Ставка единого налога и ЕСВ для ФЛП в 2024 году
Проект Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» уже представлен в Верховную Раду Украины, следовательно, мы теперь можем посчитать, какая ставка единого налога (ЕП) и единого социального взноса (ЕСВ) для предпринимателей (ФЛП) плательщиков единого налога будет в 2024 году.
Итак, давайте разберемся, какие будут ставки единого налога и ЕСВ, в какие сроки их необходимо будет уплачивать, в какие сроки необходимо будет подавать декларации и какие лимиты доходов будут у ФЛП в 2024 году.
Зміст
СТАВКИ НАЛОГОВ
Сразу следует отметить, что, в отличие от 2023 года, в 2024 году увеличение минимальной заработной платы произойдет в течение года дважды. Сначала, с 1 января 2024 года, минимальная заработная плата вырастет до 7100 грн, а прожиточный минимум (для трудоспособных лиц) – до 3028 грн, а затем 1 апреля 2024 вновь состоится увеличение минимальной зарплаты, которая вырастет уже до 8000 грн.
Таким образом, месячная ставка ЕСВ, подлежащая уплате в бюджет, изменится в середине года (с 1 апреля 2024 года), в то время как размер единого налога в течение года меняться не будет.
Это связано с тем, что согласно п. 293.1 ст. 293 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ):
Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, второй группы – в процентах (фиксированные ставки) до размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года…
Ставки единого налога
Таким образом, ставки единого налога для ФЛП в течение всего 2024 года составляют для плательщиков:
1) первой группы (до 10% от размера прожиточного минимума) – 302,80 грн в месяц;
2) второй группы (до 20% от размера минимальной зарплаты) – 1420,00 грн в месяц;
3) третьей группы единого налога:
– для неплательщиков НДС – 5% от дохода;
– для плательщиков НДС – 3% от дохода.
4) для четвертой группы (исключительно сельхозпроизводители) ставка налога устанавливается в зависимости от количества земли в использовании.
Вместе с тем, не стоит забывать, что размер ставки единого налога для плательщиков ЕН первой и второй групп устанавливается местными советами. Следовательно, в отдельных населенных пунктах и/или для отдельных видов деятельности ставка ЕН может быть установлена меньше максимального уровня, определенного НКУ.
Поэтому информацию о ставке единого налога лучше всего получить в вашем городском/поселковом/сельском совете или, как вариант, можно найти на сайте ГНС Украины в разделе «Решение местных советов».
В частности, как, например, в Харькове с 1 марта 2017 года (на 2017 год и на все последующие годы, до внесения изменений) для плательщиков единого налога второй группы установлена ставка единого налога в размере 10% от минимальной заработной платы – 710,00 грн.
Вместе с тем вам не следует забывать, что согласно п. 293.7 ст. 293 НКУ, если вы осуществляете деятельность на территориях нескольких городских/поселковых/сельских советов, то в таком случае вы платите единый налог все равно по ставке 20% – независимо от того, какая ставка установлена вашим городским/поселковым/сельским советом.
К примеру, ФЛП зарегистрирован в Харькове и осуществляет свою деятельность в Харькове – ставка единого налога для него 10%. Но если ФЛП зарегистрирован в Харькове, а работает в Киеве – в таком случае для него действует максимальная ставка единого налога 20%. Аналогично для ФЛП будет действовать ставка 20%, если он зарегистрирован в Харькове, но осуществляет свою деятельность не только в Харькове, а, например, еще и во Львове.
Ну и при продаже товаров или предоставление услуг через сеть Интернет – для ФЛП тоже будет действовать ставка 20%, даже если ваш городской/поселковый/сельский совет установил меньшую ставку единого налога.
Должны ли местные советы принимать решение о размерах ставки единого налога каждый год? Нет. Решение, принятое городским/поселковым/сельским советом, действует, пока не будет отменено или пока в него не внесут изменения. Даже если оно было принято в 2011 году и после этого изменения в него не вносились.
Вместе с тем, если ваш городской/поселковый/сельский совет вообще никогда (точнее – с 1 января 2011 года) не принимал решения о размере ставки единого налога, то для вас действует максимальная ставка, установленная налоговым кодексом (10% от социальной льготы (или 302,80 грн) для первой группы и 20% от минимальной заработной платы (или 1420 грн) для второй группы плательщиков единого налога).
Отдельно следует отметить, что на период действия военного положения ФЛП – плательщики единого налога 1 и 2 группы, зарегистрированные на территориях боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, освобождены от уплаты единого налога при условии, что они были зарегистрированы на таких территориях как ФЛП по состоянию на дату начала боевых действий или начала временной оккупации. Подробнее об освобождении ФЛП от уплаты единого налога можно прочесть в моей статье «Льготы по уплате единого налога отменяют! Но не всем…».
