Що обов’язково потрібно перевіряти при наданні декларації

Виходячи із власного досвіду, вирішив розповісти, що обов’язково потрібно перевіряти бухгалтеру (чи самому підприємцю) при наданні декларації ФОП до податкової.

Відразу хочу відзначити, що мова в цій статті про декларацію платника єдиного податку чи ФОП на загальній системі й не стосується будь-яких інших декларацій, які може надавати ФОП. Також інформація в цій статті в першу чергу для бухгалтерів, які не супроводжують ФОП, а до яких звернулися просто за наданням декларації (ну або для самих ФОП). Бо якщо бухгалтер надає послуги із супроводу ФОП, частину цих моментів він має аналізувати протягом року під час регулярної взаємодії з ФОП.

Що необхідно перевіряти перед наданням звітності ФОП

Слід зазначити, що перевірки, які варто проводити перед надання декларації ФОП, ділять на обов’язкові (чи, якщо хочете, вкрай бажані) та додаткові, які можна провести тільки за наявності певних обставин.

Такими обставинами може бути як прохання з боку ФОП щодо їх проведення, так і надання додаткових послуг, наприклад, послуги із підрахунку бухгалтером доходів ФОП на підставі наданої виписки.

Обов’язкові перевірки перед наданням декларації

1. На якій системі оподаткування та/або групі єдиного податку перебуває ФОП.

Часто буває, що податкова вже скасувала ФОП реєстрацію платником єдиного податку, а він про це нічого не знає. Тож у розділі «Облікові дані платника» перевіряємо, чи є ФОП узагалі платником єдиного і коли він ним став. Якщо реєстрація скасована – коли саме вона була скасована.

Також, якщо це ФОП на 2 групі єдиного податку, перевіряємо, яка у ФОП ставка податку й чи відповідає вона його діяльності. Як приклад, ФОП на 2 групі продає товари чи надає послуги через інтернет, але має ставку 10%, що неправильно.

2. Історія перебування на єдиному податку.

ФОП міг бути на одній групі єдиного податку, а потім, протягом року, змінити її на іншу. Отже, цей момент обов’язково треба перевірити. Зробити це можна у декілька способів:
– подивитися витяги по єдиному податку, які є в кабінеті, та/або замовити такий витяг, якщо там немає жодного чи виникли запитання;
– перевірити, які декларації надавалися протягом року та/або у попередніх роках;
– подивитися, які нарахування по єдиному податку є в розділі «Стан розрахунків з бюджетом»;
– перевірити історію надання Заяв про право застосування спрощеної системи оподаткування.

Іноді доводиться використовувати всі ці перелічені способи.

3. Наявність рахунків ФОП.

В розділі «Облікові дані платника» обов’язково перевіряємо, чи є взагалі у ФОП поточний рахунок ФОП і де він відкритий – у банку чи в NovaPay. Бо іноді буває, що у ФОП узагалі немає рахунків або є лише рахунок у NovaPay.

Як ви розумієте, якщо у ФОП узагалі відсутні рахунки ФОП чи є тільки рахунок у NovaPay, то декларування доходів у такому випадку відразу викличе питання, пов’язані з наявністю чи відсутністю РРО/ПРРО.

4. Наявність або відсутність РРО/ПРРО.

Це напряму кореспондує з попереднім пунктом, бо якщо у ФОП немає рахунків у банках узагалі чи є лише рахунок у NovaPay, він зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО, а якщо його нема, то декларування доходів відразу підставить ФОП під удар.

5. Які КВЕД є у ФОП і чи відповідають вони його діяльності.

Доволі часто буває, що у ФОП відсутня частина необхідних КВЕД або вони взагалі не відповідають його діяльності. Як приклад, у ФОП, що здійснює продаж товарів, може не бути оптових КВЕД чи КВЕД доставки.

6. Річні ліміти доходів.

Чи відповідає сума доходів ФОП, яку він хоче задекларувати, його річному ліміту доходів з урахуванням групи єдиного податку, на якій він перебував у період, за який надається декларація.

