Хто із ФОП звільнений від сплати військового збору та єдиного податку
Питання звільнення ФОП від сплати військового збору та єдиного податку на сьогодні вкрай актуальне для багатьох ФОП. Отже, нумо розбиратися, хто звільнений від сплати цих податків і за яких умов діє таке звільнення.
Зміст
Хто звільнений від сплати військового збору та єдиного податку
Відповідно до приписів п. 11 підр. 8 роз. XX та пп. 1.12 п. 16-1 підр. 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), частина ФОП – платників єдиного податку 1 та 2 групи звільнені від сплати єдиного податку та військового збору, якщо вони зареєстровані на територіях:
- тимчасово окупованих російською федерацією;
- активних бойових дій;
- можливих бойових дій.
Таким чином, ФОП – платники єдиного податку 1 та 2 групи, зареєстровані на вищезгаданих територіях, мають право не сплачувати військовий збір за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
АЛЕ!
Таке звільнення діє виключно за умови, що особа була зареєстрована ФОП – платником єдиного податку в населеному пункті на таких територіях ДО моменту їх включення до переліку тимчасово окупованих російською федерацією, територій активних бойових дій або територій можливих бойових дій.
При цьому слід зазначити, що частина населених пунктів і/або територій спочатку були включені в перелік територій, тимчасово окупованих російською федерацією, та/або територій активних бойових дій, а потім статус цих територій був змінений на «території можливих бойових дій». А частина населених пунктів і/або територій були включені тільки в перелік територій можливих бойових дій.
Так от, звільнення від сплати військового збору та єдиного податку діє аж до моменту виключення населеного пункту із переліку територій можливих бойових дій, незалежно від того, чи був він до цього включений в перелік територій, тимчасово окупованих російською федерацією, та/або територій активних бойових дій.
Як дізнатися про статус вашого населеного пункту, щоби зрозуміти, що ваш ФОП звільнений ви від сплати єдиного податку та військового збору?
Перелік територій, тимчасово окупованих російською федерацією, територій активних бойових дій і можливих бойових дій та дата їх включення чи виключення із цих переліків міститься в Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України 22 грудня 2022 року № 309 (далі – Перелік №309).
Тепер розгляньмо, як все це працює, на прикладі Харкова.
Відкриваємо Перелік №309 і дивимося, що 24.02.2022 року Харків був включений до переліку територій активних бойових дій, та потім 15.09.2022 року був виключений із цього переліку (дата припинення активних бойових дій):
Далі, згідно з Переліком № 309, після виключення Харкова із переліку територій активних бойових дій він 15.09.2022 року був включений до переліку територій можливих бойових дій:
Отже, якщо платник був зареєстрований у Харкові як ФОП – платник єдиного податку ДО 15.09.2022 року, він має право скористатися цими пільгами та не сплачувати єдиний податок і військовий збір.
Якщо ж реєстрація/перереєстрація в Харкові відбулася пізніше 15.09.2022 року, то права на ці пільги у ФОП нема.
Для інших населених пунктів це діє аналогічно. Тож аби зрозуміти, чи є у вас право на цю пільгу, чи ні, шукайте свій населений пункт у Переліку №309, дивіться, коли він був включений в один із трьох переліків і коли був зареєстрований ваш ФОП.
І якщо ваш населений пункт досі не виключений із якогось із цих трьох переліків, а ви як ФОП – платник єдиного податку були зареєстровані в цьому населеному пункті до його включення в цей перелік – у вас є пільга і ви звільнені від сплати як військового збору, так і єдиного податку.
Що робити, якщо місцева податкова відмовляє у застосування пільги?
Ви можете звернутися до ДПС України щодо надання вам індивідуальної податкової консультації (далі – ІПК) з цього питання. І якщо отримана ІПК буде на вашу користь, далі ви можете направити у вашу податкову заяву про застосування до вас пільги, додавши до неї копію отриманої ІПК.
Приклад запиту про надання ІПК по єдиному податку є в моїй статі «Хто із ФОП звільнений від сплати єдиного податку», можете скористатися ним, додавши туди інформацію та запитання по військовому збору.
Або можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації (ІПК)».
Проблема застосування пільг зі звільнення по ЄП і ВЗ
Проте на сьогодні існують і проблеми, пов’язані із застосуванням цих пільг, коли місцева податкова вважає, що ФОП втрачає пільгу, якщо він:
- Змінив групу чи ставку єдиного податку: перейшов із 1 групи у 2 групу чи з 2 групи в 3 групу або змінив ставку єдиного податку із 10% на 20%.
- Якщо він змінив місце реєстрації з одного населеного пункту, включеного в перелік тимчасово окупованих російською федерацією, територій активних бойових дій чи територій можливих бойових дій на інший, теж включений в один із цих переліків. Як приклад, Куп’янськ на Харків.
Якщо ви не згодні із такою позицією місцевих податківців, пишіть у ДПС України про надання вам ІПК з цього питання (ну або звертайтесь до мене за такою послугою).
Як саме діє пільга по єдиному податку та військовому збору
Якщо на вас розповсюджуєтеся пільга по сплаті єдиного податку та військового збору, ваш ФОП звільнений від сплати цих податків і ви маєте повне право їх не сплачувати.
Якщо ви скористалися пільгою й не сплачували один із цих податків, то в такому разі він спочатку буде нарахований у вашій ІКП (особовій картці) в кабінеті платника, а потім автоматично списаний.
ОДНАК, якщо ви сплатите єдиний податок чи військовий збір за якийсь місяць, вважається, що ви добровільно відмовилися від цієї пільги, і списання нарахувань не відбудеться!
Чи можна сплачувати один податок, а по другому скористатися пільгою?
Як на мій погляд – так.
Однак я вже чув від місцевих податківців, що так не можна – якщо сплатив один податок, то мусиш сплачувати й інший.
Як на мене, це повна маячня, оскільки пільги по єдиному податку та військовому збору встановлені різними пунктами ПКУ, які ніяк не залежать один від одного.
Та якщо ваша податкова тримається такої думки, то, щоб її переконати, вам, знову ж таки, доведеться звернутися до ДПС України із запитом про надання вам ІПК з цього питання.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.