Ну и если ваш населенный пункт подпадает под освобождение от уплаты единого налога, я рекомендовал бы направить в ГНС Украины запрос о предоставлении вам индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) по этому вопросу. В дальнейшем эта полученная ИНК будет защищать вас от любых претензий со стороны местных налоговиков, если они почему-то будут иного мнения по этому вопросу.
Кроме того, если есть такое желание, единый налог можно платить добровольно, даже если вы освобождены от его уплаты. Ведь он зачисляется в местный бюджет населенного пункта, где вы зарегистрированы. Таким образом, уплачивая единый налог, вы поддерживаете родной город или село.
Единый социальный взнос
(ЕСВ)
На всякий случай еще раз хочу обратить ваше внимание, что в связи с изменением в течение года суммы минимальной заработной платы сумма ЕСВ, подлежащая уплате (в отличие от ЕП), в течение года тоже изменится в сторону увеличения.
Таким образом, минимальный месячный размер (по желанию можно платить больше, но никто этого не делает) единого социального взноса (ЕСВ) в 2024 году составит:
1) В январе – марте 2024 года (с 01.01.2024 по 31.03.2024) для плательщиков:
– единого налога первой, второй и третьей групп – 1562,00 грн;
– на общей системе налогообложения – 1562,00 грн.
2) В апреле – декабре 2024 года (с 01.04.2024 по 31.12.2024) для плательщиков:
– единого налога первой, второй и третьей групп – 1760,00 грн;
– на общей системе налогообложения – 1760,00 грн.
Также следует отметить, что на период действия военного положения и на год после его завершения абсолютно все предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ, независимо от выбранной системы налогообложения или группы единого налога.
Однако при этом этот период неуплаты ЕСВ не будет включаться в ваш пенсионный стаж. Таким образом, если вам важно, чтобы эти месяцы были зачислены в ваш стаж для начисления пенсии, вы можете платить ЕСВ добровольно. Только не забудьте затем отразить в вашей декларации начисление ЕСВ. Ведь для того, чтобы какой-то период был зачислен в пенсионный стаж, ЕСВ за этот период должен быть не только уплачен, но и задекларирован.
СРОКИ УПЛАТЫ
На всякий случай, в контексте определения сроков уплаты налогов хотел бы напомнить, что 9 мая уже не праздничный и не выходной день, а установленные ст. 73 КЗоТ праздничные дни, пока продолжается военное положение, не переносятся на понедельник в тех случаях, когда они приходятся на субботу или воскресенье..
Предельные сроки уплаты единого налога
Для ФЛП – плательщиков единого налога:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позднее 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 20 мая 2024 года;
– II квартал – 19 августа 2024 года;
– III квартал – 21 ноября 2024 года;
– IV квартал – 20 февраля 2025 года.
Важно!
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога не переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20 число) приходится на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.
К тому же, имейте в виду: если вы платите налоги в вечернее время (после 16.00 – 17.00), то они могут быть зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, во избежание лишних споров с фискальными органами старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так произошло, то платите его хотя бы до обеда.
Ну и при наличии желания плательщики единого налога 1 и 2 групп могут уплатить единый налог наперед (на несколько месяцев или даже на год). Главное – не забыть потом об этом. 🙂
Плательщик единого налога 3 группы тоже, если хочет, может перечислять единый налог помесячно или как вариант после каждого поступления средств, а не ждать конца квартала, накапливая/собирая сумму налога на расчетном счете (собственно, лично я так и делаю).
Предельные сроки оплаты ЕСВ
Если, несмотря на то, что ФЛП освобожден от уплаты ЕСВ, он принял решение платить его добровольно, делать это нужно не позднее предельного срока, установленного законом.
Для всех ФЛП независимо от выбранной системы налогообложения или группы единого налога предельные сроки уплаты ЕСВ составляют:
– за І квартал – 19 апреля 2024 года;
– за ІІ квартал – 19 июля 2024 года;
– за ІІІ квартал – 19 октября 2024 года;
– за IV квартал – 19 января 2025 года.
Опять-таки, если есть желание, ЕСВ можно оплатить авансом на год вперед (20526,00 грн) или, наоборот, платить помесячно (с 01.01.2024 по 1562,00 грн, а с 01.04.2022 по 1760,00 грн в месяц). В случае помесячной уплаты дата уплаты в середине квартала не важна – главное, чтобы вся сумма, подлежащая уплате за квартал, по состоянию на 19 число месяца, следующего за кварталом, была уплачена в полном объеме.
СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ
Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
1) первой и второй групп один раз в год, за 2024 год – не позже 1 марта 2025 года;
2) третьей группы за:
– I квартал – 10 мая 2024 года;
– полугодие – 09 августа 2024 года;
– 9 месяцев – 11 ноября 2024 года;
– год – 10 февраля 2025 года.
