Податкові перевірки перевізників: що вже бачить податкова

Як свідчать звернення від моїх клієнтів, останнім часом податкова посилила перевірки перевізників, що здійснюють як вантажні, так і пасажирські перевезення за кордон.

Такі перевірки відбувались і раніше, але завдяки новим джерелам інформації зараз вийшли зовсім на інший рівень.

Звідки податкова бере інформацію про перевізників

Я раніше вже розповідав, що податкова постійно аналізує інформацію, яка накопичується у їх базах даних (стаття «Як податкова аналізує інформацію»), але звісно ж, що податківці не обмежуються лише власною інформацією.

Під час проведення таких аналізів і зіставлень зараз уже активно використовується як інформація з інших державних органів, так і відкриті джерела інформації.

Так, останнім часом податківці систематично почали використовувати інформацію від Державної прикордонної служби. Ну а до бази митниці вони мають прямий доступ ще із 90-х років минулого сторіччя 🙂

Отже, вантажний автомобіль чи автобус із пасажирами перетинає кордон – здавалось би, абсолютно звичний для всіх процес. Але саме в цей момент у базі прикордонної служби осідає вкрай важлива інформація, яку потім можуть використати – ні, не прикордонники, а податківці.

Яку ж інформацію про перевізників (і не тільки про них) може отримати податкова від прикордонників:

• державний номер автомобіля чи автобуса;
• кому саме належить транспортний засіб, тобто хто саме є перевізником (юрособа чи ФОП);
• хто є вантажовідправником (тобто в чиїх інтересах здійснюється перевезення);
• прізвище, ім’я й по батькові водія, що був за кермом, та інші його персональні дані;
• кількість пасажирів у салоні, якщо йдеться про пасажирські перевезення.

Це, звісно, не вся інформація, що накопичується в базі прикордонної служби і яку відповідно може отримати й податкова. Але навіть такої інформації аж задосить, аби створити проблеми для перевізників і вантажовідправників, коли податкова почне зіставляти цю інформацію з даними, що є в її власних базах даних.

Про які порушення перевізників уже відомо податковій

Завдяки зіставленню даних із бази прикордонної служби із власними даними податківці систематично виявляють декілька видів типових порушень у діяльності перевізників і надсилають їм «листи щастя» щодо надання пояснень та документальних підтверджень стосовно виявлених розбіжностей.

Неоформлені наймані працівники перевізника

Це, напевно, найбільш розповсюджене порушення із тих, що виявляє податкова.

Автотранспортний засіб, що належить перевізнику (юрособі чи ФОП), перетинає державний кордон, і за його кермом конкретна людина – водій, чиї персональні дані (ПІБ тощо) фіксуються в момент перетину кордону.

Далі податкова просто бере й перевіряє, чи має цей водій якийсь стосунок до перевізника (власника транспортного засобу):

• чи оформлений він як найманий працівник;
• чи був із ним укладений договір ЦПХ;
• чи, можливо, йому виплачувалися доходи як ФОП.

Якщо на ці запитання відповідь негативна, перевізник 100% отримає лист про надання пояснень і їх документального підтвердження, як же так вийшло, що за кермом його автотранспортного засобу опинилася людина, яка до нього не має жодного відношення.

Ну а далі буде спроба нарахувати перевізнику податки на заробітну плату такого неоформленого найманого працівника.

Ба більше, оскільки у податкової є автообмін інформацією із Державною службою України з питань праці, інформація про виявлені факти допуску до роботи неоформлених найманих працівників буде передана ще й до цього держоргану.

Тож до перевізника слідом за податківцями прийдуть ще й працівники Держпраці, щоб застосовувати до небораки вже свої штрафи й адмінштрафи.

Незаконна підприємницька діяльність перевізників

Фізична особа, не зареєстрована як ФОП, постійно перетинає кордон на своєму вантажному автомобілі чи автобусі, перевозячи вантажі в інтересах якихось замовників чи просто якихось пасажирів.

У такому разі перше, що буде перевіряти податкова – чи надав замовник до податкової Об’єднаний звіт із додатком 4ДФ про виплату такій фізособі доходів за договором ЦПХ. Ну а не знайшовши таку інформацію, дійде висновку, що така фізособа здійснює незаконну підприємницьку діяльність та отримує від неї свої доходи «в чорну».

Далі будуть запити про надання відповідних пояснень як до такої фізособи, так і до її замовників (вантажовідправників), в інтересах яких здійснювалося перевезення.

Аналогічно будуть питання і до фізособи, яка на власному автобусі (мікроавтобусі) постійно виїжджає за кордон із пасажирами, але при цьому не зареєстрована як ФОП.

У результаті фізособа, що здійснює перевезення вантажів чи пасажирів без реєстрації як ФОП, може отримати:

• адмінштраф від 16000 грн до 34000 грн із можливою конфіскацією всіх отриманих доходів та автотранспорту, який використовувався для такої діяльності (і це не жарт – реально є випадки, коли суд конфісковував авто, що використовувалося для перевезення пасажирів);
• нарахування ПДФО (18%) та військового збору (5%) на суму отриманих доходів плюс штраф 25% від суми нарахованих податків.

