Как написать жалобу на неправомерные действия налоговой в отношении «единщика»

В продолжение серии публикаций о том, как предпринимателю открыть свой бизнес, сегодня расскажу о том, как бороться с самыми распространёнными нарушениями Закона со стороны налоговых органов.

Увы, наша сегодняшняя действительность такова, что рано или поздно предприниматель сталкивается с теми или иными фактами противоправных действий налоговой или, что бывает намного чаще, – фактами их бездействия.

Постараюсь рассказать о самых типичных (причем с примерами жалоб), а вы, если что, пишите в комментах о других – и я буду дополнять.

Регистрация плательщиком единого налога

Типичная ситуация: вы подали заявление на регистрацию плательщиком единого налога, а в реестре вас нет.

Первое и самое важное, что вы должны знать и запомнить: налоговая должна принять решение о вашей регистрации в течение 2 рабочих дней после подачи заявления – это предусмотрено п. 299.3 ст. 299 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ):

У разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови у реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний протягом двох робочих днів від дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати таку особу платником єдиного податку.

Не важно, как оно было подано, – в саму налоговую или через регистратора при регистрации вас как ФЛ-П (п. 299.4 ст. 299 НКУ):

У випадках, передбачених підпунктом 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 цього Кодексу, контролюючий орган, у разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови, здійснює реєстрацію суб’єкта господарювання як платника єдиного податку з дати, визначеної відповідно до зазначеного підпункту, протягом двох робочих днів з дати отримання контролюючим органом заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування або отримання цим органом від державного реєстратора електронної копії заяви, виготовленої шляхом сканування, одночасно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи — підприємця, якщо така заява додана до реєстраційної картки.

Второе – это сроки самой регистрации.
Если вы регистрируетесь плательщиком единого налога второй группы и это первичная регистрация (вы раньше не были ФЛ-П вообще), то срок подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога – до конца месяца, в котором вы зарегистрировались как ФЛ-П (поэтому не стоит регистрироваться ФЛ-П в конце месяца).
Если вы накосячили в заявлении и налоговая отказала вам в регистрации плательщиком единого налога, у вас есть возможность до конца месяца подать заявление второй раз.

При регистрации плательщиком единого налога третьей группы (так сказать «с нуля») у вас на подачу заявления – 10 дней после даты регистрации вас как ФЛ-П.
Таким образом, если вы подали заявление на регистрацию плательщиком единого налога вместе с заявлением на регистрацию вас как предпринимателя и вам отказали, то теоретически у вас есть шанс успеть подать второй раз.

И вот тут очень важен третий момент.
У налоговой не просто есть 2 рабочих дня на регистрацию вас как плательщика единого налога после подачи заявления. В течение этого срока она ОБЯЗАНА направить вам мотивированный письменный ответ, почему она отказала. Это предусмотрено п. 299.5 ст. 299 НКУ:

У разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів із дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку.

Однако вы подали заявление, прошло 5 дней (2 – на регистрацию или ответ + 3 – на получение ответа по почте), а в почтовом ящике ничего нет. И в реестре плательщиков единого налога тоже ничего нет!

Увы, как ни прискорбно констатировать, тут есть три варианта. И каждый из них, мягко говоря, – «не очень».

Первый: ваше заявление потеряли.
А раз так, то регистрации не будет – ни через неделю, ни через месяц, ни через полгода. Вы на общей системе – и все, это все.

К примеру, я сталкивался со случаями, когда человек работал полгода, думая, что он на едином, хотя его никто так и не зарегистрировал.

Второй: банально нет времени.
После сокращений, которые прошли в налоговых органах, инспекторов осталось с гулькин нос, и они банально не успевают.

В таком случае вы появитесь в реестре, просто позже.
Но чтобы убедиться в этом, стоит позвонить в налоговую, достучаться до своего инспектора и убедиться в том, что ваше заявление к нему пришло, у него нет претензий – и он вас зарегистрирует, просто позже.

Третий, самый плохой – коррупция.
Вас не регистрируют, потому что хотят с вас денег.

Так вот: если у вас первый и третий вариант, если вы позвонили, но вам никто не дает внятного ответа (или вы вообще не дозвонились), то выход только один: садимся и пишем жалобу!

