Які перевірки бувають у ФОП

Підприємці дуже бояться, що податкова може прийти до них із перевіркою в будь-який момент і виписати величезні штрафи. Тож я вирішив розказати, які насправді перевірки бувають у ФОП, коли саме їх проводять і чи можна якось мінімізувати ризик під час їх проведення.

Насправді якщо до вас уже прийшли з перевіркою, то, можливо, вже запізно щось робити й виправляти. Але доволі часто завдяки різноманітним превентивним заходам ви можете суттєво зменшити ймовірність, що прийдуть саме до вас.

Тож які бувають перевірки та яка ймовірність потрапити під кожну з них, я зараз і розповім у цій статті.

Камеральні перевірки

Камеральні перевірки — це перевірки, які проводяться податківцями без запрошення платників і навіть без їх повідомлення. Ці перевірки повинні проводитися виключно на підставі тієї інформації, яка є у податкового органу в його базах даних. Найчастіше це перевірки з питань своєчасності надання декларацій і своєчасності сплати податків.

Тож якщо ви забули вчасно надати декларацію чи несвоєчасно сплатили якийсь податок, рано чи пізно податкова проведе у вас камеральну перевірку, складе за наслідками цієї перевірки акт і направить його вам поштою, ну або через електронний кабінет, якщо ви подавали заяву про бажання отримувати документи від податкової через кабінет платника.

Після того як ви отримаєте акт камеральної перевірки й не надасте на нього заперечень, податкова прийме і направить на вашу адресу податкове повідомлення – рішення (далі – Рішення) про нарахування ФОП штрафів за ті порушення, про які йдеться в акті перевірки.

Якщо ж ви з якоїсь причини цей акт не отримаєте, це нічим вам не допоможе. Він повернеться без вручення та відповідно до приписів Податкового кодексу України (далі – ПКУ) буде вважатися належним чином врученим (детальніше про це в статті «Що робити, якщо надійшов якийсь лист із податкової»). Ну а далі, дарма що акт ви не отримали, податкова все одно прийме й направить вам Рішення про нарахування штрафів.

Тож якщо до вас прийшов якийсь лист із податкової, його обов’язково потрібно отримати, розпечатати та прочитати, що там.

Бо якщо це акт камеральної перевірки й ви не згодні з тим, що там написано – як приклад, податківці написали, що оплата була несвоєчасно, а у ваших квитанціях стоїть правильна дата – ви можете подати до нього заперечення разом із копіями документів, що їх підтверджують (докладніше про це в моїй статті «Заперечення до акту перевірки: як і коли надавати?»).

Камеральні перевірки відбуваються не щомісяця. Тобто якщо ви несвоєчасно сплатили податки чи невчасно надали звітність, не варто чекати, що акт камеральної перевірки прийде вам наступного дня. Це може бути й через декілька місяців чи взагалі через кілька років. Зазвичай податківці чекають, аби подібних випадків у ФОП зібралося декілька, і лише потім пишуть один акт по всіх.

Однак не завжди камеральні перевірки бувають такі «лайтові». Іноді за результатами камеральної перевірки ФОП можуть скасувати реєстрацію платником єдиного податку.

Так трапляється, якщо у ФОП був податковий борг у сумі понад 3060 грн, який існував на перше число кожного місяця протягом двох послідовних кварталів. Чи якщо ФОП перевищив свій річний ліміт доходів ну або ще якимсь чином порушив умови перебування на єдиному податку.

Як зазначає у своїх рішеннях Верховий Суд, податкова не має права скасовувати реєстрацію платником єдиного податку за наслідками камеральної перевірки. Проте податківців це зазвичай не зупиняє.

Тож аби не втрапити у таку халепу, варто регулярно перевіряти свій електронний кабінет платника на сайті ДПС України (я розповідав про нього у відео «Кабінет платника податків: все корисне для ФОП»), а також слідкувати за вашими лімітами доходів (докладніше про це у статті «ФОП перевищив ліміт, що робити?»).

Фактичні перевірки

Фактичні перевірки здійснюються за місцем фактичного провадження ФОП своєї діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника.

Зазвичай це перевірки із питань: застосування РРО/ПРРО, наявності ліцензій, використання акцизних марок, оформлення найманих працівників.

Фактичні перевірки, як правило, проводять у випадку отримання податковою інформації про наявність у ФОП вищевказаних порушень або якщо такі порушення були виявлені за результатами аналізу податковою своєї бази даних (докладніше про це у статті «Як податкова аналізує інформацію»).

