Ставки єдиного податку, військового збору та ЄСВ у 2025 році

Скільки ФОП доведеться сплачувати у 2025 році? Вирішив відповісти на це запитання й детально розписати, які ставки єдиного податку, ЄСВ та військового збору будуть діяти для ФОП – платників єдиного податку у 2025 році.

Для більшої наочності почну зі зведеної інформації про ставки податків, ЄСВ і ліміти доходів для ФОП – платників єдиного податку 1, 2 та 3 групи:

Примітка:
* – вказані максимальні ставки єдиного податку, детальніше читайте далі в тексті.
** – вказані ммінімальні ставки ЄСВ, детальніше читайте далі в тексті.

Ставки податків та ЄСВ у 2025 році

Відразу слід зазначити, що на 2025 рік був встановлений мораторій на підвищення мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, тож вони залишилися на рівні, встановленому у 2024 році. Таким чином у 2025 році розмір мінімальної заробітної плати складає 8000 грн, а розмір прожиткового мінімуму (для працездатних осіб) 3028 грн.

Разом із тим введення для ФОП – платників єдиного податку військового збору та заплановане повернення сплати ЄСВ збільшили загальну суму податків, що підлягає сплаті до бюджету.

Ставка єдиного податку у 2025 році

Ставки єдиного податку для ФОП протягом усього 2025 року складають для платників:
1) першої групи (до 10% від розміру прожиткового мінімуму) – 302 грн 80 коп. на місяць;
2) другої групи (до 20% від розміру мінімальної зарплати) – 1600 грн на місяць;
3) третьої групи єдиного податку:
– для неплатників ПДВ – 5% від доходу;
– для платників ПДВ – 3% від доходу.

Проте не варто забувати, що розмір ставки єдиного податку для платників ЄП 1 та 2 груп встановлюється місцевими радами. Отже, в окремих населених пунктах та/або для окремих видів діяльності ставка ЄП може бути меншою, ніж максимальний рівень, визначений ПКУ.

Тож, можливо, у вашому населеному пункті ставка єдиного податку встановлена у меншому розмірі, ніж 10% від прожиткового мінімуму, для 1 групи та 20% від мінімальної зарплати для платників 2 групи єдиного податку

Як приклад, у Харкові для платників єдиного податку 2 групи на цей час встановлена ставка єдиного податку у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати – 800 грн.

Однак, якщо ви здійснюєте продаж товарів (надаєте послуги) не в тому населеному пункті, де зареєстрований ваш ФОП, а в якомусь іншому чи продаєте товари або надаєте послуги через інтернет, для вас діє максимальна ставка єдиного податку, встановлена ПКУ – незалежно від того, яку ставку було встановлено вашою міською/селищною/сільською радою.

Наприклад, ФОП зареєстрований у Харкові та здійснює свою діяльність у Харкові – ставка єдиного податку для нього 10%. Однак якщо ФОП зареєстрований у Харкові, але, як приклад, здійснює свою діяльність у Львові чи й у Харкові, й у Львові, то для нього діє максимальна ставка єдиного податку – 20%.

Також для ФОП буде діяти максимальна ставка єдиного податку, встановлена ПКУ, й у разі, якщо його міська/селищна/сільська рада взагалі ніколи не приймала рішення про встановлення ставок єдиного податку.

Окремо слід зазначити, що на період дії воєнного стану ФОП – платники єдиного податку 1 та 2 групи, зареєстровані на окупованій території, території активних бойових дій і території можливих бойових дій, звільнені від сплати єдиного податку за умови, що вони були зареєстровані на таких територіях як ФОП станом на дату початку бойових дій або початку тимчасової окупації. Докладніше про звільнення ФОП від сплати єдиного податку можна прочитати в моїй статті «Хто із ФОП звільнений від сплати єдиного податку».

Проте ФОП, звільнені від сплати єдиного податку, за можливості та бажання можуть сплачувати його добровільно. Адже сплачуючи єдиний податок, ви тим самим підтримуєте рідне місто чи село, оскільки він надходить напряму до місцевого бюджету вашої територіальної громади.

Ставка військового збору у 2025 році

Ставки військового збору для ФОП протягом усього 2025 року складають для платників:
1) першої та другої групи (10% від розміру мін. зарплати) – 800 грн на місяць;
2) третьої групи єдиного податку – 1% від доходу.

При цьому ФОП – платники єдиного податку 1 та 2 групи, зареєстровані на окупованій території, території активних бойових дій чи території можливих бойових дій, мають право не сплачувати військовий збір за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

Проте таке звільнення від сплати військового збору діє тільки за умови, що вони були зареєстровані як ФОП на вищевказаних територіях станом на дату початку бойових дій або початку тимчасової окупації чи на дату включення цих територій до переліку територій можливих бойових дій.

