Ставка єдиного податку та ЄСВ для ФОП у 2024 році

Проект Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» уже поданий до Верховної Ради України, отже, ми тепер можемо порахувати, яка ставка єдиного податку (ЄП) та єдиного соціального внеску (ЄСВ) для підприємців (ФОП) платників єдиного податку буде у 2024 році.

Отже, давайте розберемося, які будуть ставки єдиного податку та ЄСВ, у які терміни їх необхідно буде сплачувати, в які строки необхідно буде надавати декларації та які ліміти доходів будуть у ФОП у 2024 році.

СТАВКИ ПОДАТКІВ

Слід зазначити, що, на відміну від 2023 року, у 2024 році збільшення мінімальної заробітної плати відбудеться протягом року двічі. Спочатку, із 1 січня 2024 року, мінімальна заробітна плата зросте до 7100 грн, а прожитковий мінімум (для працездатних осіб) – до 3028 грн, а потім 1 квітня 2024 року знову відбудеться збільшення мінімальної зарплати, яка зросте вже до 8000 грн.

Таким чином місячна ставка ЄСВ, яка підлягає сплаті в бюджет, зазнає змін у середині року (з 1 квітня 2024 року), в той час як розмір єдиного податку протягом року змінюватися не буде.

Це пов’язано з тим, що згідно п. 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):

Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року…, другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року…

Єдиний податок

Таким чином, ставки єдиного податку для ФОП протягом усього 2024 року складають для платників:
1) першої групи (до 10% від розміру прожиткового мінімуму) – 302,80 грн на місяць;
2) другої групи (до 20% від розміру мінімальної зарплати) – 1420,00 грн на місяць;
3) третьої групи єдиного податку:
– для неплатників ПДВ – 5% від доходу;
– для платників ПДВ – 3% від доходу.
4) для четвертої групи (винятково сільгоспвиробники) ставка податку встановлюється залежно від кількості землі у користуванні.

Разом із тим не варто забувати, що розмір ставки єдиного податку для платників ЄП першої та другої груп встановлюється місцевими радами. Отже, в окремих населених пунктах і/або для окремих видів діяльності ставка ЄП може бути меншою, ніж максимальний рівень, визначений ПКУ.

Тому інформацію щодо ставки єдиного податку краще за все отримати у вашій міській/селищній/сільській раді чи, як варіант, можна знайти на сайті ДПС України у розділі «Рішення місцевих рад».

Зокрема, як, наприклад, у Харкові з 1 березня 2017 року (на 2017 рік і на всі наступні роки, до внесення змін) для платників єдиного податку другої групи встановлено ставку єдиного податку у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати – 710,00 грн.

Разом із тим вам не слід забувати, що згідно з п. 293.7 ст. 293 ПКУ, якщо ви здійснюєте діяльність на територіях декількох міських/селищних/сільрад, то у такому випадку ви сплачуєте єдиний податок усе одно за ставкою 20% – незалежно від того, яку ставку встановлено вашою міською/селищною/сільською радою.

Наприклад, ФОП зареєстрований у Харкові і здійснює свою діяльність у Харкові – ставка єдиного податку для нього 10%. Але якщо ФОП зареєстрований у Харкові, але здійснює свою діяльність у Києві – в такому випадку для нього діє максимальна ставка єдиного податку 20%. Аналогічно для ФОП буде діяти ставка 20%, якщо він зареєстрований у Харкові, але здійснює свою діяльність не тільки в Харкові, а, наприклад, ще й у Львові.

Ну і при продажі товарів чи надання послуг через мережу інтернет – теж буде діяти ставка 20%, навіть якщо ваша міська/селищна/сільська рада встановила меншу ставку єдиного податку.

Чи повинні місцеві ради приймати рішення про розміри ставки єдиного податку щороку? Ні, жодним чином ні. Рішення, прийняте міською/селищною/сільською радою, діє, аж доки не буде скасоване або поки до нього не внесуть зміни. Навіть якщо воно було прийняте у 2011 році і після цього зміни в нього не вносились.

Разом із тим, якщо ваша міська/селищна/сільська рада взагалі ніколи (точніше – з 1 січня 2011 року) не приймала рішення про розмір ставки єдиного податку, то для вас діє максимальна ставка, встановлена податковим кодексом (10% від соціальної пільги (або 302,80 грн) для першої групи і 20% від мінімальної заробітної плати (або 1420 грн) для другої групи платників єдиного податку).

Окремо слід зазначити, що на період дії воєнного стану ФОП – платники єдиного податку 1 та 2 групи, зареєстровані на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, звільнені від сплати єдиного податку за умови, що вони були зареєстровані на таких територіях як ФОП станом на дату початку бойових дій або початку тимчасової окупації. Докладніше про звільнення ФОП від сплати єдиного податку можна прочитати в моїй статті «Хто із ФОП звільнений від сплати єдиного податку».

