Що краще – підприємець або ТОВ?

Що краще - підприємець або ТОВ?

Це питання, винесене в заголовок статті, найчастіше задають ті, хто починає замислюватися про відкриття/легалізації свого бізнесу. На жаль, однозначної відповіді на нього немає, все залежить від того, чим ви хочете займатися, і від вашого річного обороту, точніше – від тієї системи оподаткування, яка вам підходить.

Разом з тим є ключові моменти, від яких в тій чи іншій ситуації залежить вибір організаційно-правової форми діяльності (юридична особа або підприємець). Ось про них як раз і піде мова у цій статті.

Особливості та відмінності

Скажімо так: і підприємництво, і здійснення діяльності в формі юридичної особи (а це може бути не тільки ТОВ, а й приватне підприємство, або скорочено – ПП) мають ряд особливостей, що заважають прийняти однозначне рішення. Разом з тим юрособа на загальній системі і підприємець на загальній системі мало чим відрізняються один від одного (невелика відмінність є, і вона не на користь ФО-П), тому, говорячи далі про підприємництво, я буду мати на увазі в основному підприємця – платника єдиного податку.

Особливість перша – відповідальність.

Це перший фактор, про який я зазвичай розповідаю тим, хто звертається з питання реєстрації бізнесу.

На жаль, згідно з чинним законодавством, підприємець, у випадку виникнення будь-яких боргів відповідає по ним всім своїм майном. В наслідок цього, не залежно від того що це буде штрафи від податкової чи претензії від постачальників або покупців, ви ризикуєте втратити все, що у вас є. Ваша квартира або будинок можуть бути описані і продані, рахунки арештовані, а щодо вас особисто накладена заборона на виїзд за кордон.

Особливо небезпечне у цьому відношенні нарахування за наслідками податкових перевірок ЄСВ (єдиного соціального внеску), оскільки у нього немає терміну позовної давності. Решта податків і штрафи після закінчення трьох років можна списати як безнадійний борг, а ось нарахований ЄСВ доведеться або платити, або все життя не мати ніякого майна (його спишуть тільки після вашої смерті – і то, якщо спадкоємці не вступлять в спадок через його відсутність).

У той же час ТОВ відповідає за своїми зобов’язаннями виключно своїм статутним капіталом. При цьому ви повинні розуміти, що дуже часто «статутний капітал» – це щось зовсім ефемерне. 🙂

Найпростіший приклад.
Ви створили ТОВ і внесли до статуту гроші в сумі, ну, нехай 20 000 гривень. За ці гроші ви купили яблука, маючи намір їх продати. Але не вийшло, гнилі яблука пройшлося викинути. Однак при цьому яблука коштували не 20 тис. грн, а 30 тис. грн – і в результаті цієї невдалої операції ви залишилися винні постачальникові 10 тис. гривень.

Чи може постачальник стягнути з вас борг?
Ні, жодним чином. У вас же немає грошей на рахунку (ви їх витратили), у вас немає активів (яблук, адже вони згнили). Але при цьому у вас як і раніше, згідно з документами, ваш статутний капітал буде дорівнювати 20 тис. грн, однак вашому постачальнику від цього, аж ніяк не легше.

Так, якщо у фірми (ТОВ, ПП) будуть активи (майно, гроші), то на них, як і у випадку з підприємцем, можна звернути стягнення. Але у випадку з юрособою цілком реально побудувати таку структуру бізнесу, яка у подібній ситуації, забезпечить повне збереження активів. При цьому власником таких активів будете саме ви, а не третя особа, як це буває з ФО-П (коли активи переписують на дружину/матір/тещу) .

Загалом, якщо вам є що втрачати, тоді для ведення бізнесу краще все ж вибрати юридичну особу (ТОВ або ПП), а не підприємництво (ФО-П).

Особливість друга – наявність партнерів.

Іноді власних ресурсів недостатньо для відкриття бізнесу, і постає питання про залучення партнерів або інвесторів.

Тут все залежить від двох факторів. По-перше, від ступеня довіри до партнерів, а по-друге, від питання щодо захисту інвестицій. Якщо ступінь довіри велика, то ви цілком можете працювати як підприємець. Але якщо ви стурбовані захистом своїх инвестиций, то це можна повноцінно організувати тільки тоді, якщо ви разом зі своїми партнерами зареєструєте юридичну особа (ТОВ).

