Що краще – підприємець чи ТОВ?
Це питання, винесене в заголовок статті, найчастіше ставлять ті, хто починає замислюватися про відкриття/легалізацію свого бізнесу. На жаль, однозначної відповіді на нього немає, все залежить від того, чим ви хочете займатися, і від вашого річного обороту, точніше – від тієї системи оподаткування, яка вам підходить.
Разом із тим є ключові моменти, від яких у тій чи іншій ситуації залежить вибір організаційно-правової форми діяльності (юридична особа чи підприємець). Ось про них і йтиметься у цій статті.
Особливості та відмінності ФОП від ТОВ
Скажімо так: і підприємництво, і здійснення діяльності у формі юридичної особи (а це може бути не тільки ТОВ, але й приватне підприємство, або скорочено – ПП) мають низку особливостей, що заважають прийняти однозначне рішення. Разом з тим юрособа на загальній системі і підприємець на загальній системі мало чим відрізняються один від одного (невелика відмінність є, і вона не на користь ФОП), тому, говорячи далі про підприємництво, я матиму на увазі переважно підприємця – платника єдиного податку.
Особливість перша – відповідальність.
Це перший фактор, про який я зазвичай розповідаю тим, хто звертається з питання реєстрації бізнесу.
На жаль, згідно з чинним законодавством, підприємець у випадку виникнення будь-яких боргів відповідає за ними всім своїм майном. Унаслідок цього, незалежно від того, що саме це буде – штрафи від податкової чи претензії від постачальників або покупців, ви ризикуєте втратити все, що у вас є. Ваша квартира або будинок можуть бути описані й продані, рахунки арештовані, а щодо вас особисто накладено заборону на виїзд за кордон.
Особливо небезпечним у такому випадку є нарахування за наслідками податкових перевірок ЄСВ (єдиного соціального внеску), оскільки у нього немає терміну позовної давності. Решту податків і штрафів після завершення трьох років можна списати як безнадійний борг, а ось нарахований ЄСВ доведеться або сплатити, або все життя не мати ніякого майна (його спишуть лише після вашої смерті – і то, якщо спадкоємці не вступлять у спадок через його відсутність).
Водночас ТОВ відповідає за своїми зобов’язаннями виключно своїм статутним капіталом. Ви повинні розуміти, що дуже часто «статутний капітал» – це щось зовсім ефемерне. 🙂
Найпростіший приклад.
Ви створили ТОВ і внесли до статуту гроші в сумі, ну, нехай 20 тис. гривень. За ці гроші ви купили яблука, маючи намір їх продати. Але сталося не так, як гадалося: гнилі яблука довелося викинути. Однак яблука коштували не 20 тис. грн, а 30 тис. грн – і в результаті цієї невдалої операції ви залишилися винні постачальникові 10 тис. гривень.
Чи може постачальник стягнути з вас борг?
Ні, жодним чином. У вас же немає грошей на рахунку (ви їх витратили), у вас немає активів (яблук, адже вони згнили). Але у вас, як і раніше, згідно з документами, ваш статутний капітал дорівнюватиме 20 тис. грн, однак вашому постачальнику від цього аж ніяк не легше.
Зокрема, якщо у фірми (ТОВ, ПП) будуть активи (майно, гроші), то на них, як і у випадку з підприємцем, можна звернути стягнення. Але у випадку з юрособою цілком реально побудувати таку структуру бізнесу, яка у подібній ситуації забезпечить повне збереження активів. А власником таких активів будете саме ви, а не третя особа, як це буває з ФО-П (коли активи переписують на дружину/матір/тещу) .
Загалом, якщо вам є що втрачати, тоді для ведення бізнесу краще все ж вибрати юридичну особу (ТОВ або ПП), а не підприємництво (ФО-П).
Особливість друга – наявність партнерів.
Іноді власних ресурсів недостатньо для відкриття бізнесу, і постає питання про залучення партнерів або інвесторів.
Тут все залежить від двох факторів. По-перше, від ступеня довіри до партнерів, а по-друге, – від питання щодо захисту інвестицій. Якщо ступінь довіри великий, то ви цілком можете працювати як підприємець. Але якщо ви стурбовані захистом власних інвестиций, то це можна повноцінно організувати лише тоді, якщо ви разом зі своїми партнерами зареєструєте юридичну особу (ТОВ).
Особливість третя – готівковий обіг.
На відміну від попередньої (відповідальності), ця особливість – на користь підприємництва.
Всі гроші, які отримав підприємець (особливо – підприємець – платник єдиного податку), вважаються його власністю як фізособи. Він безперешкодно може зняти їх зі свого підприємницького розрахункового рахунку у вигляді готівки (ну, або перевести на особисту картку) і витратити так, як вважає за потрібне.
У юрособи все зовсім інакше.
