зміну адреси місця здійснення господарської діяльності ФОП. Детальніше про цю адресу і як правильно її зазначати читайте у статті «Як правильно зазначати місце здійснення господарської діяльності ФОП».

Також після зміни адреси місця здійснення господарської діяльності в електронному кабінеті необхідно отримати витяг із реєстру платників єдиного податку (як це зробити, дивіться у відео «Як отримати витяг з реєстру платників єдиного податку онлайн»).

Коли репетитору потрібен РРО/ПРРО

Необхідність мати касовий апарат (РРО чи ПРРО) залежить виключно від способу оплати, який використовує репетитор.

Репетитору РРО/ПРРО не потрібен у випадку, якщо він:

1. Надає клієнтам для оплати:

•  номер рахунку ФОП у форматі IBAN;
• номер картки ключ до рахунку ФОП (хоча технічно так робити неправильно).

2. Використовує для приймання оплат:

• українські платіжні системи (LiqPay, WayForPay тощо);
• іноземні платіжні системи (Payoneer тощо).

Таке звільнення від використання РРО/ПРРО діє тільки і виключно в разі, якщо для приймання оплат використовується один або декілька із вищеперелічених способів.

Репетитору обов’язково потрібен РРО/ПРРО, якщо він:

• приймає оплату готівкою;
• використовує для приймання оплати POS-термінал чи інший пристрій або банківський сервіс, що забезпечує приймання безготівкових платежів банківськими картками, смартфонами (Apple Pay, Google Pay) та іншими електронними засобами.

Також у випадку приймання оплат готівкою та/або через POS-термінал чи інший пристрій або банківський сервіс, що забезпечує приймання безготівкових платежів банківськими картками ФОП, зобов’язаний використовувати РРО/ПРРО для всіх форм оплати, навіть для тих, які звільнені від його використання (виключення – іноземні платіжні системи).

Наведу декілька прикладів, що все це означає.

Приклад перший: ФОП отримує оплату готівкою та ще і через українську платіжну систему (LiqPay, WayForPay тощо).

РРО/ПРРО необхідно використовувати і для оплат готівкою, і для оплат, що надходять через українські платіжні системи.

Приклад другий: ФОП використовує сервіс, що забезпечує приймання платежів банківськими картками через NFC-модуль та через українську платіжну систему (LiqPay, WayForPay тощо).

В такому разі РРО/ПРРО необхідно використовувати і для оплат картками, і для оплат, що надходять через українські платіжні системи.

ВИСНОВКИ

Підсумовуючи все вищевказане:

1. Іноді, вкрай нечасто, репетитор не може зареєструватися ФОП через законодавчі обмеження.
2. Для законного отримання доходів від репетиторської діяльності слід зареєструватися ФОП – платником єдиного податку 2 чи 3 групи.
3. Вибір групи ФОП залежить від того, де буде здійснюватися діяльність та хто за неї буде сплачувати.
4. Надання послуг репетитора через іноземні платформи має свої особливості.
5. Перед реєстрацією ФОП необхідно обрати відповідні КВЕД та перевірити відсутність заборгованості по податках.
6. Зареєструвати ФОП можна онлайн на порталі державних послуг «Дія».
7. Після реєстрації ФОП необхідно змінити адресу місця здійснення господарської діяльності й отримати витяг по єдиному податку.
8. Застосування РРО/ПРРО можна уникнути, якщо використовувати форми оплати, при яких використання РРО/ПРРО не обов’язкове.

Важливо також пам’ятати, що для уникнення негараздів із місцевими податківцями бажано отримати ІПК саме для вашого ФОП щодо:

• Звільнення від застосування РРО/ПРРО обраних вами способів оплати.
• Можливості надання послуг репетитора через іноземні платформи для репетиторів (якщо ви надаєте там свої послуги).

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.