Особливість третя – готівковий обіг.

На відміну від попередньої (відповідальності), ця особливість – на користь підприємництва.
Всі гроші, які отримав підприємець (особливо – підприємець – платник єдиного податку), вважаються його власністю як фізособи. Він безперешкодно може зняти їх зі свого підприємницького розрахункового рахунку у вигляді готівки (ну, або перевести на особисту картку) і витратити так, як вважає за потрібне.

У юрособи все зовсім не так.
Для того щоб зняти гроші з розрахункового рахунку, потрібні підстави і документи які підтверджують, що вони витрачені саме на господарську діяльність цієї юридичної особи. Ну, а якщо це ваша чистий прибуток, який ви хочете вивести у вигляді дивідендів, то перш ніж це зробити, спочатку потрібно заплатити податок на дивіденди і військовий збір. І тільки потім можна буде їх перерахувати собі на карту або виплатити готівкою з каси.

До речі, про касу.
Підприємець – платник єдиного податку (у ФО-П на загальній системі – все, як у юрособи), якщо тільки він не торгує складнопобутових виробами або медикаментами, при продажу товарів або послуг за готівку не зобов’язаний застосовувати касовий апарат (якщо його оборот – менше 1 млн грн на рік).

У той же час юридична особа, незалежно від системи оподаткування і свого річного обороту, при продажу за готівку зобов’язана використовувати касовий апарат . Єдиний виняток – це продаж товарів власного виробництва через касу підприємства, тоді РРО не потрібен (при цьому при продажу власних послуг касовий апарат все одно знадобиться).

Особливість четверта – витрати.

Це один з ключових моментів – де ви будете купувати товар для продажу або сировину для Вашого виробництва. Чи будуть вам видавати там повний і необхідний пакет документів (накладну, документ про оплату тощо)? Чи це буде покупка на ринку без будь-яких документів?

Якщо документів «немає і не буде», тоді краще вибирати ФО-П на єдиному податку. Юридична особа (як і підприємець на загальній системі) – зовсім не ваш варіант.

Так, податкова вважає, що для підприємця на єдиному податку теж потрібні документи, що підтверджують, де він взяв те, чим торгує , але тут є варіанти, як «пропетлять», чого ніяк не вийде зробити, в випадку з юрособою (ну, або ФО-П на загальній системі).

Особливість п’ята – річний оборот.

Для підприємця – платника єдиного податку є три пороги по річному обороту.
Перший – один мільйон гривень на рік, перевищивши який, торгувати за готівку можна тільки із використанням РРО. Другий – півтора мільйона на рік, перевищивши який, ви зобов’язані перейти з другої групи єдиного податку на третю, ну, або на загальну систему. І третій – для платників єдиного податку третьої групи – 5 млн грн на рік, перевищивши який, підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему.

При цьому потрібно враховувати, що бути на третій групі є сенс тільки у випадку якщо:
а) ви надаєте послуги (і ваші витрати мінімальні) або рентабельність вашої діяльності – вище 27%;
б) гроші ви отримуєте виключно у безготівковій формі на ваш розрахунковий рахунок.

Але якщо ви торгуєте або щось робите і ваша рентабельність – нижче 27%, бути на третій групі – невигідно. Залишається тільки друга, а значить, ваш верхня межа – це 1,5 млн грн на рік, і то, тільки якщо ви не використовуєте готівкові розрахунки.

При цьому, на ділі все зводиться до того, що підприємці намагаються не перевищувати обсяги в 1 млн грн на рік, для чого просто ділять бізнес між 2-3-4 і більше ФО-П (наприклад, великий інтернет-магазин може бути в реальності розбитий і на 20-30 підприємців).

Юридична особа на загальній системі (як і ФО-П – загальносистемник) ніяким верхньою межею не обмежена, але якщо його оборот перевищить 1 млн грн на рік, такий платник зобов’язаний стати платником ПДВ.

Так, юрособа (як і підприємець) може бути платником єдиного податку третьої групи, але це досить велика рідкість, оскільки, якщо це має економічний сенс, тоді краще вже бути підприємцем на третій групі, ніж ТОВ (ПП).

Особливість шоста – загальна система.

Якщо ви думаєте, що різниця між юрособою та підприємцем є тільки у тому випадку, якщо підприємець – на єдиному податку, а юрособа – на загальній системі, то ви дуже сильно помиляєтеся. Між юрособою на загальній системі і ФО-П на загальній системі теж є величезна відмінність і, як я вже писав вище, вона – не на користь підприємництва.

