Ставки единого налога, военного сбора и ЕСВ в 2025 году

Сколько ФЛП придется платить в 2025 году? Решил ответить на этот вопрос и подробно расписать, какие ставки единого налога, ЕСВ и военного сбора будут действовать для ФЛП – плательщиков единого налога в 2025 году.

Для большей наглядности начну со сводной информации о ставках налогов, ЕСВ и лимитах доходов для ФЛП – плательщиков единого налога 1, 2 и 3 группы:

Примечание:
* — указаны максимальные ставки единого налога, подробнее читайте дальше в тексте.
** — указаны минимальные ставки ЕСВ, подробнее читайте дальше в тексте.

Ставки налогов и ЕСВ в 2025 году

Сразу следует отметить, что на 2025 год был установлен мораторий на повышение минимальной заработной платы и прожиточного минимума, поэтому они остались на уровне, установленном в 2024 году. Таким образом, в 2025 году размер минимальной заработной платы составляет 8000 грн, а размер прожиточного минимума (для трудоспособных лиц) 3028 грн.

Вместе с тем введение для ФЛП – плательщиков единого налога военного сбора и запланированный возврат уплаты ЕСВ увеличили общую сумму налогов, подлежащую уплате в бюджет.

Ставка единого налога в 2025 году

Ставки единого налога для ФЛП в течение всего 2025 года составляют для плательщиков:
1) первой группы (до 10% от размера прожиточного минимума) – 302 грн. 80 коп. в месяц;
2) второй группы (до 20% от размера минимальной зарплаты) – 1600 грн в месяц;
3) третьей группы единого налога:
– для неплательщиков НДС – 5% от дохода;
– для плательщиков НДС – 3% от дохода.

Однако не стоит забывать, что размер ставки единого налога для плательщиков единого налога 1 и 2 групп устанавливается местными советами. Таким образом, в отдельных населенных пунктах и/или для отдельных видов деятельности ставка ЕН может быть меньше, чем максимальный уровень, определенный НКУ.

Возможно, в вашем населенном пункте ставка единого налога установлена ​​в меньшем размере, чем 10% от прожиточного минимума, для 1 группы и 20% от минимальной зарплаты для плательщиков 2 группы единого налога

Так, как пример, в Харькове для плательщиков единого налога 2 группы в настоящее время установлена ​​ставка единого налога в размере 10% от минимальной заработной платы – 800 грн.

Вместе с тем, если вы осуществляете продажу товаров (оказываете услуги) не в том населенном пункте, где зарегистрирован ваш ФЛП, а в каком-то другом или продаете товары или оказываете услуги через интернет, для вас действует максимальная ставка единого налога, установленная НКУ – независимо от того, какая ставка была установлена ​​вашим городским/поселковым/сельским советом.

К примеру, ФЛП зарегистрирован в Харькове и осуществляет свою деятельность в Харькове – ставка единого налога для него 10%. Однако если ФЛП зарегистрирован в Харькове, но, как пример, осуществляет свою деятельность во Львове или, и в Харькове, и во Львове, то для него действует максимальная ставка единого налога – 20%.

Также для ФЛП будет действовать максимальная ставка единого налога, установленная НКУ, и в случае, если его городской/поселковый/сельский совет вообще никогда не принимал решения об установлении ставок единого налога.

Отдельно следует отметить, что на период действия военного положения ФЛП – плательщики единого налога 1 и 2 группы, зарегистрированные на оккупированной территории, территории активных боевых действий и возможных боевых действий, освобождены от уплаты единого налога при условии, что они были зарегистрированы на таких территориях как ФЛП по состоянию на дату начала боевых действий или начала временной оккупации. Подробнее об освобождении ФЛП от уплаты единого налога можно прочитать в моей статье «Кто из ФЛП освобожден от уплаты единого налога».

Однако ФЛП, освобожденные от уплаты единого налога, при наличии желания и возможности могут платить его добровольно. Ведь уплачивая единый налог, вы тем самым поддерживаете родной город или село, поскольку он поступает напрямую в местный бюджет.

Ставка военного сбора в 2025 году

Ставки военного сбора для ФЛП в течение всего 2025 года составляют для плательщиков:
1) первой и второй группы (10% от размера мин. зарплаты) – 800 грн в месяц;
2) третьей группы единого налога – 1% от дохода.

Ставка ЕСВ в 2025 году

Минимальный месячный размер ставки ЕСВ в 2025 году будет составлять для плательщиков:
– единого налога 1, 2 и 3 групп – 1760 грн.

