Як відбуваються документальні перевірки ФОП

Оскільки зараз дуже багато ФОП закрилися, я вирішив розповісти, як повинна відбуватися документальна перевірка ФОП (зокрема документальні перевірки закритих ФОП), до чого потрібно готувати та які моменти обов’язково необхідно враховувати.

Зазвичай податкова майже ніколи не перевіряє ФОП – платників єдиного податку. Бо з одного боку вони їй не дуже цікаві, а з другого для того, щоб отримати право на проведення перевірки такого ФОП, потрібно докласти певних зусиль, зокрема попередньо знайти якісь порушення та направити ФОП про це листа.

Тож зазвичай поки ФОП працює, він може не бачити перевірки і 10 років чи більше. Проте закриття ФОП, відповідно до приписів Податкового кодексу України (далі – ПКУ), є підставою для проведення у нього документальної перевірки. І от тут уже податкова може «відірватися на повну».

Отже, щоб вона не могла «відірватися» на вас, розповідаю про основні 12 правил, що стосуються документальних перевірок, зокрема і перевірок після закриття (припинення) ФОП.

Правила проходження документальної перевірки

1. Закрилися – будьте готові до перевірки та підготуйте всі ваші документи.

За звичайних обставин податкова перевіряє останні 3 роки перед закриттям. Але спочатку через карантин, а потім через війну терміни були зупинені. Тож зараз після закриття ФОП податкова перевіряє період починаючи десь із 2018 року (залежно від того, який у вас ФОП і коли він закрився). Ну а з питання нарахування та сплати ЄСВ ФОП взагалі перевіряються з 2011 року – якщо вони, звісно, були ФОП у цей період.

2. Будь-яка документальна перевірка починається із вручення наказу про її проведення, тож нема наказу – нема й перевірки.

Такий наказ вам можуть надіслати поштою чи вручити особисто в податковій. Якщо ви подавали заяву про листування виключно через електронний кабінет, то наказ має прийти в кабінет платника.

Неотримання наказу чи відмова від його отримання вас при цьому жодним чином не врятує. Лист із наказом, який повернувся без вручення, відповідно до приписів ПКУ вважається врученим, і у податкової все одно з’являється право на проведення у вас податкової перевірки. Якщо ж наказ про проведення перевірки вам намагалися вручити особисто, а ви відмовилися його отримувати, то податківці складуть акт про відмову й усе одно отримають право на проведення у вас перевірки.

Єдиний варіант – це скасування наказу про проведення перевірки через суд, але це можна зробити тільки якщо він незаконний і ви зможете це довести.

3. Документальна перевірка проводиться виключно на підставі ОРИГІНАЛІВ документів.

Копії документів під час перевірки надаються тільки по фактах встановлених порушень. Поки нема порушень – нема й копій документів. А взагалі за можливості краще уникати надавати копії в податкову, навіть щодо порушень.

Будь-які копії, які ви надасте, можуть бути використані проти вас! Тож якщо податкова під час перевірки просить вас зробити якісь копії, вона просить це не просто так, а щоб зафіксувати порушення, які вочевидь уже знайшла (чи придумала).

4. Оригінали документів для перевірки надаються ТІЛЬКИ після вручення вам наказу про її призначення.

Нема наказу – нема й оригіналів. І копій теж нема. Нічого нема 🙂

5. За можливості в жодному разі не надавайте ваші документи в податкову.

Краще хай податкова приходить на перевірку до вас. Нема офісу, тому що ФОП закрився – зніміть невеличке приміщення тимчасово.

До війни я надавав послуги із закриття юридичних осіб та ФОП. І надаючи заяву про проведення перевірки закритого ФОП, завжди запрошував податкову до себе в офіс. Виняток із цього правила тільки якщо ФОП без діяльності чи я був на 120% впевнений, що в документах цього ФОП податкова нічого не знайде і навіть не зможе «придумати» якесь неіснуюче порушення.