Ну і якщо ваш населений пункт підпадає під звільнення від сплати єдиного податку, я рекомендував би направити в ДПС України запит про надання вам індивідуальної податкової консультації (далі – ІПК) з цього питання. В подальшому ця отримана ІПК буде захищати вас від будь-яких претензій із боку місцевих податківців, якщо вони чомусь будуть іншої думки з цього питання.

Крім того, якщо є таке бажання, єдиний податок можна сплачувати добровільно, навіть якщо вас звільнено від його сплати. Адже він зараховується до місцевого бюджету територіальної громади, де ви зареєстровані. Таким чином, сплачуючи єдиний податок, ви підтримуєте рідне місто чи село.

Єдиний соціальний внесок
(ЄСВ)

Про всяк випадок хочу ще раз звернути вашу увагу, що у зв’язку зі зміною протягом року суми мінімальної заробітної плати сума ЄСВ, що підлягає сплаті (на відміну від ЄП), протягом року теж зміниться у сторону збільшення.

Таким чином, мінімальний місячний розмір (за бажанням можна платити більше, але ніхто цього не робить) єдиного соціального внеску (ЄСВ) у 2024 році складатиме:
1) У січні – березні 2024 року (з 01.01.2024 по 31.03.2024) для платників:
– єдиного податку першої, другої та третьої груп – 1562,00 грн;
– на загальній системі оподаткування – 1562,00 грн.

2) У квітні – грудні 2024 року (з 01.04.2024 по 31.12.2024) для платників:
– єдиного податку першої, другої та третьої груп – 1760,00 грн;
– на загальній системі оподаткування – 1760,00 грн.

Також слід зазначити, що на період дії воєнного стану та на один рік після його завершення абсолютно всі підприємці звільнені від сплати ЄСВ незалежно від обраної системи оподаткування чи групи єдиного податку.

Однак при цьому цей період несплати ЄСВ не буде включатись до вашого пенсійного стажу. Отже, якщо для вас важливо, щоб ці місяці були зараховані до вашого стажу для нарахування пенсії, ви можете сплачувати ЄСВ добровільно. Лише не забудьте потім відобразити у вашій декларації нарахування ЄСВ. Адже для того, щоб якийсь період був зарахований у пенсійний стаж, ЄСВ за цей період має бути не тільки сплачений, а й задекларований.

ТЕРМІНИ СПЛАТИ

Про всяк випадок, в контексті визначення термінів сплати податків хотів би нагадати, що 9 травня вже не є святковим та вихідним днем, а встановлені ст. 73 КЗпПУ святкові дні, поки триває воєнний стан, не переносяться на понеділок у тих випадках, коли вони припадають на суботу чи неділю.

Граничні терміни сплати єдиного податку

Для ФОП – платників єдиного податку:
1) першої та другої груп – щомісяця авансом не пізніше 20 числа поточного місяця;
2) третьої групи єдиного податку за:
– I квартал – 20 травня 2024 року;
– II квартал – 19 серпня 2024 року;
– III квартал – 21 листопада 2024 року;
– IV квартал – 20 лютого 2025 року.

Важливо!
Зверніть увагу, що для платників єдиного податку першої та другої груп терміни сплати єдиного податку НЕ переносяться. Таким чином, якщо термін сплати (20-е число) припадає на вихідний (святковий, неробочий) день, єдиний податок необхідно сплатити в останній робочий день перед 20 числом.

До того ж майте на увазі: якщо ви сплачуєте податки у вечірній час (після 16.00 – 17.00), то вони можуть бути зараховані до бюджету тільки на наступний день. Таким чином, щоб уникнути зайвих суперечок із фіскальними органами, намагайтеся не дотягувати зі сплатою єдиного податку до останнього дня, а якщо так сталося, то сплачуйте його хоча б до обіду.

Ну і за наявності бажання платники єдиного податку 1 та 2 груп можуть сплатити єдиний податок наперед (на кілька місяців або навіть на рік). Головне – не забути потім про це.

Платник єдиного податку 3 групи теж, якщо хоче, може перераховувати єдиний податок помісячно або як варіант після кожного надходження коштів, а не чекати кінця кварталу, накопичуючи/збираючи суму податку на розрахунковому рахунку (власне, особисто я так і роблю).

Граничні терміни сплати ЄСВ

Якщо незважаючи на те, що ФОП звільнено від сплати ЄСВ, він прийняв рішення сплачувати його добровільно, робити це потрібно не пізніше граничного терміну, встановленого законом.

Для всіх ФОП незалежно від обраної системи оподаткування чи групи єдиного податку граничні терміни сплати ЄСВ складають:
– за 1-й квартал – 19 квітня 2024 року;
– за 2-й квартал – 19 липня 2024 року;
– за 3-й квартал – 19 жовтня 2024 року;
– за 4-й квартал – 19 січня 2025 року.

