Автоматичне стягнення податкового боргу

Зараз дуже багато публікацій про автоматичне стягнення податкового боргу податковою, тож стосовно цієї новини хотів би трошки пояснити, як насправді все це відбувається.

Стягнення податкової заборгованості з юридичних осіб

Стягнути податковий борг в автоматичному порядку можна лише із юридичних осіб (п. 95.5 ст. 95 ПКУ) і тільки за дотримання всіх наступних умов:

• юридична особа самостійно задекларувала податки до сплати у поданій нею податковій декларації або уточнюючому розрахунку;
• ці самостійно задекларовані податки не були сплачені протягом 90 календарних днів після граничного строку сплати;
• у податкової перед такою юридичною особою не має непогашеного зобов’язання щодо повернення помилково сплачених коштів або бюджетного відшкодування ПДВ.

Тільки у цьому випадку податкова має право сформувати платіжну інструкцію й відправити її в електронному вигляді в усі банки та небанківські фінустанови, де у юрособи є рахунки, для автоматичного списання з них суми податкового боргу.

У всіх інших випадках (наприклад, коли борг у юридичної особи виник після проведення у неї перевірки) стягнути податкову заборгованість можна лише після отримання відповідного рішення суду.

Тобто коли це не самостійно задекларовані зобов’язання, а податки та/або штрафи, нараховані юридичній особі за наслідками перевірки, податкова зобов’язана:

• звернутися з позовом до суду про стягнення такого боргу;
• отримати рішення суду про стягнення податкової заборгованості за рахунок активів платника (зокрема грошових коштів на його рахунках) та виконавчий лист;
• передати рішення суду та виконавчий лист до Державної виконавчої служби (далі – Виконавча служба).

Тільки після отримання цих документів Виконавча служба зможе заблокувати рахунки юридичної особи (як у банках, так і в небанківських фінустановах) та списати з них кошти в рахунок погашення наявного податкового боргу.

Стягнення податкового боргу з фізосіб і ФОП

Тут на зараз нічого не змінилося. Як і раніше, стягнути із фізичної особи та/або ФОП без рішення суду можна лише борг по єдиному соціальному внеску (далі – ЄСВ).

Якщо у когось є заборгованість по ЄСВ, то податкова просто направляє до Виконавчої служби Вимогу про сплату боргу по ЄСВ (далі – Вимога). На підставі цієї Вимоги виконавець відкриває провадження, накладає арешт на ВСІ рахунки в банках та небанківських фінустановах і майно боржника та списує з цих рахунків суму заборгованості.

Що стосується заборгованості по інших податках та/або штрафах, то щоб стягнути їх із ФОП чи фізособи, податкова зобов’язана:

1. Подати позов до суду про їх стягнення.
2. Отримати рішення суду.
3. Отримати виконавчий лист.
4. Відправити отримані рішення суду та виконавчий лист до Виконавчої служби.

Лише після того, як податкова все це зробить, виконавець зможе накласти арешт на все майно боржника (ФОП чи фізособи) та ВСІ його рахунки (як у банках, так і в небанківських фінустановах) та списати із цих рахунків суму заборгованості.

Тобто, як я вже зазначив вище, в цьому контексті нічого не змінилося – ніякого автоматичного списання податкового боргу із рахунків ФОП та фізосіб на сьогодні не існує.

Що змінилося у стягненні податкового боргу.

То що ж тоді змінилось і як податкова почала стягувати сотні мільйонів?

Змін зазнав «технічний функціонал» із накладення арештів на рахунки та списання коштів із цих рахунків для погашення заборгованості із податків та ЄСВ – між податковою, виконавчою службою та банками було встановлено електронний документообіг.

Раніше платіжні інструкції направляли до банків що податковою, що виконавчою службою у паперовому вигляді.

Тож коли ці папірці доходили нарешті до банків, коштів на рахунках могло вже й не бути.

Виконавці при цьому, оскільки направлення платіжних інструкцій потребувало певних зусиль, доволі часто обмежувалися тільки тим, що накладали арешт на рахунки боржника. Що ж стосується списання коштів із цих рахунків, то вони ним не сильно, як-то кажуть, горіли.

А от зараз, коли списати суму податкового боргу стало можливим, просто натиснувши одну кнопку, податківці у тих випадках, коли це дозволяє ПКУ, почали активно направляти до банків і небанківських фінустанов електронні платіжні інструкції для автоматичного списання податкової заборгованості із рахунків юридичних осіб.

Ну а Виконавча служба, своєю чергою, стала не тільки накладати арешти на рахунки боржників (зокрема ФОП та фізосіб), а й активно списувати з цих рахунків наявні там кошти для погашення податкової заборгованості.

Також «олії в полум’я» додало те, що тепер спростилося стягнення із боржників і витрат виконавчого провадження. Тож, по суті, виконавці стали тепер «матеріально зацікавленими» у списанні боргів із рахунків, бо можуть заразом списати і свою «винагороду».

Коли заборгованість не підлягає стягненню

Якщо сума заборгованості по податках (які не ЄСВ) чи штрафах менше ніж 3060 грн, податкова взагалі не вживає заходів стягнення.

А от далі – як повезе.

Бувають випадки, коли навіть по заборгованості в 100 тис. грн і більше податкова не поспішає подавати позов про її стягнення, бо у них просто не вистачає на це часу. А буває, що і за 10 тис. грн швиденько біжать до суду.

Тож краще не доводити до ситуації, коли вам уже нарахували податки та/або штрафи й от-от можуть усе стягнути з ваших рахунків.

Якщо постає питання, що вам можуть щось нарахувати, варто завчасно звертатися по допомогу до податкових консультантів або адвокатів.

Ну й не забувайте, що борги по податках і штрафах, які існують більше ніж 1095 днів, можна списати як безнадійні. Я про це вже розповідав раніше у своїй статті «Як списати безнадійний податковий борг».

ВИСНОВКИ

Перше – податкова самостійно, в автоматичному порядку, може стягнути податковий борг тільки із юридичних осіб і тільки той, що був ними самостійно задекларований та залишався несплаченим протягом 90 днів.

Друге – також без рішення суду, але виключно через виконавчу службу із платників податків (зокрема ФОП та фізосіб) можна стягнути заборгованість по ЄСВ.

Третя – в усіх інших випадках (зокрема коли це стосується ФОП чи фізичних осіб) для того, щоби стягнути заборгованість по податках та/або штрафах, податківці зобов’язані звернутися до суду із позовом про її стягнення й отримати рішення суду та виконавчий лист.

Четверте – коли йдеться про ФОП та/або фізосіб, усі дії щодо арешту їхнього майна та рахунків і стягнення з них сум податкового боргу чи ЄСВ здійснює виконавча служба, для чого податкова має направити туди відповідні документи.

Отже, коли податкова рапортує про стягнення сотень мільйонів, ідеться про стягнення заборгованості по податках з юридичних осіб (коли борг виник на підставі самостійно поданих декларацій) і тих заборгованостей, стосовно яких рішення суду про їх стягнення вже були отримані раніше.

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.