На всякий случай хочу напомнить, что отдельного отчета по ЕСВ сейчас не существует – он теперь подается как приложение к декларации по единому налогу в сроки, предусмотренные для подачи годовых деклараций (непосредственно в составе этих деклараций).
Таким образом, при подаче декларации плательщика единого налога 3 группы за 3, 6 и 9 месяцев подавать вместе с ними приложение по ЕСВ – не нужно!
Все отчеты можно подавать как непосредственно в вашу налоговую инспекцию, так и в электронном виде (например, через электронный кабинет на сайте ГНС Украины) или по почте.
Если отчет в налоговую вместо вас принес кто-то другой, у него должна быть от вас, как от ФЛП, нотариально заверенная доверенность. В случае отсутствия доверенности инспектор имеет полное право эту декларацию не принять.
Для подачи декларации в электронном виде необходимо получить электронную цифровую подпись (ЭЦП). Это можно сделать бесплатно в налоговой. Для этого вам понадобятся копии и подлинники паспорта и идентификационного кода, а также флешка. Как вариант, если у вас есть личная карточка ПриватБанка, ключ ЭЦП можно получить онлайн в личном Приват24. Если же у вас нет карты ПриватБанка и вы по какой-либо причине не можете обратиться за ключом в налоговую, то в таком случае вы для подачи отчетности можете воспользоваться Дія.Підпис.
Если вы решили отправить декларацию по почте, то это нужно сделать не позднее чем за пять календарных дней до предельного срока подачи декларации.
Отправлять нужно исключительно через Укрпочту ценным письмом, с описью вложений и с уведомлением о вручении. Имейте в виду, что такие письма не приносят по адресу. Получателю приходит уведомление, и сотрудник налоговой должен пойти и получить письмо на почте. Так что если вы очень переживаете за доставку вашего письма, вы можете отправить его (через Укрпочту) ценным, с описью, уведомлением и курьерской доставкой. Да, у Укрпочты есть такая услуга, как «курьерская доставка» – в этом случае письмо принесут непосредственно в налоговую.
При отправке письма с отчетом у вас, скорее всего, спросят телефон получателя, следовательно, не поленитесь и найдите телефон своей налоговой на сайте ГНС Украины.
И последнее, но очень важное.
При заполнении отчета проверьте на сайте ГНС Украины, как сейчас называется ваша налоговая инспекция. Ведь из-за постоянных изменений в ГНС Украины названия местных налоговых органов тоже меняются. Ну а неверно указанное название контролирующего органа, в который вы подаете декларацию, может привести к тому, что ваша отчетность будет признана неподанной (подробнее об этом читайте в статье «Когда декларация может быть признана «неподанной»»).
Если вам нужна помощь по подготовке и подаче отчетности по единому налогу, вы всегда можете обратиться ко мне за услугой по подаче отчетности ФЛП.
ЛИМИТ ДОХОДОВ
В связи с изменением размера минимальной заработной платы годовые лимиты доходов для плательщиков единого налога немного вырастут.
Так, годовой лимит доходов в 2024 году будет составлять для плательщиков единого налога:
– первой группы (167 МЗП) – 1185700 грн;
– второй группы (834 МЗП) – 5921400 грн;
– третьей группы (1167 МЗП) – 8285700 грн.
Если же в течение года вы сменили группу единого налога, для вас действует размер лимита, установленный для той группы единого налога, на которой вы находились в конце года.
Как пример, в начале года вы были плательщиком единого налога 2 группы, а затем в середине года перешли на 3 группу единого налога. В таком случае общая сумма доходов, полученных вами за год, не должна превышать 8285700 грн (1167 МЗП). Ну и обратный вариант, когда в начале года вы были, скажем, плательщиком единого налога 3 группы, а затем в середине года перешли на 1 группу единого налога, то в таком случае сумма ваших доходов, полученных за год, не должна превышать 1185700 грн (167 МЗП).
Ну а если вам нужна консультация по вопросам налогообложения, государственной регистрации или ликвидации бизнеса и/или общественных формирований, внесение изменений в регистрационные данные ФЛП или юрлица, вы всегда можете обратиться ко мне за онлайн-услугой «Консультации по налогообложению и налоговому праву».
Чтобы не пропустить важную информацию, подписывайтесь на мой телеграм-канал "Налоговый консультант".
Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать "спасибо", 🙂 перечислив любую сумму - на ваше усмотрение:
Просто нажав на кнопку: СПАСИБО!
Другие интересные статьи по налогообложению.
- Ставка единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.
- Акциз и лицензия для продажи электронных сигарет.
- Как избежать уплаты ЕСВ с «заработной платы» наемных сотрудников.
- Кто обязан платить налог на недвижимость в Харькове.
- Как зарегистрировать благотворительный фонд и/или общественную организацию.