Знову-таки, якщо є бажання, ЄСВ можна сплатити авансом на рік наперед (20526,00 грн) або, навпаки, сплачувати помісячно (з 01.01.2024 року по 1562,00 грн, а з 01.04.2022 року по 1760,00 грн на місяць). У випадку помісячної сплати дата сплати в середині кварталу не важлива – головне, щоб уся сума, що підлягає сплаті за квартал, станом на 19 число місяця, наступного за кварталом, була сплачена у повному обсязі.

ТЕРМІНИ ПОДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЙ

Граничні строки подання декларації з єдиного податку для платників:
1) першої та другої груп один раз на рік, за 2024 рік – не пізніше 1 березня 2025 року;
2) третьої групи за:
– I квартал – 10 травня 2024 року;
– півріччя – 09 серпня 2024 року;
– 9 місяців – 11 листопада 2024 року;
– рік – 10 лютого 2025 року.

Про всяк випадок хочу нагадати, що окремого звіту по ЄСВ зараз не існує – він тепер надається як додаток до декларації по єдиному податку в терміни, передбачені для надання річних декларацій (безпосередньо в складі цих декларацій).

Таким чином під час надання декларації платника єдиного податку 3 групи за 3, 6 та 9 місяців надавати разом із ними додаток по ЄСВ – не потрібно!

Усі звіти можна подавати як безпосередньо до вашої податкової інспекції, так і в електронному вигляді (наприклад, через електронний кабінет на сайті ДПС України) або поштою.

Якщо звіт до податкової замість вас приніс хтось інший, у нього має бути від вас як від ФОП нотаріально засвідчена довіреність. У разі відсутності довіреності інспектор має повне право цю декларацію не прийняти.

Для подачі декларації в електронному вигляді необхідно отримати електронний цифровий підпис (ЕЦП). Це можна зробити безкоштовно в податковій. Для цього вам знадобляться копії та оригінали паспорта й ідентифікаційного коду, а також флешка. Як варіант, якщо у вас є особиста картка ПриватБанку, ключ ЕЦП також можна отримати онлайн на сайті ПриватБанку. Якщо ж у вас немає картки ПриватБанку і ви з якоїсь причини не можете звернутися за ключем до податкової, то в такому випадку ви для надання звітності можете скористатись Дія.Підпис.

Якщо ви вирішили відправити декларацію поштою, то це потрібно зробити не пізніше ніж за п’ять календарних днів до граничного терміну подачі декларації.

Відправляти потрібно виключно через Укрпошту цінним листом, з описом вкладень і з повідомленням про вручення. Майте на увазі, що такі листи не приносять за адресою. Одержувачу приходить повідомлення, і співробітник податкової має піти й отримати лист на пошті. Тож якщо ви дуже переживаєте за доставку вашого листа, ви можете відправити його (через Укрпошту) цінним, з описом, повідомленням і кур’єрською доставкою. Так, в Укрпошти є така послуга, як «кур’єрська доставка» – в цьому випадку лист принесуть безпосередньо у податкову.

Під час відправки листа зі звітом у вас, скоріш за все, запитають телефон одержувача, отже, не полінуйтеся та знайдіть телефон своєї податкової на сайті ДПС України.

І останнє, але дуже важливе.
Під час заповнення звіту перевірте на сайті ДПС України, як зараз називається ваша податкова інспекція. Адже через постійні зміни в ДПС України назви місцевих податкових органів теж змінюються. Ну а невірно вказана назва контролюючого органу, до якого ви надаєте декларацію, може призвести до того, що ваша звітність буде визнана неподаною (докладніше про це читайте в статті «Коли декларація може бути визнана “неподаною”»).

Якщо вам потрібна допомога з підготовки й надання звітності по єдиному податку, ви завжди можете звернутися до мене за послугою із надання звітності ФОП.

ЛІМІТ ДОХОДІВ

У зв’язку зі зміною розміру мінімальної заробітної плати річні ліміти доходів для платників єдиного податку трошки зростуть.

Так, річний ліміт доходів у 2024 році буде складати для платників єдиного податку:
– першої групи (167 МЗП) – 1185700 грн;
– другої групи (834 МЗП) – 5921400 грн;
– третьої групи (1167 МЗП) – 8285700 грн.

Якщо ж протягом року ви змінюєте групу єдиного податку, для вас діє розмір ліміту, встановлений для тієї групи єдиного податку, на якій ви перебували наприкінці року.

Як приклад, на початку року ви були платником єдиного податку 2 групи, а потім у середині року перейшли на 3 групу єдиного податку. В такому випадку загальна сума доходів, отриманих вами за рік, не повинна перевищувати 8285700 грн (1167 МЗП). Ну і зворотній варіант, коли на початок року ви були, скажімо, платником єдиного податку 3 групи, а потім у середині року перейшли на 1 групу єдиного податку, то в такому разі сума ваших доходів, отриманих за рік, не повинна перевищувати 1185700 грн (167 МЗП).

Ну а якщо вам потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

Автор:
Олександр Зарайський.

Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму -  на ваш розсуд : 
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.