(Образец жалобы если заявление было подано регистратору (в ЦНАП, нотариусу и т.п.))

(скачать в Microsoft Word)

(Образец жалобы если заявление было подано непосредственно в ГНИ)

(скачать в Microsoft Word)

Но при этом нужно помнить о двух мерзопакостных моментах.

Первый.
Вашу жалобу могут рассматривать до 30 календарных дней, и в силу этого вы можете не успеть получить ответ до истечения срока регистрации.

Второй.
Если причина отсутствия вас в реестре плательщиков единого налога – ваша собственная ошибка при заполнении заявления, то жалоба уже не поможет.

Постараюсь объяснить.
Если ваше заявление было заполнено верно, но его потеряли или специально тянут время, то даже если срок регистрации уже прошел, после жалобы вас должны зарегистрировать плательщиком единого налога.

Но если при заполнении заявления вы допустили ошибки, тот факт, что вас не проинформировали в течение 2-х дней, не является основанием для вашей регистрации после истечения срока регистрации.

Получение вытяга из реестра плательщиков единого налога

Допустим, вы уже зарегистрированы плательщиком единого налога и вам нужно получить вытяг (правильно, конечно, было бы писать «извлечение», но тогда никто не поймет, о чем речь) из реестра плательщиков единого налога.

Согласно п. 299.9 ст. 299 НКУ, такой вытяг вам обязаны дать в течение 1 рабочего дня после получения от вас запроса:

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг із реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту.

Однако на практике ни одна налоговая инспекция не дает его в этот срок.

Причины нарушения сроков могут быть такие же, как и при регистрации вас плательщиком единого налога:
1) из-за сокращения численности сотрудников налоговая просто не успевает отрабатывать все запросы;
2) коррупция: сотрудники понимают, что вы не можете вести бизнес ввиду отсутствия этого документа, – и специально тянут время.

На самом деле от этого вытяга ничего не зависит, и его наличие или отсутствие ни на что не влияет.
Если ваш контрагент (покупатель) хочет убедиться в том, что вы – плательщик единого налога, это всегда можно сделать на сайте ГНС Украины, посмотрев в реестре плательщиков единого налога.

Но… увы.
Иногда бухгалтерская или юридическая служба контрагента по старинке продолжает требовать «бумажку» – и без нее отказывается сотрудничать с ФЛП-шником.

В таком случае нет другого выхода, кроме как написать жалобу (скачать в Microsoft Word) о нарушении сроков выдачи вытяга, потребовать выдать его немедленно, а также наказать виновных.

Смена ставки единого налога и внесение других изменений в реестр плательщиков единого налога

Согласно п. 299.7 ст. 299 НКУ в реестр плательщиков единого налога в частности вносятся такие сведения о плательщике единого налога:
1) наименование предприятия, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица – предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте);
2) налоговый адрес предприятия или ФЛ-П (для ФЛ-П это место регистрации или по-старому – «прописки»);
3) место осуществления хозяйственной деятельности;
4) ставка единого налога и группа налогоплательщика;
5) виды хозяйственной деятельности.

Если какие-либо из этих данных меняются, вам необходимо подать заявление о внесении изменений в реестр плательщиком единого налога.

При этом не следует забывать о сроках внесения определенных изменений. Так, если вы хотите изменить:
1) ставку налога или группу единого налога – заявление подается не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (изменить ставку или группу можно только поквартально);
2) наименование юридического лица или фамилию, имя, отчество предпринимателя – заявление подается в течение месяца после возникновения таких изменений;
3) налоговый адрес или место осуществления хозяйственной деятельности:
— плательщиком единого налога первой и второй группы – заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения;
— плательщиком единого налога третьей группы – заявление подается вместе с налоговой декларацией за период, в котором произошли такие изменения;
4) виды хозяйственной деятельности (добавить новые или убрать часть прежних) – заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.

Думаю, вы понимаете, что все изменения, кроме изменения видов хозяйственной деятельности, относятся к разряду неспешных (лишь бы вложиться в срок).

В то же время осуществление вида деятельности, не внесенного в реестр плательщиков единого налога, грозит вам принудительным переводом на общую систему, а также начислением достаточно существенных налогов и штрафов.

