Що робити, якщо вас викликають у податкову

Зараз це не дуже типово, але все ж таки бувають випадки, коли ФОП чи фізособі приходить повідомлення про виклик у податкову – і необхідно особисто з’явитися за якоюсь адресою о конкретній годині.

То що ж робити, якщо у своїй поштовій скриньці чи в електронному кабінеті платника податків ви знайшли запрошення на «побачення» з податковим інспектором – ходити чи ні?

Розберімося в усьому детально. До речі, якщо ви отримали не письмове запрошення до податкової, а вам просто зателефонували, раджу почитати мою статтю «Що робити, якщо вам телефонують із податкової».

Чи може податкова викликати ФОП або фізособу до себе особисто

Ну загалом то так, справді може. Таке право делеговано податківцям згідно з пп. 20.1.1 п. 20.1. ст. 20 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до приписів якого податкові органи мають право:

«запрошувати платників податків, зборів, платежів або їхніх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, платежів, дотримання вимог законодавства з інших питань, у тому числі законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи. Письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються в порядку, встановленому статтею 42 цього Кодексу, не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошення, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків (представник платника податків)».

Форма запрошення при цьому не довільна, а затверджена наказом Міністерства фінансів України від 18.07.2017 року № 644 «Про затвердження форми Повідомлення про запрошення платника податків, зборів, платежів або його представників до контролюючого органу» (далі – Наказ № 644) та має виглядати ось так:

Отже, податкова дійсно може запросити представника юридичної особи, ФОП чи фізособу до себе, але при цьому є декілька важливих моментів:

• форма повідомлення про запрошення має бути не довільною, а відповідати формі, затвердженій Наказом № 644;
• в повідомлені мають бути вказані підстави для запрошення (чому вас викликають) та дата й час, на які вас запрошують;
• повідомлення має бути направлено вам не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошення;
• повідомлення повинно бути вручено вам особисто під розпис або направлено на вашу адресу через Укрпошту поштовим відправленням із повідомленням про вручення, а якщо ви подали заяву про бажання листуватися через податковий кабінет, то маєте отримати його саме у своєму електронному кабінеті.

Чому податкова викликає вас особисто

Іноді це пов’язано із процедурними моментами, передбаченими ПКУ, коли податкова, як приклад, хоче:

• вручити вам запит про надання інформації (пояснень) та їх документального підтвердження (чи якийсь інший лист);
• вручити вам наказ про призначення у вас перевірки;
• щоб ви відписали й отримали один примірник уже складеного акту про проведення у вас перевірки;
• вручити рішення про нарахування вам податків та/або штрафів;
• щоб ви підписали, ну або при свідках відмовилися від підписання протоколу про скоєне вами адміністративне правопорушення;
• вручити постанову про притягнення вас до адміністративної відповідальності.

Насправді з усіх цих перелічених причин лише одна – необхідність ознайомити вас і вручити один примірник протоколу про адмінправопорушення – потребує вашої особистої присутності у податковій.

Усі решта документів можуть бути направлені на вашу адресу Укрпоштою чи через електронний кабінет платника податків, якщо ви подали відповідну заяву про листування через нього.

Однак є ще і третя причина, коли вас можуть запросити до податкової.

Так, звичайних фізичних осіб дуже часто викликають до податкової, коли стало відомо про отримані ними доходи, з яких не були сплачені податки, щоб вони надали по цих доходах Податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатили відповідні податки.

Чи варто ходити у податкову особисто

Ну, по-перше, ви не зобов’язані цього робити, оскільки ст. 16 ПКУ, в якій перелічені обов’язки платника податків, не містить обов’язку з’являтися до податкової на її виклик.

А по-друге, я радив би вам у жодному разі не ходити до податкової особисто чи хоча б не ходити туди без податкового адвоката або податкового консультанта, який зможе допомогти вам у спілкуванні з податківцями.

Бо якщо ви там будете самі, то в стресовому стані можете сказати чи підписати щось, чого в жодному разі не варто було б говорити, а тим паче підписувати.

Тому якщо з якоїсь причини фізичного спілкування не уникнути, краще, якщо ваш представник (податковий адвокат, податковий консультант тощо) піде туди без вас і спочатку спокійно розбереться, що взагалі відбувається і чому вас туди викликають.

