Штраф за ненадання відповіді на запит податкової

З 28.04.2023 року почала діяти нова норма Податкового кодексу України (далі – ПКУ), яка передбачає застосування штрафів за ненадання відповіді на запит податкової.

Так ПКУ був доповнений п.121.2 ст. 121 ПКУ, який передбачає застосування штрафів за ненадання відповіді на запит ДПС або надання не в повному обсязі документів чи іншої інформації у зв’язку із введенням у дію положень ПКУ щодо автоматичного обміну інформацією.

Отже, тепер за ненадання або подання не в повному обсязі платником податків документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу передбачений штраф:
– якщо запит пов’язаний з автоматичним обміном інформацією – 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня поточного року (33500 грн у 2023 році) за кожний такий факт;
– в усіх інших випадках, передбачених ст. 73 ПКУ, – 1 мінімальна заробітна плата, встановлена законом на 1 січня поточного року (6700 грн у 2023 році), за кожний такий факт.

При цьому, в п. 121.2 ПКУ мова йде про абсолютно всі запити «Про надання пояснень (інформації) і копій документів, що їх підтверджують», які направляються податківцями на адресу платників податків (як відповідати на такі запити, я вже писав раніше у статті «Як правильно відповідати на запити податкової про надання пояснень»).

Таким чином, якщо будь-якому платнику податків (юридичній особі, ФОП, звичайному громадянину) надійшов запит з податкової про надання пояснень (інформації) та документів, що їх підтверджують, але платник його не отримав, і цей запит повернувся без вручення, або платник його отримав, але відповідь не надав, – це підстава для застосування штрафу.

Також не варто забувати, що «платник податків» з точки зору ПКУ – це не лише юридична особа чи підприємець (ФОП), а й будь-який громадянин. Отже, штраф за ненадання відповіді на запит податківців може бути застосований і до звичайних громадян.

Яким чином ДПС направляє запити про надання інформації та документів?

Якщо платник не підписував з податковою спеціальний договір про листування в електронному вигляді (через електронний кабінет на сайті ДПС), вся кореспонденція, включно із запитами про надання інформації (пояснень), направляється на його адресу в паперовому вигляді рекомендованими листами з повідомленням про вручення.

У випадку юридичної особи та ФОП листи направляються на адресу місця їхньої реєстрації. Тобто на ту адресу, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Що стосується направлення листів звичайним громадянам, то вони надсилаються на ту адресу, яка зазначена в Державному реєстрі фізичних осіб (ДРФО). При цьому у багатьох випадках у ДРФО відсутня актуальна інформація про адреси місця реєстрації (прописки) громадян.

Здебільшого в ДРФО міститься та інформація, яка була надана в податкову, коли особа вперше отримувала свій ідентифікаційний код.

При цьому у випадку, якщо після отримання коду громадянин змінив місце реєстрації (прописки), він зобов’язаний був надати до податкової заяву за формою 5ДР і повідомити свою нову адресу. Якщо ж він цього не зробив, то інформація про його нове місце проживання у податкової буде відсутня, і вся кореспонденція буде направлятись виключно на ту адресу, яка є в ДРФО.

Мало того, якщо лист стосується людини як фізособи, він буде направлений на його адресу, яка вказана в ДРФО, навіть якщо ця особа зареєстрована як ФОП і адреса ФОП відрізняється від адреси, зазначеної в ДРФО.

Тож щоб не втрапити в халепу через «стару адресу», необхідно зайти у ваш електронний кабінет на сайті ДПС України та перевірити цю інформацію і в розділі «ЕК для громадян». Якщо там зазначена адреса, за якою ви давно не прописані, необхідно надати заяву 5ДР і змінити цю адресу на актуальну. Зробити це можна безпосередньо в самому електронному кабінеті або звернувшись до податкової.

Чи буде штраф, якщо відповідь надана, але невчасно?

В п. 121.2 ПКУ мова йде тільки про ненадання і надання не в повному обсязі. Тож якщо відповідь надана із запізненням, підстава для застосування штрафу фактично буде відсутня. Але як будуть діяти податківці на практиці, наразі невідомо.

Я не виключаю, що вони будуть застосовувати цей штраф і у випадку, якщо відповідь буде надана, але терміни, встановлені ПКУ для її надання, будуть порушені.

Також слід враховувати, що штраф може бути застосований не тільки за ненадання, а і за «подання не в повному обсязі». Оскільки повноту надання документів податкова буде оцінювати на власний розсуд, то штраф можна буде отримати і у випадку, якщо відповідь надана вчасно, але податківці вирішать, що вона «неповна».

Отже, не можна виключати, що штраф за «подання не в повному обсязі» будуть застосовувати і тоді, коли надані копії документів не будуть належним чином завірені, або коли у відповіді не буде посилання, що до неї ці копії додаються.

Чи означає це, що відповідь тепер треба надавати у будь-якому випадку?

Ні, жодним чином. Адже продовжує діяти норма ПКУ, відповідно до якої у випадку, якщо запит складено з порушенням вимог, визначених абз. 1-5 п. 73.3 ст. 73 ПКУ, платник податків звільняється від обов’язку надання відповіді на такий запит.

Однак у випадку, якщо запит податкової не відповідає вимогам ПКУ (а це 90% всіх запитів) і ви не хочете на нього відповідати, тепер на такий запит необхідно в обов’язковому порядку надати відписку, в якій зазначити про його невідповідність приписам ПКУ.

Чи буде штраф за ненадання відповіді, якщо надати таку відписку?

Якщо запит не відповідає вимогам ПКУ, у податкової відсутнє право на отримання інформації та документів і відповідно немає підстав для застосування штрафу за їхнє ненадання.

Разом з тим, у жодному разі не можна виключити незаконне застосування штрафів, передбачених п. 121.2 ПКУ, у випадку надання відписки про невідповідність запиту податкової вимогам ПКУ.

Тож тепер, надаючи замість відповіді (та документів) відписку про невідповідність запиту податківців приписам ПКУ, необхідно враховувати ризик отримати штраф у сумі 6700 грн (якщо запит не пов’язаний з автоматичним обміном інформацією).

Ну а якщо ж вам буде необхідна допомога з підготовки та надання відповіді на запит ДПС, ви завжди можете звернутись до мене за онлайн послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

Контакти:
Телефон:
(050) 403-76-85,
(067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилось незрозумілим, чи у вас є додаткові запитання?

Просто зателефонуйте!
Консультації телефоном - абсолютно безкоштовні. І не вимагають багато часу!

Автор:
Олександр Зарайський.

Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму -  на ваш розсуд : 
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.