Нецільова благодійна допомога та її оподаткування
Нецільова благодійна допомога – це допомога, яка надається фізичній особі якоюсь юридичною особою чи ФОП, сума якої звільняється від оподаткування, якщо її розмір не перевищує встановлений річний ліміт.
Тож розберімося, яка сума нецільової допомоги не оподатковується, чи потрібно фізособі, яка її отримала, подавати Податкову декларацію про майновий стан і доходи та в яких випадках сума такої допомоги все ж таки підлягає оподаткуванню попри звільнення, передбачене Податковим кодексом України (далі – ПКУ).
Яка благодійна допомога вважається нецільовою
Відповідно до приписів пп. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 ПКУ нецільовою вважається допомога, яка надається без визначення умов і напрямів її витрачання.
Зазвичай це допомога, яка має незапланований, разовий характер і пов’язана з виникненням якихось життєвих обставин (смерть родича, хвороба, важке матеріальне становище тощо).
Найчастіше така допомога надається підприємствами/роботодавцями своїм працівникам, на підставі наказу керівника та заяви працівника, що просить про таку допомогу.
Проте особа, що отримує допомогу, не обов’язково має перебувати у трудових відносинах із надавачем благодійної допомоги. Така допомога може бути надана юридичною особою чи ФОП і сторонній фізособі, яка звернулася з відповідною заявою щодо її отримання.
Нецільова благодійна допомога також може надаватись і благодійними фондами чи громадськими організаціями особам, що звернулися до них із відповідною заявою.
Яка сума нецільової благодійної допомоги не оподатковується
Відповідно до приписів пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не оподатковується нецільова благодійна допомога, сума якої протягом звітного податкового року сукупно не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року.
Граничний розмір доходу, про який тут ідеться – це сума податкової соціальної пільги (далі – соціальна пільга), яка згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ розраховується як прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня звітного року, помножений на 1,4 й округлений до найближчих 10 грн.
Як приклад, станом на 01 січня 2026 року прожитковий мінімум для працездатної особи був встановлений на рівні 3328 грн. Таким чином, сума соціальної пільги й відповідно сума нецільової благодійної допомоги, що не оподатковується, у 2026 році буде складати 4660 грн.
Окремо слід зазначити, що вищевказані норми ПКУ щодо звільнення від оподаткування нецільової благодійної допомоги стосуються тільки тих випадків, коли така допомога отримана фізособою від податкових резидентів України (юридичних осіб чи ФОП). Якщо ж така допомога була отримана від іноземних юридичних чи фізичних осіб, ці норми щодо звільнення не діють.
У яких випадках нецільова благодійна допомога підлягає оподаткуванню
Приписи пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ чітко визначають, що сукупний розмір нецільової благодійної допомоги, отриманої протягом року, не повинен перевищувати розмір соціальної пільги, встановленої станом на 1 січня того року, в якому така допомога була отримана (у 2026 році – 4660 грн).
Якщо ж нецільова благодійна допомога була отримана від декількох надавачів і її загальна сума за рік перевищує розмір допомоги, що не оподатковується, то із суми такого перевищення необхідно буде сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору.
Працівник, що захворів, у 2026 році звернувся до свого роботодавця й отримав нецільову благодійну допомогу у сумі 4660 грн. Також він отримав таку саму суму нецільової благодійної допомоги від двох благодійних фондів та однієї громадської організації. Таким чином загальна сума нецільової благодійної допомоги, отриманої протягом року, склала 18640 грн, що більше за встановлений ліміт – 4660 грн. З огляду на це сума допомоги, що перевищує розмір соціальної пільги, встановленої у 2026 році (4660 грн), а саме 13980 грн (18640 – 4660), підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%).
При цьому, оскільки надавачі благодійної допомоги не знали й не могли знати, що фізособа вже раніше отримувала таку допомогу протягом цього року, обов’язок зі сплати податків із суми перевищення покладається саме на цю фізичну особу.
Що стосується ЄСВ, то оскільки нецільова благодійна допомога не належить до фонду оплати праці, єдиний соціальний внесок на неї не нараховується.
Якщо ж вам буде потрібна допомога, щоб надати декларацію до податкової, ви завжди можете скористатися моєю послугою «Надання декларації про доходи фізособи онлайн».
ВИСНОВКИ
- Нецільова благодійна допомога – це допомога, яка надається без визначення умов і напрямів її витрачання.
- Нецільова благодійна допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором, коли її сума, отримана протягом року, сукупно не перевищує розміру соціальної пільги, встановленої станом на 01 січня року, в якому вона була отримана (у 2026 році – 4660 грн).
- Якщо сума нецільової благодійної допомоги, отриманої протягом року, сукупно перевищує встановлений ліміт, то сума такого перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором.
- Фізична особа, що отримала нецільову благодійну допомогу у сумі, що сукупно перевищує встановлений річний ліміт, зобов’язана надати до податкової річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи, задекларувати отриману допомогу й із суми перевищення сплатити ПДФО та військовий збір.
- Незалежно від обставин на суму отриманої нецільової благодійної допомоги єдиний соціальний внесок не нараховується.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)
Telegram: @Zarajsky
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.
