Оподаткування доходів із сервісу OFFstep як доходів ФОП
Чи вважаються кошти, що надходять із сервісу OFFstep, роялті та чи можна сплачувати податки з таких доходів як ФОП на єдиному податку?
Що ж, я продовжую розкривати теми, про які раніше взагалі ніхто не говорив і не писав. Цього разу запит про надання індивідуальної податкової консультації (далі – ІПК), який я підготував для свого клієнта й направив до ДПС України, стосувався сервісу із продажу музичних творів (композицій) OFFstep.
Позиція ДПС України щодо оподаткування доходів з OFFstep
Проаналізувавши зміст договору, укладеного автором із сервісом OFFstep, ДПС України у своїй ІПК від 28.07.2026 року № 4348/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК дійшла висновку, що:
«Враховуючи викладене та зважаючи на умови Угоди OFFstep з Автором, оскільки Вами здійснюється передача прав на об’єкти права інтелектуальної власності OFFstep, які OFFstep може продати або здійснити відчуження в інший спосіб, то винагорода, яка виплачується на Вашу користь у розумінні Кодексу, не може вважатися роялті.
…
Таким чином, у разі якщо кошти, отримані від іноземного сайту – фотостока OFFstep, зараховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Кодексу».
Отже, доходи, отримані на сервісі OFFstep, можуть бути доходами ФОП – платника єдиного податку 3 групи.
Проте щоб доходи, отримані на OFFstep, стали доходами ФОП, вони мають бути виведені на валютний рахунок ФОП в українському банку. При цьому якщо для виводу доходів, отриманих на OFFstep, ви використовуєте якусь іноземну платіжну систему (наприклад, Payoneer), кошти, що надійшли на рахунок/акаунт платіжної системи, мають бути виведені на рахунок ФОП в українському банку до закінчення звітного податкового періоду (тобто до закінчення кварталу), в якому вони надійшли на рахунок/акаунт, відкритий в іноземній платіжній системі.
Також не варто забувати, що оподаткуванню підлягає вся сума доходів, отриманих на сервісі OFFstep. Комісії OFFstep і платіжних систем не зменшують доходів ФОП. При цьому перерахунок доходів, отриманих в іноземній валюті, у гривню ми здійснюємо за курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок/акаунт, відкритий в іноземній платіжній системі (якщо вона була використана як проміжна ланка для виводу коштів) або на дату надходження на рахунок ФОП в українському банку (якщо вони надійшли туди із сервісу OFFstep напряму).
Як приклад, за серпень 2026 року ФОП на сервісі OFFstep заробив 1000 доларів США. Кошти були виведені на рахунок, відкритий у Payoneer 01.09.2026 року. Оскільки сервіс OFFstep утримав комісію, на рахунок в Payoneer надійшло 800 доларів США. Після цього кошти були виведені на рахунок ФОП в українському банку, куди надійшли 03.09.2026 року у сумі 776 доларів США.
З огляду на вказане ми беремо курс НБУ на 01.09.2026 року (дату надходження коштів на Payoneer) 44,5249 і множимо на суму отриманих доходів – 1000 доларів США. Отриману суму у гривні (44524,90 грн) включаємо в доходи ФОП.
Також про всяк випадок хочу нагадати, що ІПК має юридичну силу й захищає тільки того ФОП, кому була надана. Тож якщо ви теж заробляєте кошти на сервісі OFFstep, вам варто отримати від ДПС України власну ІПК з аналогічних питань.
Якщо ж вам буде потрібна допомога із підготовки запиту щодо отримання ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».
ВИСНОВКИ
- Доходи, отримані на сервісі OFFstep, не можуть вважатися роялті в розумінні Податкового кодексу України та можуть бути доходом ФОП – платника єдиного податку.
- Щоб отримувати доходи із сервісу OFFstep, ваш ФОП має бути платником єдиного податку 3 групи.
- Щоб доходи, отримані на сервісі OFFstep, стали доходами ФОП, вони мають бути виведені на валютний рахунок ФОП, відкритий в українському банку.
- Якщо для виводу доходів, зароблених на OFFstep, використовується іноземна платіжна система, кошти, що надійшли на рахунок/акаунт в цій іноземній системі, мають бути виведені на валютний рахунок ФОП в українському банку до закінчення кварталу, в якому надійшли на рахунок/акаунт в іноземній платіжній системі.
- В доходи ФОП необхідно включати всю суму коштів, зароблену на сервісі OFFstep. Комісії OFFstep і платіжних систем не зменшують доходи ФОП.
- Доходи, отримані в іноземній валюті, перераховуємо у гривню за курсом НБУ на дату їх надходження на іноземну платіжну систему (якщо вона була використана як проміжна ланка для виводу коштів) або на дату надходження на рахунок ФОП в українському банку (якщо вони надійшли туди із сервісу OFFstep напряму).
Повний текст ІПК від 28.07.2026 року № 4348/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)
Telegram: @Zarajsky
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.
