Оплата на рахунок ФОП, відкритий в іноземному банку та його оподаткування
Через своє перебування за кордоном, різницю в курсі та обмеження, які ввів НБУ стосовно витрачання коштів з особових рахунків, багато хто з ФОП відкрив рахунки в іноземному банку та/або платіжній системі (Payoneer, Wise, Paysera тощо).
При цьому у випадку отримання доходу від діяльності ФОП (надання послуг іноземним замовникам), підприємці не хочуть виводити кошти з рахунків у іноземних банках чи платіжних системах на валютний рахунок ФОП в українському банку. Хоча і не проти сплачувати податок як ФОП від таких доходів.
Чи можна так робити: отримувати доходи як ФОП на рахунок в іноземному банку та сплачувати з них податки, однак не перераховувати їх на рахунок ФОП в Україні?
В жодному разі ні!
Так, ФОП може мати рахунок в іноземному банку, однак:
1. Це має бути саме банк, а не платіжна система на кшталт Payoneer, Wise тощо.
2. Рахунок має бути відкритий саме як ФОП, а не приватній особі.
3. Після зарахування коштів на рахунок в іноземному банку вони в будь-якому разі мають надійти на рахунок ФОП в Україні.
Тож які податкові наслідки матимуть місце, якщо український ФОП відкриє рахунок у закордонному банку як фізособа та буде отримувати на нього доходи від підприємницької діяльності, не виводячи кошти на рахунок ФОП в українському банку?
По перше, тоді суми доходів не включаються до доходів ФОП-платника єдиного податку.
По-друге, такі доходи підлягають оподаткуванню як доходи фізособи за ставками 18% ПДФО та 1,5% ВЗ.
Саме таку позицію висловила ДПС України у своєму листі від 04.07.2022 р. № 5064/Г/99-00-24-03-03-09, де вона, зокрема, зазначила:
«Одночасно зауважуємо, якщо кошти, отримані від нерезидента на рахунок, відкритий в іноземному банку, не зараховані на рахунок для здійснення підприємницької діяльності у банку в Україні, то такі кошти не включаються до доходу фізичної особи – підприємця платника єдиного податку, але оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків фізичних осіб.
…
Враховуючи викладене, дохід, отриманий фізичною особою – резидентом з джерел за межами України, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб військовим збором на загальних підставах»
Думаю, у багатьох одразу виникне два запитання.
Перше: чи може податкова дізнатись про існування рахунків у іноземному банку та/або платіжній системі? Ні, на сьогодні такої можливості в українських податківців немає. Однак все може змінитися з наступного року.
Друге: а як же ФОП, які вже не один рік користуються тими ж Payoneer як проміжною ланкою для отримання доходів з фріланс-бірж? Так, дійсно користуються. Але, по-перше, це «сіра» схема, адже українське законодавство не передбачає використання якихось проміжних ланок у вигляді платіжних систем. А по-друге, при використанні платіжної системи та наступного перерахування коштів з акаунту платіжки на рахунок ФОП в українському банку має виконуватись обов’язкова умова: в реквізитах та призначенні платежу жодним чином не має бути наявна інформація про ПІБ ФОП-платника (щоб не можна було встановити, що особа заплатила сама собі). Тоді можна сказати, що рахунок був виставлений на замовника, а він просто сплачував зі свого акаунту в цій платіжній системі. 😉 🙂
Однак після імплементації «Угоди про CRS», яка має відбутися у 2023 році, використання платіжних систем для отримання доходів від іноземних замовників може стати небезпечним. Як і мати рахунки в іноземних банках та не сплачувати податки із сум, що надходять на них від здійснення підприємницької діяльності як українського ФОП.
Отже, враховуйте всі ці нюанси у вашій діяльності, щоб не вскочити у халепу з нашими податківцями.
Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму - на ваш розсуд :
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.