Для того щоб зняти гроші з розрахункового рахунку, потрібні підстави і документи, які підтверджують, що вони витрачені саме на господарську діяльність цієї юридичної особи. Ну, а якщо це ваш чистий прибуток, який ви хочете вивести у вигляді дивідендів, то перш ніж це зробити, спочатку потрібно заплатити податок на дивіденди і військовий збір. І лише потім можна буде їх перерахувати собі на банківську картку або виплатити готівкою з каси.
До речі, про касу.
Підприємець – платник єдиного податку (у ФО-П на загальній системі – все, як у юрособи), якщо тільки він не торгує складнопобутовими виробами або медикаментами, під час продажу товарів або послуг за готівку не зобов’язаний застосовувати касовий апарат (якщо його оборот – менше 1 млн грн на рік).
Водночас юридична особа, незалежно від системи оподаткування і свого річного обороту, у разі продажу за готівку зобов’язана використовувати касовий апарат. Єдиний виняток – це продаж товарів власного виробництва через касу підприємства, тоді РРО не потрібен (але у разі продажу власних послуг касовий апарат однаково знадобиться).
Особливість четверта – витрати.
Це один із ключових моментів – де ви купуватимете товар для продажу або сировину для вашого виробництва. Чи будуть вам видавати там повний і необхідний пакет документів (накладну, документ про оплату тощо)? Чи це буде покупка на ринку без будь-яких документів?
Якщо документів «немає і не буде», тоді краще вибирати ФО-П на єдиному податку. Юридична особа (як і підприємець на загальній системі) – зовсім не ваш варіант.
Зокрема, податкова вважає, що для підприємця на єдиному податку теж потрібні документи, що підтверджують, де він взяв те, чим торгує. Але тут є варіанти, як «пропетляти», чого ніяк не вийде зробити у випадку з юрособою (ну, або ФО-П на загальній системі).
Особливість п’ята – річний оборот.
Для підприємця – платника єдиного податку є три пороги з річного обороту.
Перший – 1 млн гривень на рік, перевищивши який торгувати за готівку можна лише із використанням РРО. Другий – 1,5 млн на рік, перевищивши який ви зобов’язані перейти з другої групи єдиного податку на третю (ну, або на загальну систему). І третій – для платників єдиного податку третьої групи – 5 млн грн на рік, перевищивши який підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему.
Водночас потрібно враховувати, що бути на третій групі є сенс лише у таких випадках:
а) ви надаєте послуги (і ваші витрати мінімальні) або рентабельність вашої діяльності – вище 27 %;
б) гроші ви отримуєте виключно у безготівковій формі на ваш розрахунковий рахунок.
Але якщо ви торгуєте або щось робите і ваша рентабельність – нижче 27 %, бути на третій групі – невигідно. Залишається тільки друга, а отже, ваша верхня межа – це 1,5 млн грн на рік (якщо ви не використовуєте готівкові розрахунки).
На ділі все зводиться до того, що підприємці намагаються не перевищувати обсяги в 1 млн грн на рік, для чого просто ділять бізнес між 2-3-4 і більше ФО-П (наприклад, великий інтернет-магазин може бути в реальності розбитий і на 20-30 підприємців).
Юридична особа на загальній системі (як і ФО-П – загальносистемник) ніякою верхньою межею не обмежена, але якщо її оборот перевищить 1 млн грн на рік, такий платник зобов’язаний стати платником ПДВ.
Зокрема, юрособа (як і підприємець) може бути платником єдиного податку третьої групи, але це досить велика рідкість, оскільки, якщо це має економічний сенс, тоді краще вже бути підприємцем на третій групі, ніж ТОВ (ПП).
Особливість шоста – загальна система.
Якщо ви гадаєте, що різниця між юрособою та підприємцем є лише у тому випадку, якщо підприємець – на єдиному податку, а юрособа – на загальній системі, то ви дуже сильно помиляєтеся. Між юрособою на загальній системі і ФО-П на загальній системі теж є величезна відмінність і, як я вже писав вище, вона – не на користь підприємництва.
У підприємця на загальній системі витрати жорстко прив’язані не лише до отриманих доходів, але й до періоду отримання цих доходів. До того ж, витрати мають бути не тільки отримані, але й оплачені.
На ділі це означає, що якщо ви отримали від постачальника 10 цеглин, але заплатили тільки за 4 цеглини, то включаєте у витрати лише вартість цих оплачених цеглин. Але якщо ви їх не продали, то і витрат у вас немає.
Якщо ви продали 8 цеглин, а заплатили постачальнику тільки за 4 цеглини, то до витрат включається вартість лише 4 цеглин. Якщо заплатили постачальнику за 4 цеглини, а продали лише одну, то до витрат включається вартість тільки 1 цеглини.
А якщо ви цеглу отримали у 2018 році, а продали її у 2019 році (і постачальнику заплатили у 2019 році), то у вас немає витрат, а є лише доходи.