Ну як і у випадку з єдиним податком, ФОП, звільнені від сплати військового збору, за наявності можливості та бажання можуть сплачувати його добровільно.

Ставка ЄСВ у 2025 році

Мінімальний місячний розмір ставки ЄСВ у 2025 році складатиме для платників:
– єдиного податку 1, 2 та 3 груп – 1760 грн.

Ну й за бажання ФОП може сплачувати єдиний соціальний внесок у розмірі більшому, ніж вищевказаний мінімальний розмір ставки ЄСВ. Хоча, якщо чесно, не знаю жодного ФОП, який би так робив 🙂

Також слід зазначити, що ще у 2022 році абсолютно всі ФОП були звільнені від сплати ЄСВ на період дії воєнного стану та на один рік після його завершення.

Проте на сьогодні проект Закону України «Про державний бюджет України на 2025 рік» передбачає призупинення дії цієї норми у 2025 році. Отже, скоріш за все, у 2025 році всім ФОП усе ж таки доведеться сплачувати ЄСВ.

Терміни надання звітності ФОП у 2025 році

Граничні строки надання декларації з єдиного податку для платників:
1) першої та другої груп один раз на рік, за 2025 рік – не пізніше 1 березня 2026 року;
2) третьої групи за:
– I квартал – 12 травня 2025 року;
– півріччя – 11 серпня 2025 року;
– 9 місяців – 10 листопада 2025 року;
– рік – 09 лютого 2026 року.

Ну й не забувайте, що додаток по ЄСВ надається тільки із річною декларацією по єдиному податку, або ж із ліквідаційною звітністю у випадку припинення ФОП. Тож платнику єдиного податку 3 групи надати додаток по ЄСВ разом зі звичайною декларацією за 3, 6 та 9 місяців не потрібно!

Будь-яку декларацію можна надати до податкової:
1) У паперовому вигляді:
– безпосередньо до самої податкової (особисто чи через представника);
– відправивши через Укрпошту – обов’язково з описом вкладень і повідомленням про вручення, бажано ще й кур’єрською доставкою.
2) В електронному вигляді, зокрема через електронний кабінет платника на сайті ДПС України.

Також варто пам’ятати, що у випадку;
– надання декларації представником у нього має бути нотаріально посвідчена довіреність від імені ФОП;
– у випадку відправки декларації через Укрпошту це необхідно зробити не пізніше ніж за п’ять календарних днів до граничного терміну подачі декларації.

Ну а у випадку надання декларації в електронному вигляді вам знадобиться електронний цифровий підпис (ключ ЕЦП або КЕП).

Ключ ЕЦП можна отримати безкоштовно:
1) Звернувшись особисто із заявою та документами – в будь-якій податковій, зазначеній у переліку на сайті КНЕДП ДПС.
2) Онлайн через інтернет:
– у сервісі ПриватБанку, якщо у вас є будь-яка картка Привату, зокрема особиста;
– у сервісі «Вчасно»;
– у застосунку «Дія» (Дія.Підпис).

Також ключ ЕЦП можна отримати на платній основі в різних комерційних видавців.

Окремо слід зазначити, що сервіс від ПриватБанку та «Вчасно» дозволяє отримати як файловий, так і хмарний ключ ЕЦП, тимчасом як у застосунку «Дія» можна створити тільки хмарний КЕП.

Особисто я рекомендував би не використовувати Дія.Підпис для надання звітності й інших документів у податкову. Адже якщо «щось піде не так», його доволі складно відкликати й замінити новим.

Таким чином, якщо у вас немає картки ПриватБанку, то щоб отримати ключ ЕЦП, краще скористатися Дія.Підписом для отримання ключа від «Вчасно», ніж користуватися для надання звітності безпосередньо самим Дія.Підписом.

Як отримати ключ від ПриватБанку, є в моєму відео «Як отримати ключ ЕЦП онлайн в особистому Приват24». Ну а про отримання ключа від «Вчасно» у мене є інше відео «Як отримати онлайн ключ ЕЦП від “Вчасно”».

Також варто враховувати, що у будь-якого електронного підпису є термін дії, після спливу якого він втрачає свою чинність.

Так, термін дії ключа від податкової складає 2 роки, і його можна продовжувати дистанційно на їхньому сайті.

Термін дії інших ключів складає один рік. І після того, як цей термін спливе, необхідно щоразу отримувати новий ключ.