Річ у тім, що інспектор, якому доручили проведення вашої перевірки, одночасно займається не тільки вами, а ще десятком інших ФОП. Плюс іншими питаннями, пов’язаними з його роботою в податковій.

При цьому термін приведення перевірки ФОП обмежений 5 робочими днями, і продовжити його можна тільки на 2 робочих дні (для чого потрібно підготувати купу документів). Тож якщо перевіряючому доведеться йти до вас в офіс, він буде працювати з вашими документами всього декілька годин чи там один день. Бо у нього купа іншої роботи.

Ну а якщо віддати документи в податкову, то інспектор зможе повертатися до них знов і знов, коли у нього буде вільний час та/або працювати з ними навіть у неробочий. Зможе порадитися щодо ваших документів із керівництвом чи колегами… А воно вам ото таке треба?

6. Якщо все ж таки надаєте документи в податкову – складайте акт прийняття-передачі документів.

Бо інакше якісь ваші документи можуть раптом «згубитися». Проте складання акту може бути і шкідливим, бо «все, що ви не надали, може буде використано проти вас».

Скажімо так, у мене були випадки, коли відсутність акту (чи його неконкретний зміст) була на користь ФОП.

Як зазвичай діє податкова? Отримавши документи для перевірки, вона шукає в них порушення чи намагається виявити відсутність якихось документів, аби мати змогу сказати, що вони не були надані для перевірки й відповідно є відсутніми у платника, що своєю чергою свідчить, залежно від обставин, про ті чи інші порушення.

За таких умов детальний акт приймання-передачі документів лише буде доводити, що ці документи дійсно не були надані.

Водночас відсутність такого акту чи його неконкретний зміст дасть змогу сказати, що документи надавали, але вони не були враховані перевіркою. І далі копії цих документів (які дійсно були не надані для перевірки) можна буде надати разом із заперечення до акту перевірки.

7. Надійшов лист про надання копій документів у зв’язку із закриттям ФОП – пишемо відписку про його невідповідність ПКУ.

Податкова дійсно має право вимагати надання пояснень і копій документів, але не у випадку ліквідації ФОП. Тож на такий лист можна надавати відписку про його невідповідність вимогам ПКУ.

Що не рекомендується – взагалі нічого не робити, отримавши такий лист. За таку бездіяльність можна отримати штраф у розмірі мінімальної заробітної плати.

Якщо ж вам буде потрібна допомога, щоб надати відписку на лист податкової, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

8. Акт перевірки завжди потрібно підписувати – але ОБОВ’ЯЗКОВО із запереченнями.

Якщо ви підписали акт із запереченнями, то протягом 10 днів зможете надати не тільки заперечення, а й документи, які не надали відразу (див. п. 5 вище) і відсутність яких стала підставою для нарахування податків або штрафів. Також можете написати про пом’якшувальні обставини, щоби зменшити розмір штрафу.

Якщо ж ви просто відмовитеся від підписання акту, це нічого не змінить. Інспектор складе акт відмови – і після цього все одно будуть прийняті рішення про нарахування вам податків і штрафних санкцій.

Ще гірше – це відмовитися від отримання акту перевірки. В такому разі знову ж таки буде складено акт про таку відмову, а вам навіть ні з чим буде піти на консультацію до адвоката чи податкового консультанта.

Та якщо ви хочете виграти трохи часу, можна попросити відправити вам акт перевірки поштою. Тоді декілька днів піде на його пересилку – ну а потім у вас буде 14 днів, щоб отримати його на відділенні Укрпошти (докладно про терміни зберігання кореспонденції на Укрпошті і як їх продовжити, можна прочитати в моїй статті «Термін зберігання поштових відправлень»).

Ну і тої, отримавши акт перевірки, якщо ви не згодні із нарахуваннями й хочете їх оскаржити, відразу, в перший же день ідіть до податкового консультанта чи податкового адвоката. Адже терміни як надання заперечень, так і оскарження рішення про нарахування податків і штрафів законодавчо обмежені. А будь-яку заяву, скаргу, а тим паче позов до суду за один день підготувати просто неможливо.

