Мінімальна ставка орендної плати за нерухомість
Відповідно до приписів пп. 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) орган місцевого самоврядування може затвердити для нерухомості, що дається в оренду, мінімальну суму орендного платежу (орендної плати) за 1 кв. м.
Як приклад, наскільки я знаю, такі мінімальні суми (ставки) орендного платежу точно були затверджені міськрадами міст Києва та Дніпра.
Для чого встановлюється мінімальна ставка орендної плати
У випадку, коли органом місцевого самоврядування (тобто сільською, селищною чи міською радою) затверджена мінімальна сума (ставка) орендної плати, сума доходів від оренди, що підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором, визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди.
Однак із цього правила є один виняток.
Як зазначила ДПС України у своєму листі від 16.07.2025 року № 760/2/99-00-24-01-04-02, направленому на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики (далі – Комітет):
«Пунктом 2 постанови Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 № 1253 «Про затвердження Методики визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб» постановлено рекомендувати органам місцевого самоврядування сіл, селищ, міст, на території яких розміщене нерухоме майно, що надається в оренду, визначати мінімальну вартість місячної оренди 1 кв. метра загальної площі такого майна за формулою, що міститься у затвердженій цією постановою Методиці.
Так, ця Методика не застосовується орендарями – фізичними особами, що не є суб’єктами господарювання.
Для орендодавця, який здає нерухомість фізичній особі, яка не є самозайнятою особою, та є відповідальним за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, мінімальна сума орендного платежу не визначається».
Проте якщо нерухомість у фізособи орендує ФОП або юридична особа, то сума (ставка) орендного платежу (орендної плати) має бути не менше ніж мінімальна сума (ставка) орендного платежу, встановлена органом місцевого самоврядування. Якщо ж у договорі сума орендної плати була встановлена у меншому розмірі, то ПДФО і військовий збір усе одно має бути нарахований і сплачений до бюджету із суми, не меншої ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена органом місцевого самоврядування.
Аналогічна ситуація матиме місце й у випадку, якщо нерухомість здає в оренду ФОП або юридична особа. Тоді сума орендної плати теж має бути не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена органом місцевого самоврядування.
Враховуйте ці нюанси, якщо орендуєте чи здаєте нерухомість в оренду. Обов’язково з’ясуйте, чи не встановлена раптом органом місцевого самоврядування того населеного пункту, де розташована ваша нерухомість, мінімальна сума орендного платежу.
На жаль, листи ДПС України на адресу Комітету мають лише консультативний характер і юридично не захищають платників. Тож фізособам, чия нерухомість розташована в населеному пункті, де така мінімальна сума орендного платежу встановлена, у випаду, якщо вони хочуть здавати нерухомість в оренду за меншою ставкою, варто отримати від ДПС України ІПК з цього питання, що ця норма для них не діє.
Як-то кажуть, про всяк випадок, щоб було що показати місцевим податківцям у разі перевірки.
Ну а якщо ж комусь буде потрібна допомога з отриманням такої ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».
ВИСНОВКИ
- Орган місцевого самоврядування вашого населеного пункту, відповідно до приписів ПКУ, може затвердити мінімальну ставку орендної плати за 1 кв. м для нерухомості, що здається в оренду.
- Якщо органом місцевого самоврядування була затверджена мінімальна ставка орендної плати, сума орендної плати не може бути меншою за мінімальну ставку орендної плати, з розрахунку за 1 кв. м.
- Якщо орендна плата буде меншою за затверджену мінімальну ставку орендної плати, сума доходів і податків, що підлягають сплаті (ПДФО та військовий збір), визначаються, виходячи з мінімальної ставки орендної плати.
- Коли договір оренди укладається між двома фізичними особами, мінімальна ставка орендної плати не застосовується.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)
Telegram: @Zarajsky
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.