Але найкращий варіант – це скористатися вашим законним правом перевести спілкування із податковою у письмовий формат та у відповідь на їхній виклик направити на їхню адресу лист приблизно наступного змісту:

«Мною, ПІБ/ФОП (р.н.о.к.п.п. **********), було отримано ваше Повідомлення від **.**.2026 року № ******* про запрошення мене до контролюючого органу з питання **********. У зв’язку з цим повідомляю, що з метою уникнення будь-яких неоднозначностей і непорозумінь та враховуючи приписи п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) пропоную всі ваші запитання та/або вимоги щодо надання документів направити на мою адресу у письмовому вигляді в порядку, встановленому ст. 42 ПКУ. Після отримання запиту, зміст якого повною мірою буде відповідати приписам ПКУ, відповідна інформація (пояснення) та її документальне підтвердження будуть надані на вашу адресу у безумовному порядку в терміни, передбачені ПКУ».

Залежно від обставин зміст цієї відповіді може мати варіації, наприклад, якщо:

• податкова, куди вас викликають, розташована в населеному пункті на території можливих бойових дій – тоді у відповіді можна згадати, що такий візит неможливий з огляду на безпекову ситуацію (із посиланням на відповідні норми ПКУ);
• форма запрошення не відповідає вимогам Наказу № 644 чи в ньому не вказано причину, з якої вас викликають – можна згадати і про це;
• ви хворієте або якісь сімейні чи інші обставини заважають з’явитися до податкової – про це також варто написати;
• ви вже подали декларацію чи сплатили податки, про які йдеться в запрошені – тоді обов’язково про це напишіть.

Запрошення особисто з’явитися до податкової – це не привід «втрачати свідомість» від надмірного хвилювання, але це й не той документ, який можна просто проігнорувати.

Що робити, якщо вас викликають до податкової

По-перше, не хвилюватися й не бігати по стінах із криком «Аааа, все пропало! Мене посадють на триста год!». Бо скоріш за все ситуація ще не критична, тож у більшості випадків її можна виправити.

А отже, по-друге, необхідно просто сісти й розібратися, чому, з якої причини вас викликають і чого насправді хоче податкова. При цьому доволі часто це можна зробити й без візиту до цієї установи, просто виходячи із того, що є в запрошенні, й інформації із вашого податкового кабінету.

Розгляньмо найрозповсюдженіші випадки, коли вас можуть викликати до податкової та як виправити ці недоліки без візиту туди.

Декларування доходів, отриманих в Україні

Якщо в запрошенні до податкової йдеться про декларування якихось доходів, отриманих в Україні, це зазвичай найпростіший і найлегший варіант.

Найчастіше це можуть бути доходи, отримані:

• від продажу землі чи нерухомості (коли вони підлягають оподаткуванню);
• від другого та наступного продажу протягом року легкового автомобіля й/або мотоцикла й/або мопеда;
• від продажу іншого рухомого майна (вантажний автомобіль, автобус, трактор, причеп тощо);
• у вигляді спадщини від родича не першого чи другого ступеня споріднення;
• у вигляді подарунків або виграшів;
• у результаті списання (прощення) вам якогось кредиту.

Та якщо податкова дізналася про такі чи подібні доходи, отримані в Україні, то вони точно мають бути у вашій довідці про доходи. Тож заходимо в податковий кабінет платника податків, у розділі «ЕК для громадян» отримуємо цю довідку в електронному вигляді (як це зробити я розповідав у відео «Про які ваші доходи вже відомо податковій! Як отримати довідку про доходи, щоб це перевірити?») й аналізуємо ту інформацію, яка в ній зазначена.

Якщо ви дійсно отримували доходи, з яких не були сплачені належні податки, далі просто сплачуємо ті податки, які необхідно було сплатити, та подаємо Податкову декларацію про майновий стан і доходи за той рік, про який ідеться.

Ну а якщо вам потрібна з усім цим допомога, ви завжди зможете звернутися до мене за послугою щодо «Надання декларації про доходи фізособи онлайн». Я допоможу вам розібратися з усією ситуацією, порахую суму податків, які підлягають сплаті, знайду реквізити для їх сплати – ну і, звісно ж, надам декларацію через ваш електронний кабінет платника податків.