Така перевірка відбувається без будь-якого попередження платника. Податківці просто приходять за адресою, вказаною у Заяві 20-ОПП, чи за адресою реєстрації вашого РРО/ПРРО, вручають копію наказу про призначення фактичної перевірки, пред’являють направлення та службові посвідчення й починають її проведення.

Взагалі ви маєте розуміти, що податкова не ходить на фактичні перевірки от просто так, сама собою, тобто вона не йде вулицею й не заходить до всіх підряд ФОП, яких там бачить.

Якщо до вас прийшла фактична перевірка, то майже завжди це значить, що у податкової вже є інформація про якісь порушення. І це або скарги від ваших покупців, або результати проведеного аналізу наявної у податківців інформації.

Як приклад, перевірка може прийти, якщо за наслідками аналізу баз даних податківці побачать, що у ваших чеках нема якихось обов’язкових реквізитів, неправильна назва товару чи ви здійснюєте продаж алкогольних напоїв або тютюнових виробів, а термін дії вашої ліцензії закінчився чи вона була скасована (докладніше про те, кого точно можуть перевірити, дивіться у моєму відео «Кого із ФОП обов’язково перевірять з питання застосування РРО/ПРРО!»).

Ну або знову ж таки, як приклад, покупці неодноразово писали скарги, що ви не видаєте фіскальні чеки чи у вас відсутня можливість сплатити карткою. Ну чи це взагалі може бути ваш колишній працівник, якого ви звільнили і який образився й написав скаргу про те, що у вас працюють неоформлені наймані працівники.

Документальні перевірки

Документальна перевірка — це перевірка фінансово-господарської діяльності ФОП за декілька років на підставі тих документів, що у нього є щодо цієї діяльності.

Документальні перевірки бувають планові та позапланові.

Планові документальні перевірки називаються плановими тому, що проводяться згідно з «Планом-графіком проведення документальних планових перевірок платників», який затверджується на рік уперед. Перед початком кожного нового року ДПС України затверджує такий план-графік на наступний рік і публікує його на своєму сайті.

Проте звичайних ФОП – платників єдиного податку у цей план-графік ніхто і ніколи не включає.

З огляду на це у ФОП – платника єдиного податку зазвичай бувають тільки позапланові перевірки, які здебільшого відбуваються лише тоді, коли податковій стало відомо про наявність якихось порушень або ФОП закрився, і це перевірка, пов’язана з його закриттям (докладніше про це у статті «Як відбувається перевірка після закриття ФОП»).

З чого починається позапланова документальна перевірка

Всі підстави призначення позапланової документальної перевірки перелічені у п.78.1 ст. 78 ПКУ, їх там дуже багато, тож я вибрав лише ті, що можуть стосуватися ФОП:

отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення ФОП податкового, валютного чи іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит податкової (в якому зазначаються виявлені порушення) протягом 15 робочих днів із дня, наступного за днем отримання запиту (пп. 78.1.1);
ФОП не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки тощо (пп. 78.1.2);
ФОП подано уточнюючий розрахунок за період, який раніше вже був перевірений податковою (пп. 78.1.3);
виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, наданих ФОП, якщо він не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит податкової (в якому зазначено виявлену недостовірність даних і відповідну декларацію) протягом 15 робочих днів із дня, наступного за днем отримання запиту (пп. 78.1.4);
ФОП надано заперечення до акту перевірки чи до ДПС України була надана скарга про скасування податкового повідомлення-рішення у випадку, якщо ФОП посилається в них на обставини, що не були досліджені під час перевірки, й об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки (пп. 78.1.5);
ФОП закрився (пп. 78.1.7);
у разі отримання інформації про ухилення ФОП від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (зокрема без документального оформлення) заробітної плати, інших виплат і відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, у тому числі внаслідок неукладення ФОП трудових договорів із найманими особами (пп. 78.1.13);
здійснення особою господарської діяльності без державної реєстрації (пп. 78.1.13).

На практиці найчастіше перевірка може бути призначена за трьох обставин:

за наслідками аналізу наявної інформації податкова виявила якісь порушення чи невідповідності в деклараціях;
податковою із зовнішніх джерел була отримана інформація, що може вказувати на наявність у платника порушень чи невідповідностей у наданих деклараціях;
ФОП закрився й відповідно у податкової виникло право на проведення в нього перевірки.

При цьому якщо податкова хоче призначити перевірку на підставі пп. 78.1.1 чи 78.1.4 п. 78.1. ст. 78 ПКУ, такій перевірці завжди передує запит про надання інформації (пояснень) і їх документального підтвердження. Бо обов’язкове направлення такого запиту прямо передбачено цими підпунктами ПКУ.

