Продажа товаров в интернете: как открыть интернет-магазин
Сегодня у тех, кто продает товары в интернете, возникает вопрос, как открыть интернет-магазин, чтобы осуществлять такую деятельность, не нарушая действующее законодательство. Какую при этом необходимо выбрать группу единого налога, как подобрать КВЭД, нужен ли для этого РРО или ПРРО?
Собственно, обо всем этом и пойдет речь в данной статье.
Зміст
Когда для продажи товаров онлайн требуется ФЛП?
Я бы сказал, что сразу. И причин для этого несколько.
Первая из них – то, что банки, а также платежные системы обязаны осуществлять финансовый мониторинг всех операций, связанных с зачислением средств на обычные счета (карты) физических лиц.
Поэтому в случае, если периодичность и суммы поступлений на вашу карту физлица будут указывать на то, что она используется для получения средств от продажи товаров или предоставления услуг, банк может заблокировать такую карту, потребовав поясненя и документы, что это за средства и где доказательства уплаты из них налогов.
Вторая причина в том, что в пункте 4 Постановления Пленума Верховного Суда Украины №3 от 25.04.2003 года «О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности» Верховный Суд отметил, что в случае продажи товаров или предоставления услуг 3 и более раза в течение года такая деятельность считается предпринимательской.
Ну а при осуществлении хозяйственной (предпринимательской) деятельности без государственной регистрации ст. 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрен (за первое нарушение) админштраф от 17000 до 34000 грн с возможной конфискацией (по решению суда) изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денежных средств, полученных в результате совершения этого административного правонарушения.
При этом если налоговая узнает, что кто-то занимается торговлей товарами без регистрации как ФЛП, то может начислить такому лицу, на всю сумму полученных им доходов: 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора, плюс штраф 25% от доначисленных сумм.
Ну а информацию о полученных доходах налоговая без проблем может получить от той же «Новой почты» (точнее, от «Нова Пэй»), через которую отправляется подавляющая часть проданных товаров.
Так что, если налоговая узнает, что кто-то занимается продажей товаров в интернете без регистрации ФЛП, то такому лицу грозит:
— налогообложение этих доходов налогами (не менее 18% НДФЛ и 1,5% ВС + штраф);
— админштраф от 17000 до 34000 грн;
— конфискация всех полученных доходов (выручки).
Ну а за повторное нарушение, допущенное в течение года, админштраф уже составит от 34000 грн до 85000 грн, а конфискация всех полученных доходов в таком случае будет обязательна, а не на усмотрение суда.
Так стоит ли рисковать и заниматься продажей товаров без регистрации физическим лицом – предпринимателем (далее – ФЛП)?
Налогообложение продажи товаров в интернете
Наиболее удобной организационно-правовой формой в случае продажи товаров через интернет является ФЛП – плательщик единого налога 2 группы.
Плательщик единого налога 2 группы может продавать товары кому угодно. А вот услуги он может оказывать только населению (кто такое «население», я рассказал в статье «Что означает термин «население» в понимании НКУ») или другим плательщикам единого налога.
Общая сумма доходов (выручки) такого ФЛП за календарный год не должна превышать 834 минимальных заработных плат (далее – мин.з.п.) по состоянию на 1 января отчетного года.
Таким образом, например, в 2023 году общая сумма доходов (выручки) ФЛП – плательщика единого налога 2 группы не должна превышать 5921400 грн (834*7100 грн).
Кроме годового объема доходов, для плательщиков единого налога существуют и другие ограничения, в частности, по перечню товаров, которыми можно торговать. Обо всех ограничениях для плательщиков единого налога я рассказывал в видео «Как выбрать систему налогообложения и группу единого налога», поэтому можете его посмотреть. Вместе с тем эти ограничения не касаются большинства самых популярных продаваемых в интернете товаров.