Так, у підприємця на загальній системі витрати жорстко прив’язані не тільки до отриманих доходів, а й до періоду отримання цих доходів, при цьому витрати повинні бути не тільки отримані, але і оплачені.

На ділі це означає, що якщо ви отримали від постачальника 10 цеглин, але заплатили тільки за 4 цегли, то включаєте в витрати тільки вартість цих оплачених цеглин. Але якщо ви їх не продали, то і витрат у вас немає.

Якщо ви продали 8 цеглин, а заплатили постачальнику тільки за 4 цегли, то до витрат включається вартість тільки 4 цеглин. Якщо заплатили постачальнику за 4 цеглини, а продали лише одну, то до витрат включається вартість тільки 1 цеглини.

А якщо ви цеглу отримали в 2018 році, а продали її у 2019 році (і постачальнику заплатили в 2019 році), то у вас немає витрат, а є тільки доходи.

У юридичної особи такої нісенітниці немає, витрати визначаються за першою подією, більш того, якщо в цьому році ви отримали збиток, то він переноситься на наступний рік і йде в зменшення доходу, отриманого в наступному році.

Другий нюанс – це оподаткування.
Так, підприємець на загальній системі платить зі свого прибутку: ЄСВ, податок на доходи і військовий збір. І ЄСВ зовсім не з мінімальної зарплати, а з усієї суми прибутку (у ФО-П вона називається «чистим доходом», але, щоб не було плутанини, я використовую термін «прибуток»).

В силу цього, якщо ви – ФО-П на загальній системі і ваша прибуток за рік склав 500 тис. грн, ви з нього заплатите:
– ЄСВ (22%) – 110 000 грн;
– ПДФО (18%) – 90 000 грн;
– ВЗ (1,5%) – 7 500 грн.
Всього (41,5%) – 207 500 грн.

І це – незалежно від того, залишите ви ці гроші в обороті (на розрахунковому рахунку) або, наприклад, перерахуйте собі на особисту картку (заберете готівкою).

А ось у випадку з юридичною особою ви заплатите тільки 18% податку на прибуток – і все (для нашого прикладу – 90 тис. грн). Якщо ви залишите гроші в обороті, більше нічого платити не доведеться. Якщо ж вирішите залишок в сумі 410 000 грн (500 тис. грн – 90 тис. грн) виплатити собі в якості дивідендів, тоді ви з цієї суми заплатите:
– ПДФО (5%) – 20 500 грн;
– ВЗ (1,5%) – 6 150 грн.

Таким чином, у випадку з юридичною особою ваші «втрати» у вигляді податків складуть (виходячи з нашого прикладу) тільки 116 650 грн, або 23,3% від прибутку, – проти 207 500 грн (і 41,5%) – у випадку з ФО-П на загальній системі.

І тут є ще й друга сторона цієї медалі.
Якщо прийшла податкова і, припустимо, виключила у вас з витрат, ну, нехай 1 млн грн, то у випадку з юридичною особою вам нарахують тільки 180 тис. грн податків, а у випадку з підприємцем донарахування складуть 415 тис. грн, з яких, якщо раптом вам не вдасться скасувати ці нарахування в суді, 220 тис. грн не підлягають списанню за терміном давності (ЄСВ).

Узагальнюємо всі нюанси

Перший і найголовніший висновок: з огляду на складність формування витрат, ризикованість і рівень сплати податків, ми повністю відкидаємо і далі взагалі не розглядаємо таку організаційно-правову форму діяльності, як підприємець на загальній системі.
Вона нежиттєздатна, від слова «зовсім».

А ось далі починаються варіації.
Ви – інтернет-магазин, і ваш оборот вкладається в 1 млн грн на рік? Тоді вам потрібен ФО-П на другий групі єдиного податку. Ви – інтернет-магазин, і ваш оборот 10 млн грн на рік? Гм … У вас є документи на товар? Вони від платника ПДВ? Якщо так, то можна задуматися про відкриття ТОВ, якщо немає, – вам потрібно 10 ФО-П на другий групі єдиного податку. 🙂

Ви хочете відкрити магазин і торгувати алкоголем? Тут вам потрібно ТОВ, щоб не ризикувати. А ось якщо ви зібралися відкрити ресторан або паб, то вам знадобиться не тільки ТОВ, яке буде торгувати алкоголем, а й ФО-П на 2 групі єдиного податку, на якому буде кухня.