При желании ФЛП может платить единый социальный взнос в размере большем, чем вышеуказанный минимальный размер ставки ЕСВ. Хотя, если честно, не знаю ни одного ФЛП, который бы так поступал 🙂

Также следует отметить, что еще в 2022 году абсолютно все ФЛП были освобождены от уплаты ЕСВ на период действия военного положения и на один год после его завершения.

Однако на сегодняшний день проект Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2025 год» предусматривает приостановление действия этой нормы в 2025 году. Следовательно, в 2025 году всем ФЛП все же придется платить ЕСВ.

Сроки подачи отчетности ФЛП в 2025 году

Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
1) первой и второй групп один раз в год, за 2025 год – не позднее 1 марта 2026;
2) третьей группы до:
– I квартал – 12 мая 2025 года;
– полугодие – 11 августа 2025 года;
– 9 месяцев – 10 ноября 2025 года;
– год – 09 февраля 2026 года.

Ну и не забывайте, что приложение по ЕСВ подается только с годовой декларацией по единому налогу, или с ликвидационной отчетностью в случае закрытия ФЛП. Так что плательщику единого налога 3 группы подавать приложение по ЕСВ вместе с обычной декларацией за 3, 6 и 9 месяцев не нужно!

Любую декларацию можно подать в налоговую:
1) В бумажном виде:
— непосредственно в самой налоговой (лично или через представителя);
— отправив через Укрпочту – обязательно с описанием вложений и уведомлением о вручении, желательно еще и курьерской доставкой.
2) В электронном виде, в частности, через электронный кабинет плательщика на сайте ГНС Украины.

Также следует помнить, что в этом случае;
— предоставление декларации представителем у него должно быть нотариально удостоверена доверенность от имени ФЛП;
— в случае отправки декларации через Укрпочту это необходимо сделать не позднее чем за пять календарных дней до предельного срока подачи декларации.

Ну а в случае подачи декларации в электронном виде вам будет нужна электронная цифровая подпись (ключ ЭЦП или КЭП).

Ключ ЭЦП можно получить бесплатно:
1) Обратившись лично с заявлением и документами – в любой налоговой, указанной в перечне на сайте КНЭДП ГНС.
2) Онлайн через интернет:
— в сервисе ПриватБанка, если у вас есть любая карта Привата, в том числе личная;
— в сервисе «Вчасно»;
— в приложении «Дия» (Дия.Подпись).

Также ключ ЭЦП можно получить на платной основе у разных коммерческих издателей.

Отдельно следует отметить, что сервис от ПриватБанка и «Вчасно» позволяет получить как файловый, так и облачный ключ ЭЦП, в то время как в приложении Дия можно создать только облачный КЭП.

Лично я рекомендовал бы не использовать Дия.Подпись для подачи отчетности и других документов в налоговую. Ведь если «что-нибудь пойдет не так», его довольно сложно отозвать и заменить новым.

Таким образом, если у вас нет карты ПриватБанка, то чтобы получить ключ ЭЦП, лучше воспользоваться Дия.Подписью для получения ключа от «Вчасно», чем пользоваться для подачи отчетности непосредственно самой Дией.

Как получить ключ от ПриватБанка, есть в моем видео «Как получить ключ ЭЦП онлайн в личном Приват24». Ну а о получении ключа от «Вчасно» у меня есть другое видео «Как получить онлайн ключ ЭЦП от «Вчасно»».

Также следует учитывать, что у любой электронной подписи есть срок действия, после истечения которого он утрачивает свою силу.

Срок действия ключа от налоговой составляет 2 года, и его можно продлевать дистанционно на их сайте.

Срок действия других ключей составляет один год. И после того, как этот срок истечет, необходимо каждый раз получать новый ключ.

Если вы потеряли ключ ЭЦП или забыли пароль, восстановить его невозможно. Можно только отозвать старый ключ и получить новый. Как это сделать в случае с ключом от ПриватБанка, можно посмотреть в моем видео «Как отменить (отозвать) ключ ЭЦП ПриватБанка».

Также на своем ютуб-канале я каждый квартал (год) публикую видео, как заполнить и подать декларации плательщика единого налога 1, 2 и 3 группы. Так что, обязательно подписывайтесь на мой ютуб-канал «Налоговый консультант – все о налогах».

Ну а если вам потребуется помощь по подготовке и предоставлению отчетности, вы всегда можете обратиться ко мне по поводу «Услуги по подаче декларации ФЛП онлайн».

