Продаж товарів в інтернеті: як відкрити інтернет-магазин
На сьогодні для тих, хто здійснює продаж товарів в інтернеті, постає питання, як відкрити інтернет-магазин, аби здійснювати таку діяльність, не порушуючи законодавства. Яку при цьому необхідно обрати групу єдиного податку, як підібрати КВЕД, чи потрібен для цього РРО або ПРРО тощо?
Власне, про все це і піде мова в цій статті.
Зміст
Коли для онлайн продажу товарів потрібен ФОП?
Я сказав би, що відразу. І причин для цього декілька.
Перша з них – це те, що банки, а також платіжні системи зобов’язані здійснювати фінансовий моніторинг усіх операцій, пов’язаних із зарахуванням коштів на звичайні рахунки (картки) фізичних осіб.
Тож у випадку, якщо періодичність і суми надходжень на вашу картку фізособи вказуватимуть на те, що вона використовується для отримання коштів від продажу товарів чи надання послуг, банк може заблокувати таку картку, зажадавши пояснення та документи, що це за кошти і де докази сплати з них податків.
Друга причина полягає в тому, що в пункті 4 Постанови Пленуму Верховного Суду України №3 від 25.04.2003 року «Про практику застосування судами законодавства про відповідальність за окремі злочини у сфері господарської діяльності» Верховний Суд зазначив, що у випадку продажу товарів чи надання послуг 3 і більше разів протягом року така діяльність вважається підприємницькою.
Ну а за здійснення господарської (підприємницької) діяльності без державної реєстрації ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачений (за перше порушення) адмінштраф від 17000 до 34000 грн із можливою конфіскацією (за рішенням суду) виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення.
При цьому якщо податкова дізнається про те, що хтось здійснює продаж товарів в інтернеті без реєстрації як ФОП, вона може нарахувати такій особі на всю суму отриманих нею доходів 18% ПДФО та 1,5% військового збору, плюс штраф 25% від донарахованих сум.
Ну а інформацію про отримані доходи податкова без проблем може отримати від тієї ж «Нової пошти» (точніше, від «Нова Пей»), через яку відправляється переважна частина проданих товарів.
Отже, якщо податкова дізнається, що хтось здійснює продаж товарів в інтернеті без реєстрації ФОП, то такій особі загрожує:
– оподаткування цих доходів податками (щонайменше це 18% ПДФО і 1,5% ВЗ + штраф);
– адмінштраф від 17000 до 34000 грн;
– конфіскація всіх отриманих доходів (виручки).
Ну а за друге порушення, допущене протягом року, адмінштраф уже становитиме від 34000 грн до 85000 грн, а конфіскація всіх отриманих доходів у такому випадку є обов’язковою, а не на розсуд суду.
Тож чи варто ризикувати і займатися продажем товарів без реєстрації фізичною особою – підприємцем (далі – ФОП)?
Оподаткування продажу товарів в інтернеті
Найзручнішою організаційно-правовою формою у випадку продажу товарів в мережі інтернет є ФОП – платник єдиного податку 2 групи.
Платник єдиного податку 2 групи може продавати товари кому завгодно. А от послуги він може надавати тільки населенню (хто таке «населення», я розказав у статті «Що означає термін «населення» в розумінні ПКУ») або іншим платникам єдиного податку.
Загальна сума доходів (виручки) такого ФОП за календарний рік не повинна перевищувати 834 мінімальні заробітні плати (далі – мін.з.п.) станом на 1 січня звітного року.
Таким чином, наприклад, у 2023 році загальна сума доходів (виручки) ФОП – платника єдиного податку 2 групи не повинна перевищувати 5921400 грн (834*7100 грн).
Окрім річного обсягу доходів, для платників єдиного податку існують і інші обмеження, зокрема щодо переліку товарів, якими можна торгувати. Про всі обмеження для платників єдиного податку я розповідав у відео «Як обрати систему оподаткування та групу єдиного податку», тож можете його подивитися. Проте ці обмеження не стосуються більшості найпопулярніших товарів, що продаються в інтернеті.
Платник єдиного податку 2 групи всі податки сплачує у фіксованому розмірі. Тобто сума податків, яка підлягає сплаті щомісяця, не залежить від суми отриманих доходів чи їх відсутності.
Так, за місяць платник єдиного податку 2 групи, що здійснює продаж товарів в інтернеті, має сплачувати:
– єдиний податок – 20% від суми мін.з.п., встановленої на 1 січня;
– єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від суми мін.з.п., встановленої у місяці, за який проводиться оплата.
Тобто щомісячна сума єдиного податку протягом року залишається незмінною, в той час як сума ЄСВ може змінитись у випадку зміни розміру мінімальної заробітної плати в середині року.
