Чи потрібно декларувати доходи, отримані за кордоном?
Після того як ЗМІ розповсюдили абсолютно брехливу інформацію про відповідальність за недекларування доходів, отриманих громадянами України за кордоном до мене звернулась купа людей із запитанням: чи дійсно їм потрібно декларувати ці доходи і яка насправді відповідальність за ненадання декларації.
Так в ЗМІ мова йшла про штраф у розмірі 40 тис. грн за ненадання декларації та кримінальну відповідальність. Все це відверта брехня!
Зміст
Відповідальність за ненадання декларації про доходи фізособи
І хоча частина інформації оприлюдненої в ЗМІ була правдою, насправді все не так погано 🙂
І. Надання декларацій і сплата податків
Декларації дійсно потрібно надавати.
Термін надання декларації про доходи за 2022 рік – до 01 травня 2023 року.
При цьому:
1. Якщо ви отримували виключно допомогу від державних органів іноземної держави або міжнародних організацій (ООН, Червоний Хрест тощо), такі доходи просто декларуються (вже прийнятий законопроект про скасування цієї вимоги, але він ще не підписаний президентом та не опублікований), але ніякий податок при цьому не нараховується і не сплачується.
Разом з тим, після отримання такої декларації податкова може вимагати у вас надання документів, які підтверджують, що це саме така допомога, а не щось інше, а також виписку про рух коштів на вашому рахунку, куди вона зараховувалась.
2. Якщо ви отримували якісь інші іноземні доходи (заробітну плату від іноземного роботодавця тощо), то такі доходи теж декларуються, а податки з них сплачуються у повному обсязі.
Якщо ж із цих доходів вже був сплачений податок за кордоном, для уникнення подвійного оподаткування необхідно отримати від державного органу іноземної країни, уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації в порядку, передбаченому міжнародними договорами.
Як це буде виглядати на практиці.
Ставка ПДФО в Україні 18 відсотків. Якщо в іноземній країні, де ви отримали дохід та сплатили податок, ставка дорівнює або вища за 18 %, то ПДФО в Україні сплачувати не доведеться. Якщо закордонна ставка нижча, тоді необхідно буде доплатити різницю між 18% і закордонною ставкою. Ну або, в залежності від іноземної системи оподаткування, від податків що підлягають сплаті в Україні відмінусують податки сплачені за кордоном, а отримані різницю потрібно буде доплатити в бюджет України.
При цьому воєнний збір за ставкою 1,5 % громадянину доведеться сплатити у будь-якому випадку.
При цьому, окрім довідки від іноземної податкової українські податківці також, скоріш за все, будуть вимагати надати їм виписку про рух коштів на вашому банківському рахунку, на який ці доходи зараховувалась.
ІІ. Штрафи
За ненадання, або несвоєчасне надання декларації про доходи передбачені:
– штраф 340 грн;
– адміністративний штраф від 51 до 136 грн.
Все.
Жодної кримінальної відповідальності та/або штрафу в сумі 40 тис. гривень. 🙂
Чому громадяни, що виїхали за кордон, мають подавати декларацію в Україні
У якій країні необхідно надавати декларацію та сплачувати податки, залежить від того, податковим резидентом якої країни є людина.
Податкове резидентство людини визначається національним законодавством (України та тієї країни де вона перебуває) та договором про усунення подвійного оподаткування, укладеного між Україною та іноземною державою, де перебуває громадянин України.
Головна проблема з цими договорами в тому, що їхній зміст іноземні та українська податкова трактують по-різному!
Візьмемо для прикладу договір з Німеччиною і розглянемо позиції німецької та української податкової в ситуації, коли відповідно до національного законодавства кожна країна вважає особу своїм резидентом.
Як далі буде розглядатись питання резидентства відповідно до договору і того, що там написано:
| НІМЕЧЧИНА | УКРАЇНА |
|---|---|
| 1. «вона вважається резидентом тієї Держави, де вона має постійне житло» | |
| Якщо винаймаєш житло понад 6 місяців – це постійне житло, і ти резидент Німеччини | У громадянина у власності є житлова нерухомість або хоча б просто прописка в Україні – це постійне житло, ти резидент України |
| 2. «вона вважається резидентом тієї Держави, де вона має більш тісні особисті й економічні зв’язки (центр життєвих інтересів)» | |
| Український ФОП у Німеччині – центр інтересів у Німеччині. Працюєш на німецького роботодавця – центр у Німеччині. Мама з дітьми в Німеччині, всі родичі в Україні, центр у Німеччині… Ти резидент Німеччини | Ти український ФОП, не важливо де ти знаходишся – твій центр інтересів в Україні. Продовжуєш отримувати зарплату в Україні – твій центр тут. Всі твої родичі тут і центр твій тут. Ти резидент України |
| 3.«вона вважається резидентом тієї Держави, де вона звичайно проживає» | |
| Проживаєш понад 6 місяців на рік значить зазвичай проживеш у Німеччині – ти резидент Німеччини | Громадянин жив усе життя в Україні, у нього прописка і навіть нерухомість в Україні – він резидент України |
Всі ці ознаки резидентства розглядаються по черзі одна за одною. Спочатку 1, потім 2 і тільки потім 3 чи 4 (там є ще одна).