7. Наявність недоїмки (заборгованості) чи переплат по податках та/або ЄСВ

Наявність заборгованості по податках, зокрема таких, як єдиний податок і військовий збір, може вказувати на їх сплату за неправильними реквізитами чи що вони взагалі не сплачувалися. Водночас наявність боргів по податках за певних обставин може призвести до скасування реєстрації платником єдиного податку.

Перед наданням декларації, до складу якої входить додаток по ЄСВ (наприклад, річної декларації), варто перевірити, чи сплачений у повному обсязі ЄСВ за той період, за який він декларується. Та і якщо це декларація без додатка по ЄСВ, все одно перевірте, чи сплачує ФОП ЄСВ. І якщо ні, то варто з’ясувати у нього, чому так (чи є у нього відповідна пільга і яка саме).

8. Списання податків у ФОП, зареєстрованих на окупованих територіях, територіях активних чи можливих бойових дій.

Інформація про списання податків відповідно до цієї пільги може вплинути на те, як будуть заповнені розділи щодо авансових внесків по єдиному податку та військовому збору.

9. Наявність і правильність заповнення декларацій за попередні звітні періоди року (для ФОП на 3 групі єдиного податку).

Якщо це декларація ФОП – платника єдиного податку 3 групи не за 1 квартал, завжди варто перевірити, чи були подані декларації за попередні періоди в межах цього року та чи правильно вони були заповнені, зокрема в частині перенесення податків із декларацій за попередні періоди.

Необов’язкові перевірки перед наданням звітності

10. Довідка про доходи.

За можливості перед наданням декларації варто отримати в кабінеті довідку про доходи за той період, за який надається декларація. Інформація із довідки може вказувати на продаж товарів чи надання послуг іншим ФОП або юридичним особам.

Ця інформація кореспондує із перевіркою КВЕД із попереднього пункту. Оскільки ФОП може здійснювати продаж товарів іншим ФОП або юрособам за відсутності КВЕД оптової торгівлі чи надавати послуги платникам на загальній системі, перебуваючи на 2 групі єдиного податку.

11. Адреса місця здійснення (провадження) діяльності ФОП.

Під час перевірки витягу з реєстру платників єдиного податку (якщо вона проводилася) варто звернути увагу на те, як зазначена адреса місця провадження господарської діяльності ФОП (як правильно її зазначати, я писав у статті «Як правильно зазначати місце здійснення господарської діяльності ФОП»). Якщо ця адреса вказана неправильно, це може стати підставою для скасування реєстрації платником єдиного.

Як один із прикладів, якщо у ФОП є РРО/ПРРО чи просто подана заява 20-ОПП, серед адрес місця провадження господарської діяльності (на рівні з іншими) мають бути також і адреси, вказані в 20-ОПП.

12. Перевірка виписки про рух коштів на рахунку ФОП.

Цю перевірку зазвичай можна провести або у випадку, якщо бухгалтер надає послугу із самостійного підрахунку доходів ФОП на підставі його виписки, або якщо ФОП просто попросив про таку перевірку.

При цьому можна перевірити:

• Продаж товарів чи надання послуг юридичним особам та/або іншим ФОП – чи є у ФОП відповідні КВЕД (зокрема оптові при продажу товарів) і чи відповідає це його групі єдиного податку (у разі надання послуг).
• Призначення платежу – чи відповідають вони КВЕД, які є у ФОП.

Таку перевірку зручніше проводити, якщо виписка про рух котів буде Excel, що дозволить встановити відповідні фільтри.

Наслідки проведеної перевірки

Якщо в результаті проведеної перевірки наявної інформації буде виявлено якісь невідповідності чи недоліки, які можуть створити для ФОП ті чи інші фіскальні ризики, про них варто відразу повідомити підприємцю.

Ну а далі вже сам ФОП має прийняти управлінське рішення, що саме і як за таких обставин зазначати в декларації та що йому з усім цим робити далі.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога, щоб надати декларацію ФОП, ви завжди можете звернутися до мене щодо «Послуги із надання декларації ФОП онлайн».

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.