З огляду на вказане, як приклад, у 2023 році платники єдиного податку 2 групи мають сплачувати:
– єдиний податок – 1420 грн за місяць;
– ЄСВ (на момент написання статті) – 1760 грн за місяць.
Однак на цей час усі ФОП від сплати ЄСВ звільнені до закінчення військового стану (ну або поки цю норму не скасують), хоча за бажання можуть сплачувати його добровільно. Тож якщо вам потрібен пенсійний стаж, можете сплачувати ЄСВ добровільно. Якщо ж пенсійний стаж вам не потрібен, тоді можете ЄСВ не платити.
Таким чином, якщо ви вирішили скористатися пільгою та не сплачувати ЄСВ і у вас не буде найманих працівників, вам достатньо буде сплачувати щомісяця тільки єдиний податок, і більше нічого платити не потрібно.
Терміни сплати податків:
– єдиний податок необхідно сплачувати до 20 числа кожного місяця;
– ЄСВ сплачується (якщо ви вирішили його сплачувати) не пізніше 19 числа місяця, наступного після закінчення кварталу (відразу за 3 місяці).
Декларацію по єдиному податку ФОП – платник єдиного податку надає один раз на рік – протягом 60 днів після закінчення звітного року.
На своєму ютуб-каналі я щороку публікую відео про те, як ФОП може самостійно заповнити та надати цю декларацію до податкової. Тож рекомендую обов’язково підписатися на мій ютуб-канал «Податковий консультант – все про податки».
Але якщо вам буде потрібна допомога у наданні звітності вашого ФОП, ви завжди можете звернутися до мене стосовно отримання «Послуги із надання декларації ФОП онлайн».
КВЕД для продажу товарів в інтернеті
При реєстрації ФОП вам необхідно буде зазначити коди видів економічної діяльності (КВЕД), які відповідають тим товарам, які ФОП продаватиме через інтернет.
Для підприємця, який продає товари в інтернеті, базовими КВЕД будуть:
46.19 – Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту
46.90 – Неспеціалізована оптова торгівля
47.19 – Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах
47.91 – Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет
47.99 – Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами
53.20 – Інша поштова та кур’єрська діяльність
82.92 – Пакування
Решту КВЕД необхідно підбирати залежно від того, якими товарами ви торгуєте чи плануєте торгувати. При цьому у ФОП, що здійснює продаж товарів в інтернеті, в обов’язковому порядку мають бути КВЕД як роздрібної, так і оптової торгівлі (яка між ними різниця, я розписав у статті «Яка різниця між оптовою та роздрібною торгівлею»), а якщо ФОП сам виробляє товари, якими торгує, – ще і КВЕД виробництва.
Правильний підбір КВЕД – украй важливе питання для будь-якого платника єдиного податку. Бо у випадку продажу товарів (чи надання послуг), для яких у ФОП немає відповідного КВЕД, податкова може скасувати йому реєстрацію платником єдиного податку, причому зробити це заднім числом, з моменту скоєння такого порушення. Ну а далі на всі доходи ФОП нараховуються податки так, наче він був на загальній системі оподаткування (18% ПДФО, 1,5% ВЗ, 22% ЄСВ тощо).
Якщо ж вам буде потрібна допомога в підборі КВЕД, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підбір КВЕД для ФОП – платника єдиного податку».
Реєстрація ФОП для інтернет-магазину
Зареєструвати ФОП для здійснення діяльності із продажу товарів в інтернеті можна, звернувшись із заявою до будь-якого державного реєстратора (в ЦНАП) чи нотаріуса у будь-якому населеному пункті України.
Разом із тим на сьогодні найзручніший спосіб зареєструвати ФОП – це скористатись порталом державних послуг «Дія». Як це зробити, можна подивитися в моєму відео «Як самостійно зареєструватись підприємцем (ФОП)».
Щоб зайти в «Дію», вам буде потрібен ключ електронного цифрового підпису (ключ ЕЦП або КЕП). Якщо його у вас нема, ви можете його отримати на сайті ПриватБанку чи у сервісі «Вчасно». Як це зробити, можна подивитись у моїх відео «Як отримати ключ ЕЦП онлайн в особистому Приват24» та «Як отримати онлайн ключ ЕЦП від “Вчасно”».
Також, як варіант, для реєстрації ФОП ви можете скористатись Дія.Підпис.
При реєстрації через «Дію» необхідно буде вказати обрані КВЕД, обрати 2 групу єдиного податку та місце здійснення підприємницької діяльності.
Враховуючи, що ваш ФОП буде здійснювати продаж товарів в інтернеті, місце здійснення господарської діяльності під час реєстрації можете поставити «по Україні».