Якщо ви згубили ключ ЕЦП чи забули до нього пароль, відновити його неможливо. Можна лише відкликати (скасувати) старий ключ і отримати новий. Як це зробити у випадку з ключем від ПриватБанку, можна подивитись у моєму відео «Як скасувати (відкликати) ключ ЕЦП ПриватБанку».

Також на своєму ютуб-каналі я кожен квартал (рік) публікую відео, як заповнити та надати декларації платника єдиного податку 1, 2 та 3 групи. Тож обов’язково підписуйтесь на мій ютуб-канал «Податковий консультант – все про податки».

Ну а якщо вам потрібна буде допомога із підготовки та надання звітності, ви завжди можете звернутися до мене стосовно «Послуги із надання декларації ФОП онлайн».

Терміни сплати єдиного податку, військового збору та ЄСВ у 2025 році

Граничні терміни сплати єдиного податку та військового збору ФОП – платниками єдиного податку:
1) першої та другої груп – щомісяця авансом не пізніше 20 числа поточного місяця;
2) третьої групи єдиного податку за:
– I квартал – 22 травня 2025 року;
– II квартал – 21 серпня 2025 року;
– III квартал – 20 листопада 2025 року;
– IV квартал – 19 лютого 2026 року.

Граничні терміни сплати ЄСВ для всіх ФОП незалежно від обраної системи оподаткування чи групи єдиного податку складають:
– за 1-й квартал – 19 квітня 2025 року;
– за 2-й квартал – 19 липня 2025 року;
– за 3-й квартал – 19 жовтня 2025 року;
– за 4-й квартал – 19 січня 2026 року.

За загальним правилом, якщо термін сплати податку припадає на вихідний день, він переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним.

Однак враховуйте, що податкова не визнає цієї норми, коли йдеться про сплату єдиного податку та військового збору платниками єдиного податку 1 та 2 групи і щодо термінів сплати єдиного соціального внеску.

Тож у випадку, коли термін сплати єдиного податку та військового збору (для ФОП 1 та 2 групи) чи термін сплати ЄСВ (незалежно від групи) припадає на вихідний день, краще сплатити їх раніше – в останній робочий день перед вихідним.

Важливо!
Якщо ви сплачуєте податки у вечірній час, то такий платіж банк може провести тільки на наступний день, а якщо це вихідний день, то тільки в понеділок. Тож, щоб уникнути зайвих суперечок із податковою стосовно дотримання термінів сплати, намагайтеся не дотягувати зі сплатою податків та ЄСВ до останнього дня, а якщо так сталося, то сплачуйте все хоча б до обіду.

Ну і хоч для ФОП – платників єдиного податку 1 та 2 групи встановлена помісячна оплата єдиного податку та військового збору, за бажання їх можна сплачувати наперед (на кілька місяців або навіть на рік). Головне – не забути потім про це 🙂

Платник єдиного податку 3 групи теж, якщо хоче, може перераховувати єдиний податок помісячно чи як варіант після кожного надходження коштів, а не чекати закінчення кварталу. Власне, особисто я хоч і є платником єдиного податку 3 групи, але єдиний податок сплачую раз на місяць.

Аналогічно і ЄСВ: попри квартальні терміни сплати, ФОП може сплачувати щомісяця чи сплатити на декілька кварталів наперед авансом. Головне, щоб сума, що підлягає сплаті за квартал, станом на 19 число місяця, наступного за кварталом, була сплачена у повному обсязі.

Ліміт доходів для ФОП у 2025 році

Річний ліміт доходів у 2025 році буде складати для платників єдиного податку:
– першої групи (167 МЗП) – 1336000 грн;
– другої групи (834 МЗП) – 6672000 грн;
– третьої групи (1167 МЗП) – 9336000 грн.

Якщо ж протягом року ви змінюєте групу єдиного податку, для вас діє розмір ліміту, встановлений для тієї групи єдиного податку, на якій ви перебували наприкінці року.

Як приклад, якщо ви спочатку були на 2 групі єдиного податку, а потім у середині року перейшли на 3 групу, то за таких умов загальна сума доходів, отриманих вами за рік, не повинна перевищувати 9336000 грн (1167 МЗП). Як що ж ви, навпаки, скажімо, із 2 групи перейшли в середині року на 1 групу єдиного податку, сума ваших доходів, отриманих за рік, не повинна перевищувати 1336000 грн (167 МЗП).

При цьому якщо для надання заяви про внесення змін по вашому ФОП вам потрібна буде допомога, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Внесення змін в реєстраційні дані ФОП онлайн».

А що робити у разі, коли ваш ФОП перевищив ліміт доходів, встановлений для його групи єдиного податку, ви можете прочитати у моїй статті «ФОП перевищив ліміт, що робити?».

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.