Терміни проведення перевірок та зберігання документів

Чи дійсно були змінені терміни проведення податкових перевірок та зберігання первинних документів?

Зміни дійсно відбулися, але вони здебільшого стосувались усього, що пов’язано з трансферним ціноутворенням (ТЦУ) та контрольованими іноземними компаніями (КІК), тож торкнулись не всіх платників і не всіх документів та перевірок.

Так на сьогодні терміни зберігання документів складають:
🔹 2555 днів (7 років) – для документів та інформації, необхідних для податкового контролю стосовно ТЦУ/КІК;
🔹1825 днів (5 років) – для первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності, інших документів платників податку на прибуток та юросіб платників єдиного податку (за винятком документів/інформації стосовно податкового контролю за ТЦУ/КІК);
🔹 1095 днів (3 роки) – для інших документів;
🔹 1095 днів – для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема дозвільні документи.

Таким чином, терміни зберігання документів для ФОП залишилися без змін і складають – 1095 днів (3 роки).

Однак, говорячи про терміни зберігання документів, варто пригадати ще про один термін, який не пов’язаний з Податковим Кодексом України (ПКУ) і про який не варто забувати:
🔹 75 років – термін зберігання кадрових документів (накази про прийняття на роботу, переведення та звільнення з роботи) та документів щодо нарахування зарплати (зокрема відомості про нарахування заробітної плати).

Терміни проведення перевірок для більшості платників теж не змінилися і складають:
🔹 безстроково – для перевірок щодо нарахування та сплати ЄСВ;
🔹 2555 днів (7 років) – для перевірок по ТЦУ та КІК;
🔹 1095 днів (3 роки) – для всіх інших перевірок.

Отже, для всіх «‎звичайних» юридичних осіб (які не пов’язані з ТЦУ та КІК) термін проведення перевірок не змінився і складає 3 роки. А от первинні документи, регістри бухобліку та фінзвітність потрібно буде зберігати при цьому щонайменше 5 років.

Що стосується підприємців, то тут простіше: термін проведення перевірок – 3 роки, що збігається з терміном зберігання документів.

Разом з тим не слід забувати про окремі важливі нюанси.

1. На час дії спочатку карантину, а потім воєнного стану всі терміни були зупинені.

Таким чином, у випадку виникнення підстав для проведення перевірки (наприклад, закриття ФОП чи юрособи) під перевірку на сьогодні підпадає період починаючи з 2017 року.

У зв’язку з цим не слід забувати, що згідно з приписами ПКУ платники зобов’язані забезпечити зберігання документів за період, який підлягає перевірці. Тож поки не відновиться нормальний перебіг строків давності, пов’язаних з проведенням перевірок, всі без винятку платники податків зобов’язані забезпечити зберігання первинних та інших документів (пов’язаних з нарахуванням та сплатою податків) починаючи з 2017 року.

2. Строк давності не діє, якщо податкову декларацію за період, протягом якого виникло податкове зобов’язання, не було подано.

Тобто якщо, наприклад, ви мали сплатити податок і подати декларацію, скажімо, у 2015 році, а ви цього не зробили, то податкова може нарахувати вам податки за цей період хоч зараз, хоч ще через 10 років.

3. Відлік строків давності зупиняється на період, протягом якого платник податків перебуває поза межами України, якщо таке перебування є безперервним та дорівнює чи є більшим за 183 дні.

Умовно кажучи, якщо для платника термін давності закінчувався 1 квітня 2023 року, а платник, скажімо, з 1 березня 2022 року перебуває за кордоном, то після його повернення у податкової буде 13 місяців на проведення перевірки чи стягнення боргу.

Разом з тим це зупинення на період перебування за кордоном буде мати значення, тільки якщо буде скасоване зупинення строків на період карантину та війни.

Ну а якщо вам потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

Контакти:
Телефон:
(050) 403-76-85,
(067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилось незрозумілим, чи у вас є додаткові запитання?

Просто зателефонуйте!
Консультації телефоном - абсолютно безкоштовні. І не вимагають багато часу!

Автор:
Олександр Зарайський.

Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму -  на ваш розсуд : 
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.