Однак після реєстрації вашого ФОП платником єдиного податку вкрай бажано місце провадження господарської діяльності доповнити ще й конкретною адресою, за якою така діяльність здійснюється.
Докладніше про те, як правильно зазначати адресу місця здійснення господарської діяльності, можна прочитати у моїй статті «Як правильно зазначати місце здійснення господарської діяльності ФОП», а як її змінити, можна подивитись у відео «Як змінити адресу місця здійснення (провадження) підприємницької діяльності».
В реєстрації ФОП через «Дію» немає нічого складного. Однак якщо вам буде потрібна допомога, щоб зареєструвати ФОП, ви можете скористатись моєю послугою «Реєстрація фізичної особи – підприємця (ФОП) онлайн». Ну або послугою «Внесення змін в реєстраційні дані ФОП онлайн» у разі, якщо вам буде потрібна допомога із внесенням якихось змін по вже зареєстрованому ФОП.
ВАЖЛИВО!
Перш ніж реєструвати ФОП, необхідно зайти в електронний кабінет платника податків на сайті ДПС України та перевірити, чи нема у вас якихось боргів по податках. Як приклад це може бути заборгованість по податку на землю чи на нерухомість, про які ви можете навіть і не знати.
Однак у випадку наявності такої заборгованості податкова відмовить вам у реєстрації платником єдиного податку.
Тож у випадку наявності в кабінеті інформації про якісь борги вам спочатку необхідно буде їх сплатити (із запасом на пеню) – і лише потім, коли заборгованість зникне, подавати заяву про реєстрацію вашого ФОП.
Також обов’язково враховуйте, що платником єдиного податку ви можете стати тільки з 1 числа місяця, наступного за місяцем реєстрації. Тож якщо, до прикладу, ви надаєте заяву про реєстрацію ФОП у серпні, платником єдиного податку ви будете зареєстровані тільки з 1 вересня. Якщо ж заява буде подана у вересні, платником єдиного податку ви будете з 1 жовтня, навіть якщо свою заяву подасте 1 вересня.
Отже, не варто дотягувати із реєстрацією ФОП до останніх днів місяця, щоб податкова встигла отримати заяву про реєстрацію вашого ФОП платником єдиного податку.
Реєстрація ФОП через «Дію» відбувається миттєво. Після цього «Дія» автоматично направляє до вашої податкової заяву про реєстрацію вас платником єдиного податку. Проте обов’язково перевірте в електронному кабінеті на сайті ДПС України, чи зареєстрували вас податківці платником єдиного податку. Така реєстрація має відбутися протягом 2-3 робочих днів після автоматичної реєстрації ФОП через «Дію».
Через декілька днів після реєстрації вашого ФОП ви зможете отримати в «Дії» виписку, що підтверджує його реєстрацію. А в електронному кабінеті на сайті ДПС України можна буде замовити й отримати Витяг про реєстрацію вас платником єдиного податку (як це зробити, дивіться в моєму відео «Як отримати витяг з реєстру платників єдиного податку в електронному вигляді»).
Після реєстрації ФОП вам необхідно буде звернутися в банк, аби відкрити рахунок ФОП. Майте на увазі, що кошти від підприємницької діяльності можна отримувати тільки на підприємницький рахунок вашого ФОП, ваша особиста (приватна) картка для цього не підходить.
Облік доходів ФОП
На сьогоднішній день книги обліку доходів скасовані. Тож відповідно до приписів Податкового кодексу (далі – ПКУ) ФОП – платники єдиного податку 2 групи облік доходів ведуть у довільній формі.
Тобто ФОП достатньо зробити табличку у Word чи Excel і записувати туди всі свої доходи. При цьому це можна робити просто однією сумою за місяць.
Звісно, що для зручності ви можете записувати доходи за кожен день окремо, а вже потім зробити підсумок за місяць.
Головне – пам’ятайте, що у вашій табличці обов’язково має бути загальна сума доходів за місяць – це основна вимога щодо форми обліку доходів.
Первинні документи на товари
У випадку торгівлі товарами, які не входять до ризикових груп товарів, первинні документи, що підтверджують витрати, пов’язані із придбанням чи виготовленням таких товарів, ФОП не потрібні.
Саме так на сьогоднішній день зазначає ДПС України в своїх індивідуальних податкових консультаціях (далі – ІПК), які вона надає на запити платників податків.
Однак ІПК – це нормативний документ індивідуальної дії. Тож якщо у вас відсутні документи, котрі підтверджують придбання товарів, якими ви торгуєте, вам варто отримати від ДПС України власну ІПК з цього питання – щоб вона захищала вас у разі, якщо у місцевих податківців раптом виникнуть якісь претензії з цього питання.
