Акциз і ліцензія для реалізації електронних сигарет

Акциз і ліцензія для реалізації електронних сигарет

I. Ліцензування торгівлі електронними сигаретами і рідинами для їх заправки

На сьогодні питання оптової та роздрібної торгівлі тютюновими виробами врегульоване Законом України від 19 грудня 1995 № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (далі – Закон № 481).

Так, згідно з ч. 1 і ч. 17 ст. 15 Закону № 481, оптова і роздрібна торгівля тютюновими виробами можлива тільки при наявності ліцензії.
Разом з тим слід зазначити, що абз. 11 ст. 1 Закону № 481 дає чітке визначення продукції, що є «тютюновими виробами» з точки зору Закону № 481, а саме:

тютюнові вироби – сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування.

Таким чином, на сьогодні рідина для електронних сигарет не відноситься до тютюнових виробів у розумінні Закону № 481.

Відповідно до п. 2 ст. 67 розд. IV Митного кодексу України (далі – МКУ), в Українському класифікаторі товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – УКТ ЗЕД) усі товари систематизовано за розділами, групами, товарними позиціями, товарними підпозиціями, найменування і цифрові коди яких уніфіковано з Гармонізованою системою опису та кодування товарів.

Відповідно до п. 1 ст. 68 розд. IV МКУ, ведення товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності здійснюється на сьогодні ДФС України в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

При цьому, згідно з поясненнями до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності, затвердженої наказом ДФС України від 09.06.2015 р № 401, тютюн і промислові замінники тютюну відносяться до групи 24 в УКТ ЗЕД.

В подальшому Міністерством доходів і зборів України листом від 26.03.2014 р № 6983/7/99-99-24-02-03-17 «Про впровадження методичних рекомендацій щодо класифікації окремих товарів згідно з вимогами УКТ ЗЕД» з метою вдосконалення роботи за напрямком класифікаційної роботи були спрямовані Методичні рекомендації щодо класифікації окремих товарів згідно з вимогами УКТ ЗЕД (далі – Методичні рекомендації № 6983).

Відповідно до Методичних рекомендацій № 6983, а саме – з п. 43 додатка 3:

електронна сигарета – працюючий на елементі живлення мікроелектронний пристрій, який нагріває рідину, що містить пропіленгліколь, ароматизатор з нікотином або без нікотину.

Пара, що утворюється, імітує традиційний процес паління сигарет. Пристрій може мати вигляд звичайної сигарети, сигари або люльки для паління або іншої форми. Під час вдихання потік повітря активізує парогенератор (випарник), в якому відбувається нагрівання рідини та перетворення її у пару, що нагадує тютюновий дим.

Товар представлено у наборі для роздрібної торгівлі, який також містить зарядний пристрій, шнур живлення й набір запасних патронів та класифікується у товарній позиції 8543 згідно з УКТ ЗЕД (тобто група 85).

Класифікація змінних картриджів для електронних сигарет здійснюється відповідно до складу рідини у товарній позиції 3824 згідно з УКТ ЗЕД (т. Е. група 38).

Висновок.
З огляду на вищевказане, вимоги щодо ліцензування продажу тютюнових виробів, встановлені Законом № 481, на цей час, не застосовуються – а ні до такого виду діяльності, як продаж «електронних сигарет», а ні до продажу рідини для електронних сигарет.

Тут також слід зазначити, що ДФС України свою позицію з цього питання висловила в консультації, розміщеній в системі «ЗІР».

Акциз і ліцензія для реалізації електронних сигарет

II. Сплата акцизного податку при продажу електронних сигарет
і рідин для їх заправки

Питання сплати акцизного податку врегульовано розділом VI Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Так, згідно з п. 212.1 ст. 212 ПКУ, платниками акцизного податку, зокрема, є:
– особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, в тому числі з давальницької сировини;
– особа – суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;
– фізична особа – резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства;
– особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

При цьому п. 215.1. ст. 215 ПКУ визначено вичерпний перелік товарів, що відносяться до підакцизних, а саме:
– спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу «живого» бродіння);
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
– пальне;
– автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;
– електрична енергія.

Слід зазначити, згідно з пп. 14.1.252 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, до тютюнових виробів належать сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюху, смоктання чи жування.