Все налоги подлежащие уплате плательщик единого налога 2 группы уплачивает в фиксированном размере. Таким образом, сумма налогов, подлежащая уплате ежемесячно, не зависит от суммы полученных доходов или их отсутствия.
Так, за месяц, плательщик единого налога 2 группы, осуществляющий продажу товаров в интернете, должен платить:
— единый налог – 20% от суммы мин.з.п., установленной на 1 января;
— единый социальный взнос (ЕСВ) – 22% от суммы мин.з.п., установленной в месяце, за который производится оплата.
То есть ежемесячная сумма единого налога в течение года остается неизменной, в то время как сумма ЕСВ может измениться в случае изменения размера минимальной заработной платы в середине года.
Учитывая вышеизложенное, как пример, в 2023 году плательщики единого налога 2 группы должны платить:
— единый налог – 1420 грн в месяц;
— ЕСВ (на момент написания статьи) – 1760 грн в месяц.
Однако в настоящее время все ФЛП от уплаты ЕСВ освобождены до окончания военного положения (ну или пока эту норму не отменят), хотя при желании могут платить его добровольно. Так что если вам нужен пенсионный стаж, можете платить ЕСВ добровольно, а если не нужен – можете ЕСВ не платить.
Таким образом, если вы решили воспользоваться льготой и не платить ЕСВ и у вас не будет наемных работников, вам достаточно будет платить ежемесячно только единый налог, и больше ничего платить не нужно.
Сроки уплаты налогов:
— единый налог необходимо уплачивать до 20 числа каждого месяца;
— ЕСВ уплачивается (если вы решили его платить) не позднее 19 числа месяца, следующего после окончания квартала (сразу за 3 месяца).
Декларацию по единому налогу ФЛП – плательщик единого налога подает один раз в год – в течение 60 дней после окончания отчетного года.
На своем Youtube-канале я ежегодно публикую видео о том, как ФЛП может самостоятельно заполнить и подать эту декларацию в налоговую. Поэтому рекомендую обязательно подписаться на мой Youtube-канал «Налоговый консультант – все о налогах».
Но если вам потребуется помощь для подачи отчетности вашего ФЛП, вы всегда можете обратиться ко мне о получении «Услуги по подаче декларации ФЛП онлайн».
КВЭД для продажи товаров в интернете
При регистрации ФЛП вам необходимо будет указать коды видов экономической деятельности (КВЭД), которые соответствуют тем товарам, которые ФЛП будет продавать через интернет.
Для предпринимателя, продающего товары в интернете, базовыми КВЭД будут:
46.19 – Деятельность посредников в торговле товарами широкого ассортимента
46.90 – Неспециализированная оптовая торговля
47.19 – Другие виды розничной торговли в неспециализированных магазинах
47.91 – Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет
47.99 – Другие виды розничной торговли вне магазинов
53.20 – Другая почтовая и курьерская деятельность
82.92 – Упаковка
Остальные КВЭД необходимо подбирать в зависимости от того, какими товарами вы торгуете или планируете торговать. При этом у ФЛП, осуществляющего продажу товаров в интернете, в обязательном порядке должны быть КВЭД как розничной, так и оптовой торговли (какая между ними разница, я расписал в статье «Какая разница между оптовой и розничной торговлей»), а если ФЛП сам производит товары, которыми торгует, – еще и КВЭД производства.
Правильный подбор КВЭД – очень важный вопрос для любого плательщика единого налога. Поскольку в случае продажи товаров (или предоставления услуг), для которых у ФЛП нет соответствующего КВЭД, налоговая может отменить ему регистрацию плательщиком единого налога, причем сделать это задним числом – с момента совершения такого нарушения. Ну а дальше на все доходы ФЛП будут начислены налоги так, как будто он был на общей системе налогообложения (18% НДФЛ, 1,5% ВС, 22% ЕСВ и т.д.).
Если же вам будет нужна помощь в подборе КВЭД, вы всегда можете обратиться ко мне за услугой «Подбор перечня КВЭД для ФЛП – плательщика единого налога».
