Податкова нарахувала 5,1 млн.грн. ФОПу за відсутність товарно-транспортних накладних (ТТН)
На мій погляд, це дуже показова справа, яку я знайшов в реєстрі судових рішень, про те, як через просту відсутність товарно-транспортних накладних (ТТН) можна отримати головний біль на всю голову, а то й на все життя.
Преамбула.
Підприємець на загальній системі оподаткування (WTF?) торгував запчастинами, деталями та приладдям.
Податкова провела у нього планову перевірку та виключила з витрат та зі складу податкового кредиту по ПДВ вартість придбаних товарів і донарахувала:
– ПДФО у загальній сумі 2 295 312,11 грн, у т.ч. податок 1 836 249,69 грн та штраф 459062,42 грн;
– ВЗ у загальній сумі 191 276,00 грн, у т.ч. збір 153 020 грн та штраф 38 255,20 грн;
– ЄСВ у загальній сумі 112 532,51 грн, у т.ч. внесок 86 563,47 грн та штраф 25 969,04 грн;
– ПДВ у загальній сумі 2 526 578,75 грн, у т.ч. податок 2 021 263 грн та штраф 505 315,75 грн.
Розгляд справи в суді.
Не погодившись з донарахуваннями (ще б пак!), ФОП звернувся з позовом до суду.
Податкова під час розгляду справи стверджувала, що всі господарські операції з придбання запчастин та деталей, за якими були донараховані податки, є нереальними (тобто фіктивними).
Підприємець, посилаючись на позицію судів, зокрема, Верховного Суду по аналогічних справах, просив всі донарахування скасувати.
За наслідками розгляду суди всіх трьох інстанцій відмовили в задоволенні позову та залишили рішення податкової в силі!
Які помилки були допущені та чому так сталось.
Перша й напевно головна помилка – це працювати як ФОП на загальній системі з ПДВ.
Таких підприємців дуже-дуже мало, та всі вони без винятку потрапляють у Національний план перевірок і у них проводиться планова перевірка. У деяких навіть кожен рік, у когось раз на 2 роки, а у більшості раз на три роки. Але у будь-якому випадку, якщо ФОП на загальній системі й у нього є доходи, планова перевірка у нього буде обов’язково. Хоч раз на 3 роки, але буде.
Так і сталось у цього ФОП.
Податкова включила його в Нацплан і провела перевірку за три роки (2016-2018 рр).
Моя порада: якщо ви працюєте на загальній системі та ще й з ПДВ, реєструйте юрособу (ТОВ або ПП). В жодному разі це не можна робити як ФОП.
Друга помилка – це огульна віра в те, що раз існує судова практика, відповідно до якої ТТН є необов’язковим документом, то цього достатньо.
Помилка третя, яка пов’язана з другою, – нехтування необхідністю доведення реальності господарських операцій, підтверджуючи це відповідними документами.
Існує неписане «правило»: ти можеш «придбати» товар в абсолютно фіктивної фірми, але суд винесе рішення на твою користь, якщо ти зможеш документально довести, що ця господарська операція була реальною.
Я свого часу (поки не ввели адвокатську монополію) виграв у податкової купу справ, дотримуючись цього правила.
Ну а цей ФОП таким правилом знехтував.
Суд відмовив у задоволенні позову та виніс рішення на користь податкової, тому що:
1. Один з договорів щодо придбання товарів передбачав наявність ТТН, а ФОП їх не надав.
2. Інші договори передбачали, що транспортування здійснюється покупцем, однак доказів здійснення такого транспортування надано не було.
3. Надані платіжні доручення були без відміток банку про їх проведення.
4. Відсутні приміщення для зберігання придбаних товарів.
При цьому представник ФОП під час суду став стверджувати, що придбані товари перевозилися підприємцем на громадському транспорті. На що суд зазначив, що вага одного придбаного підшипника від 1 до 2+ кілограм, а в накладній 50-60 таких підшипників, тож або ФОП – це новий Геракл, або представник тупо бреше вводить суд в оману (а суд таке не любить).
Висновки
Підприємцю не варто здійснювати діяльність на загальній системі хоч з ПДВ, хоч без. Краще реєструвати юрособу, бо юрособи з оборотом менше 50 млн.грн на рік в Нацплан взагалі не попадають. А від тематичної-позапланової, можна відбитися. 😜 Ну і ТОВ, відповідає лише статутним капіталом, якого може і не бути. На відміну від ФОП, який відповідає всім своїм майном та всіма коштами.
Якщо в договорі написано про ТТН, товарно-транспортні накладні мають бути. Якщо в договорі прописано, що транспортування здійснюється покупцем, мають бути докази такого транспортування. Або цього в договорах не має бути взагалі.
Перед будь-якою перевіркою варто провести аналіз документів та усунути такі розбіжності. В той чи інший спосіб.
Якщо податкова написала в акті про нереальність господарських операцій, до суду треба надавати всі ці документи, а також документи, що підтверджують зберігання, продаж товарів покупцям (чого зроблено не було) та транспортування товарів до покупців (чого теж зроблено не було).
Не варто під час суду озвучувати речі, що можуть бути спростовані самим же судом.
Ну а ФОП тепер має борг у сумі 5,1 млн грн, з яких доведеться сплатити щонайменше 112532,51 грн єдиного соціально внеску. Решту через декілька років можна буде списати як безнадійний борг. Але тільки за умови, що цьому ФОПу вистачило клепки позбутись всього свого майна та грошей з рахунків до завершення судового розгляду. В чому я, до речі, дуже сумніваюсь…
Джерело: постанова Верховного суду по справі №420/982/20 та інші рішення судів трьох інстанцій.
Ну а якщо вам потрібна буде допомога чи консультація, ви завжди можете звернутись до мене>>>>
Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму - на ваш розсуд :
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.