Таким чином, на сьогодні, рідина для електронних сигарет не відноситься до тютюнових виробів у розумінні ПКУ.

Більш того, пп. 215.3.2 та пп. 215.3.2-1 п. 215.3 ст. 215 ПКУ визначено чіткий і вичерпний перелік тютюнових виробів, з яких справляється акцизний податок, а саме:
1) тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД:
– 2401 – «Тютюнова сировина», «тютюнові відходи»;
– 2402 10 00 00 – «Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну»;
– 2402 20 90 10 – «Сигарети без фільтра, цигарки»;
– 2402 20 90 20 – «Сигарети з фільтром»;
– 2403 – «Тютюн і замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн”гомогенізований”або”відновлений”»,« тютюнові екстракти та есенції ».

2) сигарети і цигарки, код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД:
– 2402 20 90 10 – «Сигарети без фільтра, цигарки»;
– 2402 20 90 20 – «Сигарети з фільтром».

При цьому, як вже було зазначено вище, відповідно до Методичних рекомендацій № 6983:
– товар «електронна сигарета» представлений в наборі для роздрібної торгівлі, який також містить зарядний пристрій, шнур живлення і набір запасних патронів і класифікується у товарній позиції 8543;
– класифікація змінних картриджів для електронних сигарет здійснюється відповідно до складу рідини у товарна позиція 3824.

Висновок.
З огляду на вищесказане, а ні електронні сигарети та змінні картриджі до них, а ні рідина для електронних сигарет не є підакцизним товаром в розумінні ПКУ – і при їх реалізації не виникає об’єкта оподаткування акцизним податком.

ДФС України підтверджує цю позицію у своїй консультації, розміщеній в системі «ЗІР».Акциз і ліцензія для реалізації електронних сигарет

Що б не пропустити нічого важливого підписуйтесь на наш телеграм-канал, сторінку в Фейсбуці, або додавайтесь у Твітері.

Якщо моя стаття Вам сподобалася, або виявилась для Вас корисною, ви можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму на Ваш розсуд на мою картку в "ПриватБанку":
- № 5169 3324 0559 7207 - одержувач Зарайський Олександр Миколайович.

Інші цікаві статті з оподаткування:
- Ставки єдиного податку та ЄСВ для підприємців у 2019 році
- Карта «ключ до розрахункового рахунку» і оплата в інтернеті

- Імпорт послуг, єдиний податок, ПДВ і все-все-все ...
- Новий закон про ТОВ-ключові зміни та їх наслідки
- Як за допомогою картки «Пайонір» отримати гроші від фрілансу?
- Чи потрібно платити акциз і купувати ліцензію при реалізації електронних сигарет
-Де в Харкові можна здати звіти в податкову
- Як відкрити інтернет-магазин-частина четверта.
- Як відкрити інтернет-магазин-частина третя.
- Як відкрити інтернет-магазин-частина друга.
- Як відкрити інтернет-магазин-частина перша.
- Як несподівано потрапити на жахливі штрафи.
- Як, недоплативши одну копійку, втратити статус платника єдиного податку та отримати величезний штраф.
- Як фрілансеру (підприємцю) законно отримати валюту за свої послуги.
- Фрілансер (підприємець) і електронні гроші.

Facebook Comments
Поділитись з друзями у себе на сторінці!
Читайте также:  Пільги для осіб з інвалідністю 1, 2, 3 груп та дітей з інвалідністю

Leave a Reply

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Call Now Button
More in адміністрування, акциз, ліцензія, податки
ЄСВ, відображений в ліквідаційному звіті, потрібно сплачувати в день надання звіту!

Незрозуміла для мене і категорично погана новина для підприємців, які закривалися в січні і лютому. Сьогодні мені сказали, що Центральна...

Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні

Перелік технічно складних виробів, при продажі яких за готівку необхідно застосовувати касові апарати, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 16.03.2017...

Терміни й порядок застосування адмінштрафів за ЄСВ

Дуже гарний і докладний лист ДФС України про те, як, у яких випадках, який адміністративний штраф застосовується, а також про...

Як фрілансеру (підприємцю) законно отримати валюту за свої послуги

Я не буду говорити про ті випадки, коли фрілансер працює в чорну і отримує валюту на свою особисту валютну картку...

Close