Регистрация ФЛП для интернет-магазина
Зарегистрировать ФЛП для осуществления деятельности по продаже товаров в интернете можно, обратившись с заявлением к любому государственному регистратору (в ЦНАП) или нотариусу в любом населенном пункте Украины.
Вместе с тем на сегодняшний день самый удобный способ зарегистрировать ФЛП – это воспользоваться порталом государственных услуг «Дія». Как это сделать, можно посмотреть в моем видео «Как самостоятельно зарегистрироваться предпринимателем (ФЛП)».
Чтобы зайти в «Дію», вам потребуется ключ электронной цифровой подписи (ключ ЭЦП или КЭП). Если его у вас нет, вы можете получить его на сайте ПриватБанка или в сервисе «Вчасно». Как это сделать, можно посмотреть в моих видео «Как получить ключ ЭЦП онлайн в личном Приват24» и «Как получить онлайн ключ ЭЦП от «Вчасно»».
Также, как вариант, для регистрации ФЛП вы можете воспользоваться Дія.Підпис.
При регистрации через «Дію» нужно будет указать выбранные КВЭД, выбрать 2 группу единого налога и место осуществления предпринимательской деятельности.
Учитывая, что ваш ФЛП будет осуществлять продажу товаров в интернете, место осуществления хозяйственной деятельности при регистрации можете поставить «по Украине».
Однако после регистрации вашего ФЛП плательщиком единого налога крайне желательно место осуществления хозяйственной деятельности дополнить еще и конкретным адресом, по которому такая деятельность осуществляется.
Более подробно о том, как правильно указывать адрес места осуществления хозяйственной деятельности, можно прочитать в моей статье «Как правильно указывать место осуществления хозяйственной деятельности ФЛП», а как его изменить, можно посмотреть в видео «Як змінити адресу місця здійснення (провадження) підприємницької діяльності».
В регистрации ФЛП через «Дію» нет ничего сложного. Однако если вам потребуется помощь, чтобы зарегистрировать ФЛП, вы можете воспользоваться моей услугой «Регистрация физического лица — предпринимателя (ФЛП) онлайн». Ну или услугой «Внесение изменений в регистрационные данные ФЛП онлайн» в случае, если вам нужна будет помощь по внесению каких-либо изменений в регистрационные данные вашего ФЛП.
ВАЖНО!
Прежде чем регистрировать ФЛП, необходимо зайти в электронный кабинет налогоплательщика на сайте ГНС Украины и проверить, нет ли у вас каких-либо долгов по налогам. Как пример, это может быть задолженность по налогу на землю или недвижимость, о которых вы можете даже и не знать.
Однако в случае наличия такой задолженности налоговая откажет вам в регистрации плательщиком единого налога.
Так что в случае наличия в кабинете информации о каких-то долгах вам сначала необходимо будет их погасить (с запасом на пеню) – и только потом, когда задолженность исчезнет, подавать заявление о регистрации вашего ФЛП.
Также обязательно учитывайте, что плательщиком единого налога вы можете стать только с 1 числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Так что если, к примеру, вы подаете заявление о регистрации ФЛП в августе, плательщиком единого налога вы будете зарегистрированы только с 1 сентября. Если же заявление будет подано в сентябре, плательщиком единого налога вы будете с 1 октября, даже если свое заявление подадите 1 сентября.
Поэтому, не стоит дотягивать с регистрацией ФЛП до последних дней месяца, чтобы налоговая успела получить заявление о регистрации вашего ФЛП плательщиком единого налога.
Регистрация ФЛП через «Дію» происходит мгновенно. После этого «Дія» автоматически направляет в вашу налоговую заявление о регистрации вас плательщиком единого налога. Но обязательно проверьте в электронном кабинете на сайте ГНС Украины, зарегистрировали вас налоговики плательщиком единого налога или нет. Такая регистрация должна произойти в течение 2-3 рабочих дней после автоматической регистрации ФЛП через «Дію».