В силу этого, чем скорее налоговая инспекция внесет ваш новый вид деятельности в реестр плательщиков единого налога, тем быстрее вы сможете по нему работать (продавать такой товар или оказывать такие услуги).

Так вот, запомните: все эти изменения, в том числе изменение видов деятельности, должны осуществляться налоговой инспекцией в день получения вашего заявления (!!!). Это напрямую предусмотрено п. 299.8 ст. 299 НКУ:

У разі зміни відомостей, передбачених підпунктами 1–5 пункту 299.7 цієї статті, вносяться зміни до реєстру платників єдиного податку в день подання платником відповідної заяви.

Таким образом, если вы подали заявление, а изменения так и не внесены (пусть не в этот же день, но через день), – садимся и пишем жалобу (скачать в Microsoft Word).

У вас возникла недоимка из-за изменений ставки гор/пос/сельсоветом

Иногда гор/пос/сельсоветы меняют ставки единого налога для плательщиков первой и второй группы в сторону уменьшения, а налоговые органы не спешат вносить такие изменения в регистрационные данные плательщиков единого налога.

Первое, что вам нужно запомнить: если гор/пос/сельсовет изменил ставку единого налога, вам необходимо подать соответствующее заявление об изменении ставки в свою налоговую инспекцию.
Без такого заявления никто «автоматом» вам ставку, скорее всего, менять не будет!

Но даже в случае получения заявления налоговая зачастую не спешит вносить такие изменения – и в карточке лицевого счета плательщика единого налога возникает безосновательная задолженность (или, как принято говорить, – недоимка).

Если с вами такое произошло, садимся и пишем жалобу (скачать в Microsoft Word).

Куда писать и как отправлять

В приведенных выше образцах жалоб в качестве первого адресата указана областная налоговая (обратите внимание что название налоговіх органов сейчас изменилось и ДФС теперь ДПС), но это не догма. При желании вы можете сразу писать на адрес ГНС Украины, однако они, скорее всего, все равно спустят вашу жалобу на уровень областной налоговой.

В силу этого я бы предложил изначально писать все же на адрес областной налоговой (ГУ ГНС вашей области), и только если от них нет адекватной реакции, – писать в ГНС Украины, жалуясь при этом и на бездеятельность фискальной службы областного уровня.

Второй адресат, налоговая инспекция, указана с единственной целью – ускорить реакцию на ваше обращение. Если ситуация, с которой вы столкнулись, – это их косяк, вполне возможно, что они постараются его исправить еще до того, как областная налоговая запросит у них документы и пояснения.

Если есть возможность, то вашу жалобу лучше всего отнести в областную налоговую (и в инспекцию) самостоятельно – и сдать в канцелярию, чтобы сотрудник канцелярии на втором экземпляре поставила отметку о получении (обычно это штамп с датой и подписью).

Если такой возможности нет, жалобу можно отправить заказным письмом с уведомлением о вручении. В таком случае вам (на ваш адрес) вернется вот такое уведомление с отметкой о получении вашего письма.

Которое и будет доказательством получения вашей жалобы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Запомните: чем чаще вы будете писать жалобы по каждому косяку сотрудников налоговой (теперь уже фискальной) службы, тем меньше у них будет желания косячить (как минимум – по отношению к вам).

Ну и думаю понятно, что если в отношении вас допущено несколько нарушений, о них можно написать как в одной жалобе, так и отдельную жолобу по каждому.

Автор:
Александр Зарайский.

Чтобы не пропустить важную информацию, подписывайтесь на мой телеграм-канал "Налоговый консультант".

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму - на ваше усмотрение:
Просто нажав на кнопку: СПАСИБО!

Все о жалобах (и их примеры).
- Незаконная торговля: что делать?
- В любимом кафе курят кальян? Пишем жалобу!!!
- Вам не дали фискальный чек? Пишем жалобу!!!
- Не выдают лицензию? Пишем жалобу!!!
- Как правильно писать заявления, жалобы и другие обращения.
- Не дали индивидуальную налоговую консультацию? Пишем жалобу!
- Неправомерные действия налоговой в отношении “единщика”: как написать жалобу.
- Как киоск сносили.