У вас є партнер, і ви хочете відкрити невелике, наприклад, швейне виробництво? Ви довіряєте один одному? Матеріали будете купувати офіційно або на ринку без документів? Якщо не довіряєте і на матеріали будуть документи, тоді ТОВ – «ваше все». Всі довіряють один одному? Тоді на першому етапі це може бути ФО-П на другий групі єдиного податку, незалежно від наявності або відсутності документів. Якщо не довіряєте, а документів на матеріал не передбачається (від слова «зовсім»), тоді у вас фактично 🙂 немає партнера, доведеться все самому.

Але якщо це буде не швейка, а товар, який ви будете випускати, будуть купувати не кінцеві споживачі, а серйозні підприємства, тоді вам доведеться потурбуватись, де взяти сировину і матеріали офіційно. І не просто офіційно, а переважно з ПДВ, ну, – і відповідно відкрити ТОВ (не залежно від того, будете ви працювати сам чи у вас будуть партнери).

В принципі, алгоритм вибору формату діяльності цілком можна зобразити у вигляді блок-схема, в якій, в залежності від відповідей «так» або «ні», ти приходиш до кінцевого результату. Але можна обійтися і без блок-схеми, а просто побудувати логічний ланцюжок – як в прикладах, які я навів вище.

Ну, а якщо не розберетесь або заплутаєтеся, приходьте до мене на консультацію. 🙂 Я з задоволенням допоможу вам розібратися у всіх цих нюансах.

Що б не пропустити нічого важливого підписуйтесь на наш телеграм-канал, сторінку в Фейсбуці, або додавайтесь у Твітері.

Якщо моя стаття Вам сподобалася, або виявилась для Вас корисною, ви можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму на Ваш розсуд на мою картку в "ПриватБанку":
- № 5169 3324 0559 7207 - одержувач Зарайський Олександр Миколайович.

Інші цікаві статті з оподаткування:
- Ставки єдиного податку та ЄСВ для підприємців у 2019 році
- Карта «ключ до розрахункового рахунку» і оплата в інтернеті

- Імпорт послуг, єдиний податок, ПДВ і все-все-все ...
- Новий закон про ТОВ-ключові зміни та їх наслідки
- Як за допомогою картки «Пайонір» отримати гроші від фрілансу?
- Чи потрібно платити акциз і купувати ліцензію при реалізації електронних сигарет
-Де в Харкові можна здати звіти в податкову
- Як відкрити інтернет-магазин-частина четверта.
- Як відкрити інтернет-магазин-частина третя.
- Як відкрити інтернет-магазин-частина друга.
- Як відкрити інтернет-магазин-частина перша.
- Як несподівано потрапити на жахливі штрафи.
- Як, недоплативши одну копійку, втратити статус платника єдиного податку та отримати величезний штраф.
- Як фрілансеру (підприємцю) законно отримати валюту за свої послуги.
- Фрілансер (підприємець) і електронні гроші.

Facebook Comments
Поділитись з друзями у себе на сторінці!
Читайте также:  Ставки єдиного податку та ЄСВ для підприємців у 2019 році

Leave a Reply

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Call Now Button
More in податки, реєстрація, стаття
Як не сплачувати податки

На жаль, іноді трапляється так, що сплатити податки - через ті чи інші обставини - просто нічим. Відразу можу навести...

Ставки єдиного податку та ЄСВ для підприємців у 2019 році

Одне із запитань, на які мені постійно доводиться відповідати: "Які ставки єдиного податку та ЄСВ будуть у 2019 році для...

Як підприємцю оформити найманого працівника

На сьогодні держава, як ніколи, посилила боротьбу із випадками використання праці неоформлених працівників. За таких умов перед підприємцями постав нелегкий...

Картка «ключ до розрахункового рахунку» і оплата в інтернеті

На жаль, я постійно стикаюся з ситуаціями, коли директор фірми або приватний підприємець - замість того, щоб запитати у свого...

Як надати звітність за допомогою електронного кабінету на сайті ДФС України

У цьому відео - інструкція про те, як в електронному кабінеті на сайті ДФС України можна заповнити і відправити звіт...

Close