За що податкова штрафує ФОП
Оскільки на сьогодні жодних мораторіїв на перевірку бізнесу давно нема, я вирішив розказати, за які порушення податкова найчастіше штрафує ФОП.
Перелік порушень, за які податкова найчастіше штрафує ФОП
1. Несвоєчасне надання звітності.
Перше порушення, за яке можуть оштрафувати ФОП – це несвоєчасне надання звітності. Якщо ФОП надав свою декларацію із запізненням хоча б на день, то за таке порушення йому загрожує штраф:
- за перше порушення протягом року – 340 грн;
- за друге та кожне наступне, скоєне протягом року – 1020 грн.
Аби застосувати цей штраф, податкова спочатку складає акт камеральної перевірки (докладніше про камеральні перевірки в моїй статті «Камеральні перевірки платників»), а потім приймає і направляє ФОП податкове повідомлення – рішення (далі – рішення) про нарахування цього штрафу.
2. Несвоєчасна сплата податків.
Друге порушення, за яке ФОП можуть оштрафувати – це несвоєчасна сплата податків.
Податкова постійно моніторить це питання по своїх базах даних, і якщо ФОП невчасно сплатив податки – навіть якщо це був один день затримки чи недоплата склала хай навіть 1 копійку – то за таке порушення йому може загрожувати штраф.
Податкова в такому разі, знову ж таки, складає акт камеральної перевірки, а після його вручення приймає й направляє на адресу ФОП рішення про нарахування штрафу, а у випадку з ЄСВ ще й пені за несвоєчасну сплату.
Розмір штрафу при цьому залежить від того, який саме податок був сплачений несвоєчасно й на скільки днів була затримка з його сплатою.
Проте бувають випадки, коли сума штрафу не залежить від суми недоплати і кількості днів прострочки.
3. Незастосування РРО/ПРРО.
Ще одне порушення, за яке ФОП може отримати чималий штраф – це незастосування реєстратора розрахункових операцій (звичайного чи програмного).
Податкова постійно моніторить свої бази даних (я про це розповідав у статті «Як податкова аналізує інформацію») та зовнішні джерела інформації. І в разі виявлення інформації, яка вказує на можливе незастосування РРО/ПРРО, платнику може загрожувати фактична перевірка.
Якщо ж під час такої перевірки факти незастосування РРО/ПРРО буде підтверджено, ФОП загрожуватиме штраф за його відсутність у розмірі від 100% до 150% вартості товарів, проданих без РРО/ПРРО.
4. Наявність неоформлених найманих працівників.
Наявність неоформлених найманих працівників – це ще одне порушення, яке податківці намагаються виявити у ФОП. Для цього вони, знову ж таки, аналізують наявні у них бази даних та інформацію з зовнішніх джерел.
Як приклад: у ФОП зареєстровано декілька РРО/ПРРО, а найманих працівників немає чи кількість найманих працівників менша за кількість зареєстрованих РРО/ПРРО. Відповідно податкова може запідозрити ФОП у наявності неоформлених найманих працівників.
Прикладом використання інформації з зовнішніх джерел може бути ситуація, коли податківці беруть дані із Prozorro й аналізують укладені там договори ФОП. І якщо для надання послуг, щодо яких ці договори були укладені, у ФОП недостатньо наявних найманих працівників чи вони взагалі відсутні, то ФОП ризикує отримати лист про надання інформації (пояснень) та її документального підтвердження щодо невідповідностей, виявлених податковою.
І це тільки два приклади того, як податкова аналізує наявну інформацію, щоб виявити неоформлених найманих працівників.
5. Порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування.
Порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування – теж одне з улюблених порушень податківців. Як приклад, це може бути:
- надання ФОП – платником єдиного податку другої групи послуги юридичній особі чи ФОП на загальній системі оподаткування;
- продаж товарів юридичним особам чи ФОП за відсутності оптових КВЕД.
Це не єдині порушення, але саме ці податкова може виявити, просто проаналізувавши Додаток 4ДФ до Об’єднаної звітності.
6. Перевищення річних лімітів доходів ФОП.
Перевищення річних лімітів доходів ФОП – ще одне порушення, стосовно якого до мене часто звертаються клієнти. І це мене дуже сильно дивує, бо я не розумію, як узагалі можна не побачити, що ФОП уже наближається до межі, і треба зупинитися, треба припинити отримувати доходи! Але так, на жаль, буває дуже часто.
Перевищення річних лімітів доходів ФОП податківці зазвичай виявляють у чотири способи:
- згідно з декларацією платника єдиного податку, якщо ФОП сам необережно задекларував доходи у сумі, що перевищує його річний ліміт;
- згідно з інформацією, яку надали контрагенти ФОП в додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту;
- на підставі фіскальних чеків, виданих ФОП через свій РРО/ПРРО, які надійшли на сервер податкової;
- згідно з інформацією, отриманою з фіскальних чеків платіжних систем, через які ФОП отримував оплату та які надійшли на сервер податкової.
7. Відсутність первинних документів на придбання товарів.
Таке порушення жодним чином не передбачено Податковим кодексом України, але трапляються випадки, коли податківців у разі відсутності у ФОП документів на товар починають стверджувати, що ця відсутність вказує на те, що товар був отриманий безкоштовно, та як наслідок повторно включає вартість цього товару до доходів ФОП. Якщо ж через таке задвоєння доходів у ФОП виникне перевищення його річних лімітів, йому буде загрожувати скасування реєстрації платником єдиного податку заднім числом і нарахування податків так, наче він весь час був на загальній системі оподаткування.
8. Відсутність товарного обліку.
Ще одне порушення, яке дуже полюбляють податківці – відсутність товарного обліку.
Якщо ФОП торгує складнопобутовими товарами чи товарами з інших ризикових груп, він зобов’язаний вести товарний облік. І якщо такого товарного обліку немає, відсутні документи, що підтверджують придбання товарів, та/або не заповнена Форма ведення обліку товарних запасів, ФОП загрожує штраф у розмірі 100% вартості товару, по якому відсутній товарний облік.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)
Telegram: @Zarajsky
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.