Через несколько дней после регистрации вашего ФЛП вы сможете получить в «Дії» выписку, подтверждающую его регистрацию. А в электронном кабинете на сайте ГНС Украины можно будет заказать и получить Выписку о регистрации вас плательщиком единого налога (как это сделать, смотрите в моем видео «Как получить выписку из реестра плательщиков единого налога в электронном виде»).
После регистрации ФЛП вам необходимо будет обратиться в банк, чтобы открыть расчетный счет ФЛП. Имейте в виду, что средства от предпринимательской деятельности можно получать только на предпринимательский счет вашего ФЛП, ваша личная (частная) карта для этого не подходит.
Учет доходов ФЛП
На сегодняшний день книги учета доходов отменены. Поэтому согласно положениям Налогового кодекса (далее НКУ) ФЛП – плательщики единого налога 2 группы учет доходов ведут в произвольной форме.
То есть ФЛП достаточно сделать табличку в Word или Excel и записывать туда все свои доходы. При этом делать это можно просто одной суммой за месяц.
Конечно, для удобства вы можете записывать доходы за каждый день отдельно, а уже потом подбить итог за месяц.
Главное – помните, что в вашей табличке обязательно должна быть общая сумма доходов за месяц – это основное требование к форме учета доходов.
Первичные документы на товары
В случае торговли товарами, не входящими в рисковые группы товаров, первичные документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением или изготовлением таких товаров, ФЛП не нужны.
Именно так на сегодняшний день пишет ГНС Украины в своих индивидуальных налоговых консультациях (далее – ИНК), которые она дает по запросам налогоплательщиков.
Однако ИНК – это нормативный документ индивидуального действия. Так что если у вас отсутствуют документы, подтверждающие приобретение товаров, которыми вы торгуете, вам крайне желательно получить от ГНС Украины собственную ИНК по этому вопросу – чтобы она защищала вас в случае, если у местных налоговиков вдруг возникнут к вам какие-либо претензии.
Если вам понадобится помощь с подготовкой и направлением запроса в ГНС Украины о предоставлении вам ИНК по этому вопросу, вы можете воспользоваться моей услугой «Подготовка запроса о предоставлении индивидуальной налоговой консультации (ИНК)».
Но если вы будете заниматься продажей товаров из рисковых групп, вам в обязательном порядке будут необходимы документы, подтверждающие происхождение (приобретение) таких товаров.
Также в случае продажи товаров, входящих в рисковые группы, ФЛП обязан вести учет товарных запасов по форме, установленной Порядком ведения учета товарных запасов для физических лиц – предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога, утвержденным Приказом Министерства финансов Украины от 03.09. 2021 № 496 (далее – Порядок №496).
К рисковым группам товаров в настоящее время относятся:
— подакцизные товары;
— технически сложные бытовые товары (перечень которых утвержден постановлением Кабинета министров Украины от 16 марта 2017 г. №231);
— лекарственные средства;
— изделия медицинского назначения;
— ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
В случае наличия вышеперечисленных товаров среди товаров, реализуемых ФЛП, он обязан вести учет товарных запасов по форме, установленной Порядком №496, и иметь должным образом заполненные первичные документы, подтверждающие приобретение не только товаров из рисковых групп, но и других товаров, которыми он торгует.
В случае отсутствия правильно оформленных первичных документов, подтверждающих происхождение товаров и/или отсутствие ведения учета их запасов (в тех случаях, когда это предусмотрено действующим законодательством), ФЛП грозит штраф в размере 100% стоимости товаров, по которым отсутствует учет товарных запасов (или первичные документы).
Учитывая все это ФЛП желательно избегать товаров, входящих в рисковые группы товаров (в том числе сложнобытовых товаров) – или быть готовым к тому, что ему в обязательном порядке будут нужны документы, подтверждающие их приобретение.