Якщо ж вам потрібна буде допомога із підготовкою та направленням запиту до ДПС України про надання вам ІПК з цього питання, ви можете скористатись моєю послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації (ІПК)».
Та якщо ви будете здійснювати продаж товарів із ризикових груп, вам в обов’язковому порядку будуть необхідні документи, що підтверджують походження (придбання) таких товарів.
Також у випадку продажу товарів, що входять до ризикових груп, ФОП зобов’язаний вести облік товарних запасів за формою, встановленою Порядком ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 року № 496 (далі – Порядок №496).
До ризикових груп товарів на цей час належать:
– підакцизні товари;
– технічно складні побутові товари (перелік яких затверджений постановою Кабінету міністрів України від 16 березня 2017 року №231);
– лікарські засоби;
– вироби медичного призначення;
– ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
У випадку наявності вищеперелічених товарів серед товарів, які реалізує ФОП, він зобов’язаний вести облік товарних запасів за формою, встановленою Порядком №496, та мати належним чином заповнені документи, що підтверджують придбання не лише товарів із ризикових груп, а й решти товарів, якими торгує ФОП.
У випадку відсутності правильно оформлених первинних документів, що підтверджують походження товарів та/або відсутність ведення обліку їх запасів (у тих випадках, коли це передбачено чинним законодавством), ФОП загрожує штраф у розмірі 100% вартості товарів, по яких відсутній облік товарних запасів.
З огляду на все це ФОП краще уникати товарів, що входять до ризикових груп товарів (зокрема складнопобутових товарів) – або ж бути готовим до того, що йому в безумовному порядку будуть необхідні документи, котрі підтверджують їх придбання.
Ну і незалежно від того, якими товарами ви торгуєте, я рекомендував би вам в обов’язковому порядку переглянути моє відео про первинні документи для ФОП «Первинні документи для ФОП».
РРО (ПРРО) при продажу товарів онлайн
ФОП зобов’язаний в обов’язковому порядку застосовувати касовий апарат (РРО чи ПРРО) у випадку: продажу товарів на умовах післяплати через «Нову пошту» та/або отримання оплати за продані товари через будь-яку із платіжних систем (LiqPay, Wayforpay, NovaPay, Портмоне тощо).
При цьому фіскальний чек має бути вибитий і виданий покупцю (вкладений у посилку чи направлений в електронному вигляді) до моменту отримання покупцем посилки з товаром.
У випадку ж порушення цих вимог ФОП загрожує штраф за незастосування РРО/ПРРО у розмірі від 25 до 150 відсотків від вартості проданих товарів.
На сьогодні, при продажі товарів онлайн, РРО/ПРРО можна не застосовувати тільки у двох випадках:
1) Продажу товарів на умовах післяплати через Укрпошту за умови зарахування післяплати, отриманої від Укрпошти безпосередньо на рахунок ФОП в банку.
2) Коли покупець сплачує за товари за реквізитами, наданими йому в форматі IBAN.
Однак із останнього правила є один виняток. Якщо ФОП надав покупцю для оплати реквізити в форматі IBAN, а покупець для проведення оплати скористався терміналом самообслуговування (ПТКС), який належить небанківській фінансові установі, то у такому випадку РРО/ПРРО все одно необхідно застосовувати.
Як дізнатись, у який спосіб була проведена оплата за товар, можна прочитати в моїй статті «Як дізнатись, у який спосіб було сплачено за товар чи послуги?».
Проте для того, щоб не хвилюватись і не припуститись помилки, ФОП, як на мій особистий погляд, варто застосовувати РРО/ПРРО абсолютно для всіх продажів товарів через інтернет незалежно від способу оплати. Навіть для зроблених за реквізитами, наданими в форматі IBAN. Для цього достатньо запрограмувати у вашому РРО/ПРРО декілька різних видів оплати: картка, післяплата, розрахунковий рахунок, кредит, розстрочка тощо.
ВИСНОВОК
На сьогодні бути ФОП, що здійснює продаж товарів в інтернеті, набагато складніше, ніж 5-7 років тому. Та посилення фінансового моніторингу (як із боку банків, так і небанківських фінустанов), встановлення та/або зменшення лімітів для платіжних операцій, що проводяться звичайними фізособами, а також посилення контролю з боку податкової за діяльністю тих, хто здійснює продаж товарів без реєстрації як ФОП, фактично не залишає вибору.
Для продажу товарів через інтернет необхідно реєструватися як ФОП і намагатися дотримуватись чинного законодавства. Все ж таки ризик отримати штраф для ФОП, який дотримується всіх вимог, набагато менший, ніж для фізособи, яка торгує «в чорну».
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.