Але як тільки при розгляді ознаки звучить відповідь «ТАК», податкова зупиняється, і решта ознак просто не розглядається далі. Тобто вже на першій ознаці і Німеччина, і Україна скажуть «ТАК», та інші ознаки можуть взагалі не розглядати.
Таким чином, складається ситуація, коли людину вважають своїм резидентом і Україна, і іноземна держава, – одночасно!!! І саме це призводить до необхідності надавати в Україні декларацію про всі доходи (матеріальна допомога, зарплатня тощо), отримані закордоном. Адже Україна продовжує вважати громадянина резидентом України, незалежно від позиції іноземної держави.
Так чи надавати декларації тим, хто отримує доходи за кордоном?
Найактуальніше питання: «Чи може українська податкова дізнатись про закордонні доходи?».
Скоріш за все – ні.
Так, з цього року має початись автоматичний обмін податковою і банківською інформацією. Але все, що може зараз отримати податкова в межах цього обміну, – це інформація про рахунки, відкриті в іноземних банках. Просто про сам факт їхньої наявності. Без будь-якої інформації про надходження на них.
Якщо податкова захоче дізнатись, які кошти були отримані на ці рахунки, вона буде змушена в першу чергу звернутись до фізосіб, яким вони належать, із запитами. А ці запити часто не відповідають вимогам ПКУ, що дозволяє надавати на них відписку.
Якщо ж інформація про іноземні доходи стане податківцям відома, завжди можна надати декларацію за попередні роки, сплативши штраф 340 грн за несвоєчасне надання.
Тож підсумовуємо.
Чи потрібно надати декларації?
Так, потрібно.
Чи потрібно сплачувати податки від іноземних доходів?
Так, потрібно, але не з усіх доходів, плюс податки, сплачені закордоном ідуть у залік при сплаті податків в Україні.
Чи варто надати декларацію зараз до 01 травня 2022 року?
А тут вирішувати вам. Бо надання декларації може призвести до необхідності надати до податкової документи з іноземних податкових органів на підтвердження задекларованого.
Що однозначно варто зробити – так це зібрати всі документи й необхідні довідки, поки ви за кордоном, і проставити на них апостиль.
Ну а питання декларування особисто я вирішував би, тільки отримавши з податкової запит, в якому написано, що їм відомо про отримані доходи і вони цікавляться, де моя декларація. Тут головне такий запит отримати, щоб він не повернувся назад до податкової без вручення. Бо неотримання такого запиту може стати підставою для перевірки і нарахування податків самостійно податковою без вашої участі.
А як вчинити вам, можете вирішити тільки ви.
Окремо слід зазначити, що ВР вже прийняла законопроект про звільнення від декларування тих, хто отримував лише допомогу від іноземних держав та міжнародних благодійних організацій. Є надія, що президент встигне його підписати до 01 травня 2023 року і це питання вирішиться саме собою.
Також Ніна Южаніна писала у себе, що звернулась до ДПС України з депутатським запитом стосовно визначення резидентства тих, хто отримує заробітну плату закордоном і сплати ними податків. Тож є невеличка надія, що це питання можливо теж вирішиться в майбутньому (що відповіла податкова читайте в моїй статті «Чи може громадянин одночасно бути резидентом України та іноземної держави»).
Ну а якщо вам потрібна консультація з питань оподаткування, ведення господарської діяльності, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете скористатись моєю послугою “Консультації з оподаткування та податкового права”.
Контакти:
Телефон:
(050) 403-76-85,
(067) 579-58-38 (Viber, Telegram)
E-mail: taxconsult.ua@gmail.com
Щось залишилось незрозумілим, чи у вас є додаткові запитання?
Просто зателефонуйте!
Консультації телефоном - абсолютно безкоштовні. І не вимагають багато часу!
Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму - на ваш розсуд :
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!
Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.