Заниження доходів від вантажних перевезень

Схожа ситуація буде і з ФОП, який здійснює перевезення в інтересах якихось замовників (вантажовідправників), але ці замовники не відображають виплату доходів цьому ФОП у додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту, а сам ФОП декларує вкрай низькі доходи чи взагалі їх відсутність.

За таких обставин запити про надання пояснень і їх документального підтвердження теж мають отримати обидві сторони – і ФОП-перевізник, і його замовник (вантажовідправник).

Ну а далі буде декілька можливих варіантів, серед яких:

• донарахування такому ФОП податків на суму занижених доходів;
• переведення на загальну систему заднім числом у разі встановлення факту перевищення доходів із нарахуванням 65% податків та штрафу у розмірі 25% від суми донарахованих податків;
• штраф за невикористання РРО/ПРРО (від 100% до 150%) у разі встановлення факту оплати готівкою;
• нарахування штрафів замовнику (вантажовідправнику).

Заниження доходів від пасажирських перевезень

Автобус перетинає кордон – у цей момент державна прикордонна служба фіксує, кому саме він належить (хто перевізник) і скільки в ньому перебуває людей.

На у далі податківці зіставляють ці дані з даними з платіжних систем (якщо квитки продавалися онлайн) і сумою доходів, відображених у декларації та в обліку перевізника.

І тут не потрібно бути Піфагором, щоб помножити кількість людей, які перетнули кордон в автобусі, на вартість однієї поїздки (яка є у відкритому доступі), а потім порівняти з задекларованими доходами.

Ну а далі, якщо при перетині кордону в автобусі було 40 людей, а перевізник відобразив доходи від перевезення лише 18 пасажирів, для нього відразу виникає декілька фіскальних ризиків:

• донарахування податків на суму незадекларованих доходів і штрафу 25% від нарахованих податків;
• перевищення річного ліміту доходів (для платника єдиного) та як наслідок скасування реєстрації платником єдиного податку заднім числом і нарахування на всі доходи 65% податків та штрафу у розмірі 25% від суми нарахованих податків;
• нарахування штрафу від 100% до 150% за невидачу квитків.

Як перевізнику уникнути ризиків

Думаю, не розкрию таємницю, якщо скажу, що єдиний спосіб уникнути ризиків – це дотримуватися чинного законодавства:

• водії мають бути офіційно оформлені та мати зрозумілий статус: найманий працівник, договір ЦПХ, надання послуг як ФОП;
• квитки мають бути видані всім пасажирам (навіть тим, кого водії беруть «по дорозі»), а доходи від їх продажу повинні бути відображені у звітності;
• платники єдиного податку мають відстежувати дотримання річних лімітів доходу й уникати ситуацій, коли виявлення неоприбуткованої готівки призведе до його перевищення;
• всі первинні документи мають бути оформлені належним чином, щоб у податкової не було до них ніяких питань, якщо все ж таки доведеться їх надавати.

Ну а окрім усього цього, також є один важливий нюанс, про який варто згадати окремо.

Звісно, що податкова може направити повторний запит, але скоріш за все його зміст теж не відповідатиме приписам ПКУ, і на нього теж можна буде надати відписку про цю невідповідність.

Також є достатньо великий шанс, що вже після отримання першої відписки податкова може спочатку відкласти справу такого перевізника «до нових віників», а потім просто забути про нього. Адже у них, окрім цього перевізника, є багато інших, хто не чинить такого опору.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога для підготовки відповіді (відписки) на лист податкової, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

ВИСНОВКИ

1. У випадку проведення аналізу діяльності перевізників податкова використовує не лише власну інформацію, а й інформацію з інших джерел.
2. Завдяки отриманого доступу до інформації Державної прикордонної служби податківці мають можливість порівняти інформацію про перетин кордону автотранспортними засобами з інформацією із власних баз даних.
3. Аналіз інформації, отриманої від прикордонників, дає змогу виявити такі типові порушення, як неоформлені наймані працівники (водії), здійснення підприємницької діяльності без держреєстрації, заниження доходів, отриманих від вантажних і пасажирських перевезень тощо.
4. У разі виявлення розбіжностей чи невідповідностей податкова направляє перевізникам запити про надання інформації (пояснень) і їх документального підтвердження, оскільки без направлення такого листа неможливо провести перевірку перевізника.
5. У більшості випадків листи, що надходять від податкової, не відповідають вимогам ПКУ щодо змісту таких запитів, і на них можна надати відписку про цю невідповідність.
6. Надання відписки про невідповідність запиту вимогам ПКУ унеможливлює проведення у перевізника документальної перевірки та нарахування податків і штрафів за її наслідками.
7. Найкращий спосіб для перевізника уникнути перевірок і штрафів – дотримуватися всіх вимог чинного законодавства та не приховувати трудові відносини й отримані доходи.

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)

Telegram: @Zarajsky

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.