Ну и независимо от того, какими товарами вы торгуете, я бы рекомендовал вам в обязательном порядке посмотреть мое видео о первичных документах для ФЛП «Первичные документы для ФЛП».
РРО (ПРРО) при продаже товаров через интернет
ФЛП должен в обязательном порядке применять кассовый аппарат (РРО или ПРРО) в случае: продажи товаров наложенным платежом через «Новую почту» и/или в случае получения оплаты за проданные товары через любую из платежных систем (LiqPay, Wayforpay, NovaPay, Портмоне и т.д.).
При этом фискальный чек должен быть выбит и выдан покупателю (вложен в посылку или направлен в электронном виде) до момента получения покупателем посылки с товаром.
В случае нарушения этих требований ФЛП грозит штраф за неприменение РРО/ПРРО в размере от 25 до 150 процентов от стоимости проданных товаров.
На сегодняшний день, при продаже товаров онлайн, РРО/ПРРО можно не применять только в двух случаях:
1) Продажи товаров наложенным платежом через Укрпочту при условии зачисления наложенных платежей, полученных от Укрпочты, непосредственно на счет ФЛП в банке.
2) Когда покупатель платит за товары по реквизитам, предоставленным ему в формате IBAN.
Однако из последнего правила есть одно исключение. Если ФЛП предоставил покупателю для оплаты реквизиты в формате IBAN, а покупатель для проведения оплаты воспользовался терминалом самообслуживания (ПТКС), принадлежащим небанковскому финансовому учреждению, то в таком случае РРО/ПРРО все равно необходимо применять.
Ну а как узнать, каким образом была произведена оплата за товар, можно прочитать в моей статье «Как узнать, каким образом было оплачено за товар или услуги?».
Так что для того, чтобы не волноваться и не совершить ошибку, как на мой личный взгляд, ФЛП желательно использовать РРО/ПРРО абсолютно для всех продаж товаров через интернет, независимо от способа оплаты. Даже для платежей сделанных по реквизитам в формате IBAN. Для этого достаточно запрограммировать в вашем РРО/ПРРО несколько разных видов оплаты: карта, наложенный платеж, расчетный счет, кредит, рассрочка и т.п.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На сегодняшний день быть ФЛП, которые продает товары в интернете, гораздо сложнее, чем 5-7 лет назад. Но усиление финансового мониторинга (как со стороны банков, так и небанковских финучреждений), уменьшение лимитов для проводимых обычными физлицами платежных операций, а также усиление контроля со стороны налоговой за деятельностью тех, кто занимается продажей товаров без регистрации ФЛП, фактически не оставляет выбора.
Когда для продажи товаров через интернет необходимо регистрироваться как ФЛП и стараться соблюдать действующее законодательство. Ведь все же риск получить штраф для ФЛП, который придерживается всех требований, намного меньше, чем для физлица, торгующего «в черную».
В случае если вам нужна консультация по вопросам налогообложения, регистрации или ликвидации бизнеса и/или общественных формирований, внесение изменений в регистрационные данные ФЛП или юрлица, вы всегда можете обратиться ко мне за услугой «Консультации по налогообложению и налоговому праву».
А чтобы не пропустить важную информацию, обязательно подписывайтесь на мой телеграм-канал «Налоговый консультант».
Контакты:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Что-то осталось непонятным или у вас есть дополнительные вопросы? Напишите мне в Viber или Telegram – и я помогу вам со всем этим разобраться!
Обязательно подпишитесь на рассылку новостей, чтобы получать уведомления о всех моих новых статьях на этом сайте. Форма для подписки находится вверху страницы, если вы читаете эту статью на компьютере, или ниже на странице, если вы читаете с телефона.
Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете поддержать меня донатом перечислив любую сумму - на ваше усмотрение: ДОНАТ
Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.