Декларування (оподаткування) іноземних доходів

Це трошки складніший варіант, ніж попередній, оскільки інформації про ці доходи не буде у вашому податковому кабінеті. З огляду на це доведеться покладатися лише на самого себе і для початку з’ясувати ключові моменти.

1. Про які саме доходи йдеться в запрошенні.

Якщо це незрозуміло із самого тексту запрошення, тут є два варіанти:

• зателефонувати виконавцю, телефон якого має бути вказаний на запрошенні (тільки не наговоріть зайвого й не зізнайтеся в усіх гріхах під час розмови);
• дати відписку (про яку я писав вище), що ви не можете з’явитися, та просити направити вам письмовий запит;
• направити Запит про надання доступу до публічної інформації та попросити надати вам в електронному вигляді копії всіх документів, що свідчать про отримання вами іноземних доходів.

2. Чи точно ви ці доходи отримували саме в такій сумі, про яку пише податкова, і чи підлягають вони оподаткуванню в Україні.

Тут доцільно отримати з банку виписки, в яких відображені ці доходи, перевірити їх суму та порахувати у гривні за курсом НБУ на дату їх отримання (для подальшого декларування).

Також варто розібратися:

• чи є ви податковим резидентом України;
• чи підлягають ці доходи оподаткуванню в Україні та за якими ставками (з урахуванням положень договору про усунення подвійного оподаткування, укладеного між країною, де були отримані доходи, й Україною);
• чи не входять вони до переліку доходів, звільнених від оподаткування.

3. Чи були вами сплачені податки із цих доходів в іноземній державі.

Якщо із доходів, про які веде мову податкова, ви вже сплатили податки в іноземній державі, то вам в обов’язковому порядку необхідно отримати в іноземній податковій довідку, де буде вказана сума отриманих вами доходів, що це за доходи, а також сума сплачених податків у розрізі їх видів.

Аби скористатися такою довідкою для зменшення податків, що підлягають сплаті в Україні, вона має бути апостильована в іноземній державі, де була видана, та перекладена на українську мову із нотаріальним посвідченням перекладу.

Виправлення помилки та надання декларації

Що стосується іноземних доходів, то, на жаль, у мене для вас дві традиційні новини: одна погана, а інша гарна.

Погана новина полягає в тому, що наша податкова всіх громадян України вважає податковими резидентами України незалежно від їхнього терміну перебування за кордоном та інших супутніх обставин.

Тож якщо українським податківцям стало відомо про якісь ваші іноземні доходи й вони наполягають на їх оподаткуванні, то, по суті, є тільки два варіанти:

• добровільно їх задекларувати та доплатити різницю між податками, сплаченими за кордоном, і сумою податків, що підлягають сплаті в Україні;
• нічого не робити та чекати, що податкова нарахує вам ці податки самостійно (разом зі штрафами), а потім оскаржувати такі нарахування в суді, доводячи, що ви не є податковим резидентом України й не повинні в Україні нічого сплачувати.

Ну а гарна новина полягає в тому, що навіть якщо це доходи й податки за минулі роки і термін їх декларування та сплати вже давно сплив, ви все одно зможете це зробити без особливих втрат у вигляді штрафів.

При цьому, якщо у вас є належним чином оформлена довідка про сплату податку із цих доходів за кордоном, ви зможете зменшити на цю суму ті податки, які підлягають сплаті в Україні. Але тут враховуються тільки податки на доходи. Соціальні податки, сплачені за кордоном, на сплату податків в Україні не впливають.

Аби задекларувати іноземні доходи, отримані у минулі роки, та сплатити з них податки, необхідно:

• порахувати суму іноземних доходів у гривнях;
• порахувати суму податків, яка підлягає сплаті в Україні з урахуванням податків, сплачених за кордоном (якщо у вас є належним чином легалізована довідка, що підтверджує таку сплату);
• знайти реквізити для сплати податків;
• сплатити належні суми податків;
• на наступний день перевірити в кабінеті платника, що податки зараховані до бюджету;
• подати Податкову декларацію про майновий стан і доходи;
• перевірити, що вона прийнята належним чином (прийшла Квитанція №2).

