Штраф за непредоставление ответа на запрос налоговой

С 28.04.2023 года начала действовать новая норма Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), которая предусматривает применение штрафов за непредоставление ответа на запрос налоговой.

Так НКУ был дополнен п.121.2 ст. 121 НКУ, который предусматривает применение штрафов за непредоставление ответа на запрос ГНС либо предоставление не в полном объеме документов или другой информации. Появление этого пункта связано с введением в действие положений НКУ по автоматическому обмену информацией, но вместе с тем он коснулся не только тех, кто потенциально связан с автообменом. Штрафы за отсутствие ответа на запрос (письмо) налоговой ввели для всех плательщиков.

Так что теперь за непредоставление или представление не в полном объеме плательщиком налогов документов или другой информации по запросу контролирующего органа предусмотрен штраф:
— если запрос связан с автоматическим обменом информацией – 5 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января текущего года (33500 грн в 2023 году) за каждый такой факт;
— во всех остальных случаях, предусмотренных ст. 73 НКУ, – 1 минимальная заработная плата, установленная законом на 1 января текущего года (6700 грн в 2023 году), за каждый такой факт.

При этом, в п. 121.2 НКУ речь идет об абсолютно всех запросах «О предоставлении объяснений (информации) и копий документов их подтверждающих», которые направляются налоговиками в адрес налогоплательщиков (как отвечать на такие запросы, я уже писал ранее в статье «Как правильно отвечать на запросы налоговой о предоставлении пояснений и документов»).

Таким образом, если любому налогоплательщику (юридическому лицу, ФЛП, обычному гражданину) пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений (информации) и подтверждающих их документов, но плательщик его не получил, и этот запрос вернулся без вручения, или плательщик его получил, но ответ не дал, – это основание для применения штрафа.

Также не стоит забывать, что «плательщик налогов» с точки зрения НКУ – это не только юридическое лицо или предприниматель (ФЛП), но и любой гражданин. Следовательно, штраф за непредоставление ответа на запрос налоговиков может быть применен и к обычным гражданам.

Каким образом ГНС направляет запросы о предоставлении информации и документов?

Если плательщик не подписывал с налоговой специальный договор о переписке в электронном виде (через электронный кабинет на сайте ГНС), вся корреспонденция, включая запросы о предоставлении информации (пояснений), направляется в его адрес в бумажном виде заказными письмами с уведомлением о вручении.

В случае юридического лица и ФЛП письма направляются на адрес места их регистрации. То есть на тот адрес, который указан в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований.

Что касается направления писем обычным гражданам, то они направляются на тот адрес, который указан в Государственном реестре физических лиц (ГРФЛ). При этом во многих случаях в ГРФЛ отсутствует актуальная информация об адресе места регистрации (прописки) гражданина.

В ГРФЛ содержится в основном та информация, которая была подана в налоговую, когда лицо впервые получало свой идентификационный код.

При этом в случае, если после получения кода гражданин сменил место регистрации (прописки), он обязан был подать в налоговое заявление по форме 5ДР и сообщить свой новый адрес. Если же он этого не сделал, то информация о его новом месте жительства в налоговой будет отсутствовать, и вся корреспонденция будет направляться исключительно на тот адрес, который есть в ГРФЛ.

Мало того, если письмо касается человека как физлица, оно будет направлено на его адрес, указанный в ГРФЛ, даже если это лицо зарегистрировано как ФЛП и адрес ФЛП отличается от адреса, указанного в ГРФЛ.

Поэтому чтобы не попасть в беду из-за «старого адреса», необходимо зайти в ваш электронный кабинет на сайте ГНС Украины и проверить эту информацию и в разделе «ЭК для граждан». Если там указан адрес, по которому вы давно не прописаны, необходимо подать заявление 5ДР и изменить этот адрес на актуальный. Сделать это можно непосредственно в самом электронном кабинете или обратившись в налоговую.

Будет ли штраф, если ответ предоставлен, но не вовремя?

В п. 121.2 НКУ речь идет только о непредоставлении и предоставлении не в полном объеме. Так что если ответ дан с опозданием, основание для применения штрафа фактически будет отсутствовать. Но как на практике будут действовать налоговики, пока неизвестно.

Я не исключаю, что они будут применять этот штраф и в случае, если ответ будет предоставлен, но сроки, установленные НКУ для его предоставления, будут нарушены.

Также следует учитывать, что штраф могут применить не только за непредоставление, но и за «представление не в полном объеме». Поскольку полноту предоставления документов налоговая будет оценивать по своему усмотрению, то штраф можно будет получить и в случае, если ответ предоставлен вовремя, но налоговики решат, что он «неполный».

При этом нельзя исключать, что штраф за «представление не в полном объеме» будут применять и тогда, когда предоставленные копии документов не будут надлежащим образом заверены, или когда в ответе не будет ссылки о наличии этих копий.

Получается, ответ теперь нужно давать в любом случае?

Нет, никоим образом. Ведь продолжает действовать норма НКУ, согласно которой в случае, если запрос составлен с нарушением требований, определенных абз. 1-5 п. 73.3 ст. 73 НКУ, налогоплательщик освобождается от обязанности давать на него ответ.

Однако теперь в случае, если запрос налоговой не отвечает требованиям НКУ (а это 90% всех запросов) и вы не хотите на него отвечать, на него в обязательном порядке необходимо давать отписку, в которой и указать о его несоответствии положениям НКУ.

Будет ли штраф за отсутствие ответа, если дать такую отписку?

Если запрос не отвечает требованиям НКУ, у налоговой отсутствует право на получение информации и документов, ну и, соответственно, нет оснований для применения штрафа за их непредоставление.

Вместе с тем, нельзя исключить незаконное применение штрафов, предусмотренных п. 121.2 НКУ, в случае предоставления отписки о несоответствии запроса налоговой требованиям НКУ.

Теперь, предоставляя вместо ответа (и документов) отписку о несоответствии запроса налоговиков предписаниям НКУ, необходимо учитывать риск получить штраф в сумме 6700 грн (если запрос не связан с автоматическим обменом информацией).

Ну а если вам необходима помощь в подготовке ответа на запрос ГНС, вы всегда можете обратиться ко мне за онлайн услугой «Подготовка ответа на запрос налоговой о предоставлении объяснений и документов».

Также вы можете обращаться ко мне за помощью, если вам нужна консультация по вопросам налогообложения, государственной регистрации или ликвидации бизнеса и/или общественных формирований, внесение изменений в регистрационные данные ФЛП или юрлица>>>

Автор:
Александр Зарайский.

Чтобы не пропустить важную информацию, подписывайтесь на мой телеграм-канал "Налоговый консультант".

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму - на ваше усмотрение:
Просто нажав на кнопку: СПАСИБО!

Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.