Сроки уплаты единого налога, военного сбора и ЕСВ в 2025 году

Предельные сроки уплаты единого налога и военного сбора ФЛП – плательщиками единого налога:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позднее 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 22 мая 2025 года;
– II квартал – 21 августа 2025 года;
– III квартал – 20 ноября 2025 года;
– IV квартал – 19 февраля 2026 года.

Предельные сроки уплаты ЕСВ для всех ФЛП независимо от выбранной системы налогообложения или группы единого налога составляют:
– за 1-й квартал – 19 апреля 2025 года;
– за 2-й квартал – 19 июля 2025 года;
– за 3-й квартал – 19 октября 2025 года;
– за 4-й квартал – 19 января 2026 года.

По общему правилу, если срок уплаты налога выпадает на выходной день, он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным.

Однако учитывайте, что налоговая не признает эту норму, когда речь идет об уплате единого налога и военного сбора плательщиками единого налога 1 и 2 группы и относительно сроков уплаты единого социального взноса.

Так что в случае, когда срок уплаты единого налога и военного сбора (для ФЛП 1 и 2 группы) или срок уплаты ЕСВ (независимо от группы) приходится на выходной день, лучше уплатить их раньше – в последний рабочий день перед выходным.

Важно!
Если вы платите налоги в вечернее время, то такой платеж банк может произвести только на следующий день, а если это выходной день, то только в понедельник. Чтобы избежать лишних споров с налоговой относительно соблюдения сроков уплаты, старайтесь не дотягивать с уплатой налогов и ЕСВ до последнего дня, а если так произошло, то платите все хотя бы до обеда.

Ну и хоть для ФЛП – плательщиков единого налога 1 и 2 группы установлена ​​помесячная оплата единого налога и военного сбора, по желанию их можно платить заранее (на несколько месяцев вперед или даже на год). Главное – не забыть потом об этом 🙂

Плательщик единого налога 3 группы тоже, если хочет, может перечислять единый налог помесячно или после каждого поступления средств, а не ждать окончания квартала. Собственно, лично я хоть и являюсь плательщиком единого налога 3 группы, но единый налог уплачиваю раз в месяц.

Аналогично и ЕСВ: несмотря на квартальные сроки уплаты, ФЛП может платить его ежемесячно или оплатить несколько кварталов заранее авансом. Главное, чтобы сумма, подлежащая уплате за квартал, по состоянию на 19 число месяца, следующего за кварталом, была уплачена в полном объеме.

Лимит доходов для ФЛП в 2025 году

Годовой лимит доходов в 2025 году будет составлять для плательщиков единого налога:
– первой группы (167 МЗП) – 1336000 грн;
– второй группы (834 МЗП) – 6672000 грн;
– третьей группы (1167 МЗП) – 9336000 грн.

Если же в течение года вы изменяете группу единого налога, для вас действует размер лимита, установленный для той группы единого налога, на которой вы находились на момент окончаний года.

В качестве примера, если вы сначала были на 2 группе единого налога, а затем в середине года перешли на 3 группу, то при таких условиях общая сумма доходов, полученных вами за год, не должна превышать 9336000 грн (1167 МЗП). Если же наоборот, вы скажем, из 2 группы перешли в середине года на 1 группу единого налога, сумма ваших доходов, полученных за год, не должна превышать 1336000 грн (167 МЗП).

Если для подачи заявления о внесении изменений по вашему ФЛП вам потребуется помощь, вы всегда можете обратиться ко мне за услугой «Внесение изменений в регистрационные данные ФЛП онлайн».

А что делать в случае, если ваш ФЛП превысил предел доходов, установленный для его группы единого налога, вы можете прочитать в моей статье «ФЛП превысил лимит, что делать?».

В случае если вам нужна консультация по вопросам налогообложения, регистрации или ликвидации бизнеса и/или общественных формирований, внесение изменений в регистрационные данные ФЛП или юрлица, вы всегда можете обратиться ко мне за услугой «Консультации по налогообложению и налоговому праву».

А чтобы не пропустить важную информацию, обязательно подписывайтесь на мой телеграм-канал «Налоговый консультант».

Контакты:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Что-то осталось непонятным или у вас есть дополнительные вопросы? Напишите мне в Viber или Telegram – и я помогу вам со всем этим разобраться!

Автор:
Александр Зарайский.

Обязательно подпишитесь на рассылку новостей, чтобы получать уведомления о всех моих новых статьях на этом сайте. Форма для подписки находится вверху страницы, если вы читаете эту статью на компьютере, или ниже на странице, если вы читаете с телефона.

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете поддержать меня донатом перечислив любую сумму - на ваше усмотрение: ДОНАТ

Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.