У разі дотримання цього алгоритму все, що вам буде загрожувати – це штраф 340 грн за несвоєчасно подану декларацію. Жодних інших штрафів не буде.

Якщо ж вам з усім цим буде потрібна допомога, ви завжди зможете скористатися моєю послугою із «Надання декларації про доходи фізособи онлайн». Я допоможу вам з усім цим розібратися, порахую суму доходів і податків, які підлягають сплаті, знайду реквізити для їх оплати та подам декларацію через ваш електронний кабінет платника податків.

Незаконна підприємницька діяльність

Ще одна причина, коли фізособа може отримати запрошення до податкової – це продаж товарів (зокрема в інтернеті), надання послуг або здача житла в оренду без реєстрації фізичною особою – підприємцем.

Згідно з чинним законодавством це вважається порушенням, за яке відповідно до приписів ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП) передбачено адміністративний штраф у сумі від 17000 до 34000 грн (за перше порушення, скоєне протягом року) з можливою конфіскацією (на розсуд суду) виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та грошей, одержаних унаслідок вчинення цього адмінправопорушення.

Також усі доходи (тобто виторг), отримані від такої діяльності, згідно з приписами ПКУ підлягають оподаткуванню:

• ПДФО за ставкою – 18%;
• військовим збором за ставкою – 5%.

Тож якщо податкова отримала інформацію про здійснення вами господарської діяльності без реєстрації ФОП, вона викликає вас, щоб отримати письмові пояснення та документи, що підтверджують таку діяльність.

І якщо ви їм це все надасте, то щодо вас складуть і направлять до суду протокол про адміністративне правопорушення, щоб суд застосував до вас адмінштраф у сумі від 17000 до 34000 грн і вирішив, конфісковувати ваші доходи чи ні.

Також, окрім протоколу, податкова складе щодо вас акт документальної перевірки та донарахує вищезгадані податки й додасть до них ще й штраф 25% від суми нарахованих податків.

Запрошення саме з цієї причини – це найскладніша ситуація з усіх можливих. Якщо ви не хочете отримати адмінштраф і нарахування податків – тут точно не варто ходити до податкової.

Єдине, що варто зробити в цій ситуації – це надати їм відповідь, про яку я писав вище, що ви не можете з’явитися з якихось вагомих причин і просите направити вам письмовий запит із тих питань, які їх цікавлять.

Далі залишається лише сподіватися, що зміст цього запиту про надання інформації (пояснень) та її документального підтвердження (саме так він називається) не відповідатиме вимогам ПКУ, і на нього можна буде надати відписку про цю невідповідність та ніяких пояснень і документів не надавати (докладніше про таку відписку можна почитати в моїй статті «Як правильно відповідати на лист податкової»).

Якщо ж вам буде потрібна допомога, щоб надати відписку на запит податкової про надання інформації (пояснень) і її документального підтвердження, ви можете скористатися моєю послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

Що робити, якщо погрожують поліцією

Іноді у запрошенні до податкової може бути написано, що в разі неявки всі матеріали будуть передані до Національної поліції, і часто це лякає найбільше. Та насправді у більшості випадків це лише погроза, яка не має під собою ніякого підґрунтя.

Так, на сьогодні підрозділи податкової міліції, які були уповноважені на розшук та встановлення місцеперебування платників податків, уже давно ліквідовані. Бюро економічної безпеки (далі – БЕБ), яке прийшло на заміну податковій міліції, не займається звичайними податковими порушеннями. Відповідно до ст. 8 Закону України «Про Бюро економічної безпеки України» підрозділи БЕБ здійснюють оперативно-розшукову діяльність і забезпечують розшук осіб лише у межах кримінальних справ, які вони розслідують.

Що стосується підрозділів поліції, то відповідно до Закону України «Про Національну поліцію» вони взагалі не уповноважені здійснювати розшук людей на виконання запиту податкових органів.

Але є один виняток.

Відповідно до ст. 255 КУпАП співробітники поліції уповноважені на складання протоколів про адмінправопорушення, пов’язані з незаконною підприємницькою діяльністю, відповідальність за яку передбачена ст. 164 КУпАП.

Тобто скласти протокол про адмінправопорушення у випадку здійснення незаконної підприємницької діяльності має право як співробітник податкової, так і співробітник поліції.

