Коли декларацію ФОП можна не подавати
Дуже часто ФОП плутаються, коли в разі відсутності доходів декларацію ФОП можна не подавати, а коли її надання обов’язкове.
Отже, як бути, якщо у ФОП відсутні доходи – чи потрібно в такому разі надавати декларацію.
Коли декларацію ФОП можна не надавати
За загальним правилом платник податків може не надавати декларацію до податкової за той податковий період, у якому у нього відсутні об’єкти, які підлягають декларуванню.
Зверніть увагу: не просто відсутні доходи, а взагалі відсутні об’єкти, які підлягають декларуванню.
Що це означає й у чому різниця з відсутністю доходів?
Коли платник єдиного податку 1 чи 2 групи може не надавати декларацію
Візьмімо декларацію ФОП – платника єдиного податку 1 або 2 групи й подивімося, які показники в ній зазначаються в обов’язковому порядку:
- сума доходу, отриманого ФОП за рік;
- суми щомісячних авансових внесків по єдиному податку;
- відмітки про авансові внески по військовому збору та його сума.
Також обов’язковою складовою декларації ФОП – платника єдиного податку є додаток по ЄСВ.
Отже, якщо ФОП – платник єдиного податку 1 або 2 групи не отримав протягом року жодної копійки доходів, але був зобов’язаний сплачувати єдиний податок, військовий збір чи ЄСВ, він усе одно зобов’язаний подати свою декларацію, щоб заповнити всі ці розділи.
Навіть якби такий ФОП був звільнений від сплати ЄСВ, він усе одно був би зобов’язаний подати декларацію, якщо його не було звільнено від сплати єдиного податку та військового збору.
Єдиний випадок, коли ФОП – платник єдиного податку 1 чи 2 групи, який не отримував доходи протягом року, може не подавати декларацію – це якщо він весь рік був звільнений і від сплати єдиного податку, і від сплати військового збору, і від сплати ЄСВ.
Коли платник єдиного податку 3 групи може не надавати декларацію
А от у ФОП – платників єдиного податку 3 групи все трошки по-іншому. Оскільки у таких ФОП за відсутності доходів відсутні й нарахування єдиного податку та військового збору, то вони дійсно можуть не подавати декларацію по єдиному податку, якщо у них не було доходів протягом першого – третього кварталів.
Що ж до річної декларації, то її надання залежить від того, чи був ФОП звільнений від сплати ЄСВ протягом усього року, чи ні.
Якщо хоча би протягом частини року ФОП був зобов’язаний сплачувати ЄСВ, то попри відсутність доходів він буде зобов’язаний надати свою річну декларацію разом із додатком по ЄСВ.
Якщо ж ФОП – платник єдиного податку весь рік був звільнений від сплати ЄСВ і весь рік не отримував доходи – декларацію можна не подавати.
Окремо хочу звернути увагу, що якщо в якомусь одному кварталі доходи все ж таки були, то ФОП зобов’язаний подати декларації за всі квартали після того, в якому отримав доходи.
Як приклад, у ФОП були отримані доходи тільки у 2 кварталі. Тоді за 1 квартал декларацію можна було не подавати (бо доходи були відсутні), а от за 6 місяців, 9 місяців і рік надання декларації буде обов’язковим. Адже декларація ФОП – платника єдиного податку 3 групи заповнюється наростаючим підсумком. Відповідно інформація про доходи, отримані у 2 кварталі, має бути перенесена в декларацію за 9 місяців, а потім у річну декларацію.
Коли можна не подавати звітність ФОП на загальній системі оподаткування
Питання надання декларації ФОП на загальній системі оподаткування найпростіше.
Так, відповідно до приписів Податкового кодексу України якщо у ФОП на загальній системі відсутні будь-які доходи, то він звільненій і від сплати ПДФО, і від сплати єдиного податку, і від сплати ЄСВ.
Отже, якщо у ФОП на загальній системі доходи були відсутні протягом усього року – Податкову декларацію про майновий стан і доходи він може не подавати.
ВИСНОВКИ
- ФОП може не подавати свою декларацію тільки якщо у нього відсутні будь-які об’єкти, що підлягають декларуванню, а не просто були відсутні доходи.
- ФОП – платник єдиного податку 1 та 2 групи у разі відсутності доходів може не надавати свою декларацію тільки якщо весь рік був звільнений від сплати і єдиного податку, і військового збору, і ЄСВ. Якщо ж він був зобов’язаний сплачувати хоча б один із цих податків, то надання декларації є обов’язковим (попри відсутність доходів).
- ФОП – платники єдиного податку 3 групи, у яких доходи були відсутні весь рік, можуть не надавати квартальні декларації, проте будуть зобов’язані надати річну декларацію, якщо не звільнені від сплати ЄСВ. Якщо ж у ФОП весь рік були відсутні доходи й він весь рік був звільнений від сплати ЄСВ, то декларації можна не надавати.
- Якщо у ФОП – платника єдиного податку отримував доходи протягом якогось кварталу (кварталів), то він зобов’язаний надати декларацію і за період, коли отримував доходи, і за всі наступні податкові періоди, включаючи річну декларацію.
- ФОП, що перебуває на загальній системі оподаткування, може не подавати свою декларацію, якщо протягом року він жодних доходів не отримував.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)
Telegram: @Zarajsky
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.