9. Якщо хочете, щоб перевірка пройшла якнайшвидше – напишіть у податкову заяву про її проведення.

Але якщо не поспішаєте, то в жодному разі таку заяву не пишіть. Навіть коли про це просить сама податкова. Можливо, до вас тоді черга взагалі й не дійде.

Враховуючи кількість закритих ФОП, податкова зазвичай просто не встигає всіх перевіряти. Тож у перевірку беруть тільки тих, хто або «ну дуже цікавий», або якщо ФОП «контактний» і готовий бігти в податкову по першому дзвінку. 🙂

Тож таке «запрошення» від податківців – це передусім перевірка, чи «живий» цей ФОП: чи є він за своєю адресою, чи актуальний номер його телефону тощо.

Запам’ятайте: закриття ФОП – це підстава для проведення у нього перевірки відповідно до приписів ПКУ. Тобто податковій не потрібна заява ФОП, щоб видати наказ про призначення у нього перевірки, у них це право і так є відповідно до закону. Отже, якщо хоче, хай видає та надсилає його вам. Навіщо поспішати й «бігти поперед батька в пекло»?

Та якщо хочете прискорити проведення перевірки, обов’язково напишіть про це заяву. Це дасть податковій розуміння, що ви готові до перевірки і за вами не доведеться «ганятися», щоб отримати ваші документи. А потім ще «півроку бігати, щоб акт перевірки вручити» 🙂

10. Якщо ви за кордоном чи в ЗСУ, а вам прийшов лист щодо перевірки – пишіть заяву про перенесення її термінів.

В ПКУ про таке нічого немає, але є у внутрішніх нормативних документах податківців, тож може спрацювати. Головне – правильно аргументувати, посилатись на правильні пункти в підзаконних НПД та відповідну консультацію в ЗІР і обов’язково додати до заяви докази того, що ви зараз за кордоном чи в ЗСУ.

Але вам можуть і відмовити. В такому разі вам потрібен буде представник із нотаріально посвідченою довіреністю, який надасть документи в податкову замість вас, а потім замість вас підпише акт перевірки.

11. Краще б ви не закривались, а перейшли на загальну систему.

На сьогодні ФОП на загальній системі, які не здійснюють діяльності й не отримують доходів, ніяких податків не сплачують. При цьому ФОП на загальній системі без діяльності податкова фактично ніколи не перевіряє.

Тож можна перейти на загальну систему, «посидіти» на ній 3-4 роки, поки не спливе термін давності, і лише потім подавати заяву про закриття вашого ФОП. В такому випадку податковій буде просто нічого у вас перевіряти.

Ба більше, на сьогодні існує практика, коли ФОП без діяльності (за період, що підлягає перевірці) податкова взагалі не перевіряє, а знімає з обліку без проведення перевірки.

12. Залучайте юридичний супровід ще під час перевірки, а не після неї

Якщо ви розумієте, що перевірки вам не уникнути, намагайтеся залучити до участі в ній кваліфікованого спеціаліста (юриста, адвоката чи податкового консультанта).

Ну а у випадку, коли ви від початку розумієте, що нарахувань вам не уникнути, залучення юридичного супроводу взагалі є обов’язковим. Ба більше – вкрай бажано, щоб це був саме той податковий адвокат, який буде потім оскаржувати та скасовувати ці нарахування в суді.

Це потрібно для того, щоб від початку вибудувати єдину лінію поведінки та стратегію захисту.

Також рекомендую прочитати ще одну мою статтю на тему перевірок після закриття ФОП, в якій я розказував, як податківці намагаються таких ФОП надурити – «Як відбувається перевірка після закриття ФОП».

Ну а про те, що робити під час перевірки, а чого в жодному разі робити не варто, я вже розказав у статті «Чого не варто робити під час податкової перевірки».

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.