В такому разі вас потім справді можуть спробувати викликати до поліції для того, щоб отримати від вас пояснення та скласти цей протокол.

Однак при цьому навіть у поліції ви не зобов’язані давати якісь письмові пояснення щодо тих питань, які їх цікавлять – ви маєте повне право від цього відмовитися (і нічого вам за це не буде). Якщо вони вважать, що ви щось вчинили, саме на них покладається обов’язок доведення вашої провини, тож не варто їм допомагати.

Також існує дуже велика ймовірність, що навіть якщо податківці дійсно відправлять до поліції всі наявні у них матеріали, то остання не дуже горітиме бажанням робити чужу роботу. З огляду на це все може затягнутися так надовго, що просто спливуть терміни притягнення вас до адмінвідповідальності (3 місяці з моменту скоєння порушення), ну а на нарахування податків поліція просто не уповноважена 🙂

Ну й не варто забувати, що якщо такий протокол щодо вас і буде складений, то вам загрожує лише адмінштраф, а не тюремний строк. При цьому з великою ймовірністю навіть від адмінштрафу можна буде «відбитися» в суді через недоліки, допущені при складанні протоколу, та/або через пропущені терміни притягнення до відповідальності.

ВИСНОВКИ

1. Податківці справді можуть запрошувати фізособу та ФОП особисто з’явитися до податкової, щоб отримати він них пояснення та копії документів із питань, які їх цікавлять.
2. Запит про запрошення до податкової має бути складений за формою, затвердженою Наказом № 644, та направлений на адресу платника у терміни та в спосіб, встановлений ПКУ.
3. У платника податків відсутні обов’язки з’являтися до податкової на такий виклик, тож ходити чи ні – вирішувати тільки вам. Жодної відповідальності за неявку до податкової ПКУ не передбачено. Ба більше, у випадку самостійних відвідин податкової є ризик, що, перебуваючи під психологічним тиском, ви можете підписати чи надати якісь документи, які надалі можуть вам нашкодити.
4. Вам точно не варто ходити, якщо податкова викликає вас для вручення якихось документів, бо згідно з ПКУ всі документи можуть бути направлені вам поштою або через податковий кабінет платника податків.
5. Якщо ви все ж таки вирішили піти до податкової, то обов’язково візьміть із собою податкового адвоката чи податкового консультанта, яким зможе вам допомогти. Чи краще хай він сам сходить до податкової як ваш уповноважений представник.
6. Разом із тим, запрошення до податкової – це не той лист, який варто просто проігнорувати. Тому, отримавши таке запрошення, є сенс направити їм повідомлення, що ви не можете з’явитися з якогось вагомих причин і просите направити на вашу адресу письмовий запит з усіх питань, що їх цікавлять.
7. Отримавши запрошення до податкової, варто проаналізувати й розібратися, що стало для нього підставою та чого насправді хоче від вас податкова.
8. У більшості випадків можливі порушення, через які вас викликають, можна виправити й без візиту до податкової.
9. Якщо вас викликають із питання декларування доходів, то сплатити податки та надати декларацію можна без відвідин податкової, через електронний кабінет платника податків. При цьому навіть за минулі роки можна сплатити податки та надати декларації без серйозних штрафів, якщо дотримуватися правильного алгоритму.
10. Якщо виклик до податкової пов’язаний зі здійсненням незаконної господарської діяльності із продажу товарів чи надання послуг, ходити туди не варто. Краще направити повідомлення про неможливість прибути із поважних причин і попросити надіслати на вашу адресу письмовий запит щодо питань, які їх цікавлять.
11. У разі отримання запиту про надання інформації (пояснень) та її документально підтвердження необхідно проаналізувати його зміст на відповідність вимогам ПКУ. У випадку невідповідності отриманого листа вимога ПКУ на адресу податкової можна направити відписку про цю невідповідність і ніяких пояснень і документів не надавати (докладніше про це в статті «Як правильно відповідати на лист податкової»).
12. До поліції вас можуть викликати тільки якщо податківці передадуть їм матеріали щодо здійснення вами незаконної господарської діяльності. У інших випадках співробітники поліції не мають повноважень на розшук платників за запитом податкової.

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)

Telegram: @Zarajsky

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.