У юридичної особи такої нісенітниці немає, витрати визначаються за першою подією. Більш того, якщо в цьому році ви отримали збиток, то він переноситься на наступний рік і йде в зменшення доходу, отриманого в наступному році.
Другий нюанс – це оподаткування.
Зокрема, підприємець на загальній системі платить зі свого прибутку: ЄСВ, податок на доходи і військовий збір. І ЄСВ зовсім не з мінімальної зарплати, а з усієї суми прибутку (у ФО-П вона називається «чистим доходом», але, щоб не було плутанини, я використовую термін «прибуток»).
Отже, якщо ви – ФО-П на загальній системі і ваш прибуток за рік склав 500 тис. грн, ви з нього заплатите:
– ЄСВ (22 %) – 110 000 грн;
– ПДФО (18 %) – 90 000 грн;
– ВЗ (1,5 %) – 7 500 грн.
Усього (41,5 %) – 207 500 грн.
І це – незалежно від того, залишите ви ці гроші в обороті (на розрахунковому рахунку) або, наприклад, перерахуєте собі на особисту банківську картку (заберете готівкою).
А ось у випадку з юридичною особою ви заплатите тільки 18 % податку на прибуток – і все (для нашого прикладу – 90 тис. грн). Якщо ви залишите гроші в обороті, більше нічого платити не доведеться. Якщо ж вирішите залишок у сумі 410 000 грн (500 тис. грн – 90 тис. грн) виплатити собі як дивіденди, тоді ви з цієї суми заплатите:
– ПДФО (5 %) – 20 500 грн;
– ВЗ (1,5 %) – 6 150 грн.
Таким чином, у випадку з юридичною особою ваші «втрати» у вигляді податків складуть (виходячи з нашого прикладу) лише 116 650 грн, або 23,3 % від прибутку, – проти 207 500 грн (і 41,5 %) – у випадку з ФО-П на загальній системі.
І тут є ще й другий бік цієї медалі.
Якщо прийшла податкова і, припустімо, виключила у вас з витрат, ну, нехай 1 млн грн, то у випадку з юридичною особою вам нарахують лише 180 тис. грн податків, а у випадку з підприємцем донарахування складуть 415 тис. грн, із яких, якщо раптом вам не вдасться скасувати ці нарахування в суді, 220 тис. грн не підлягають списанню за терміном задавненості (ЄСВ).
Узагальнюємо всі нюанси
Перший і найголовніший висновок: з огляду на складність формування витрат, ризикованість і рівень сплати податків, ми повністю відкидаємо – і далі взагалі не розглядаємо таку організаційно-правову форму діяльності, як підприємець на загальній системі.
Вона є нежиттєздатною, від слова «зовсім».
А ось далі починаються варіації…
Ви – інтернет-магазин, і ваш оборот вкладається в 1 млн грн на рік? Тоді реєструйтеся ФО-П на другій групі єдиного податку. Ви – інтернет-магазин, і ваш оборот – 10 млн грн на рік? Гм … У вас є документи на товар? Вони від платника ПДВ? Якщо так, то можна замислитися про відкриття ТОВ, якщо ні, – вам потрібні 10 ФО-П на другій групі єдиного податку. 🙂
Ви хочете відкрити магазин і торгувати алкоголем? Тоді вам потрібне ТОВ, щоб не ризикувати. А ось якщо ви зібралися відкрити ресторан чи паб, то вам знадобиться не лише ТОВ, що торгуватиме алкоголем, але й ФО-П на другій групі єдиного податку, на якому буде кухня.
У вас є партнер, і ви хочете відкрити невеличке, наприклад, швейне виробництво? Ви довіряєте один одному? Матеріали купуватимете офіційно чи на ринку, без документів? Якщо не довіряєте і на матеріали будуть документи, тоді ТОВ – «ваше все». Усі довіряють один одному? Тоді на першому етапі це може бути ФО-П на другій групі єдиного податку, незалежно від наявності або відсутності документів. Якщо не довіряєте, а документів на матеріал не передбачається (від слова «зовсім»), тоді у вас фактично 🙂 немає партнера, доведеться все самому.
Але якщо це буде не швейка, а товар, який ви випускатимете, купуватимуть не кінцеві споживачі, а серйозні підприємства, тоді вам доведеться потурбуватися, де взяти сировину і матеріали офіційно. І не просто офіційно, а переважно з ПДВ, ну, – і відповідно, відкрити ТОВ (незалежно від того, будете ви працювати сам чи у вас будуть партнери).
У принципі, алгоритм вибору формату діяльності цілком можна зобразити у вигляді блок-схеми, в якій, залежно від відповідей «так» чи «ні», досягаєш кінцевого пункту – результату-відповіді. Але можна обійтися і без блок-схеми, а просто побудувати логічний ланцюжок – як у прикладах, які я навів вище.
Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».
А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!
Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.