Отже, у переважній більшості випадків, якщо у податкової виникнуть до вас якісь питання, ви спочатку отримаєте такий запит.

А от далі може бути декілька варіантів.

Варіант перший: у вас відсутні будь-які порушення.

В такому разі ви можете надати докладні пояснення стосовно фактів, вказаних у листі податкової, та додати до них копії всіх-всіх-всіх документів, які ці пояснення підтверджують. Якщо дійсно у вас нема ніяких порушень, то цього буде достатньо, щоб у вас ніякої перевірки не відбулося.

Та якщо ви неправильно оцінили, що насправді хоче від вас податкова, то надавши пояснення і копії документів, ви тільки надасте в їхні руки всі докази, які їм і були потрібні, щоби провести у вас перевірку. І тоді у вас усе одно, попри своєчасно надану відповідь на такий запит, буде призначено та проведено позапланову документальну перевірку, оскільки ваша відповідь лише підтвердила підозру податкової.

Варіант другий: ви надали відповідь, але надали не всі документи, або ваша відповідь, на погляд податкової, неповна.

Тоді у вас буде призначена перевірка саме через те, що відповідь неповна чи ви надали не всі документи.

Варіант третій: ви отримали запит, але не надали відповідь.

Ненадання відповіді, згідно з приписами ПКУ, є підставою для призначення у вас перевірки.

Варіант четвертий: ви не отримали запит, і він повернувся без вручення.

В такому разі, незалежно від причин неотримання запиту, відповідно до приписів ПКУ він буде вважатися належним чином врученим. Ну а оскільки ви не надасте на нього відповідь, у податкової з’явиться підстава видати наказ про призначення у вас перевірки.

Але є ще п’ятий варіант: отримати запит і надати на нього відписку про невідповідність його змісту приписам ПКУ.

Так, на щастя, у більшості випадків запити податкової про надання інформації (пояснень) та її документального підтвердження не відповідають вимогам ПКУ, тож можна надати відписку про цю невідповідність.

Надання такої відписки унеможливлює призначення у вас документальної перевірки, оскільки запит податківців не відповідав вимогам чинного законодавства (докладніше про надання таких відписок я розказував у статті «Як правильно відповідати на лист податкової»).

Звісно, в разі отримання відписки податкова може направити вам повторний запит, але він теж може не відповідати вимогам ПКУ, і на нього теж можна буде надати відписку. В моїй практиці податкова якось направила одному ФОП чотири запити, один за одним. Жоден із них не відповідав вимогам ПКУ, і на всі ці запити, замість пояснень і документів, я надав відписки. Тож податкова так і не змогла провести перевірку у цього ФОП.

Отже, якщо ви отримуєте запит про надання пояснень і їх документального підтвердження, не варто поспішати все пояснювати та надавати копії документів. Варто спочатку проаналізувати, чого насправді хоче податкова і чи можна на її запит замість пояснень і документів надати відписку про його невідповідність ПКУ. Ну а якщо вам буде потрібна допомога, щоб розібратись із запитом податкової та надати на нього відписку, ви завжди можете скористатися моєю послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».

Зустрічні звірки

Зустрічна звірка проводиться, коли податкова здійснює перевірку якогось платника податків і хоче зіставити (звірити) те, що бачить в обліку цього платника, із тим, що є в обліку його контрагентів, з якими він співпрацював.

Як приклад, податкова перевіряє ФОП і бачить, що він купував товари в іншого ФОП. Тоді вона може направити запит цьому іншому ФОП і попросити підтвердити, що ФОП, якого вона перевіряє, дійсно купував саме ці товари в такій кількості й саме на таку суму.

Зустрічна звірка – це не зовсім перевірка, а лише спосіб підтвердити інформацію, яка є в обліку якогось іншого платника.

Проте при проведенні зустрічної звірки у вас знову ж таки будуть запитувати пояснення щодо взаємовідносин із цим платником податків: як укладався договір, як підписувався, хто його підписував, як проводилося відвантаження товарів, як і ким здійснювалося надання послуг, за якою адресою ці послуги надавалися (ну, щоб упевнитись, що вони справді надавалися). Ну й будуть просити підтвердити ці пояснення відповідними копіями документів.

Якщо ж те, що ви надасте, не збігатиметься з тим, що є в обліку того, кого вони перевіряють, цей бідолаха може здорово постраждати: йому на підставі ваших пояснень і документів можуть нарахувати податки та/або штрафи.

Проте разом із тим ті документи, які ви надасте до податкової під час зустрічної звірки, можуть нашкодити не тільки вашому контрагенту, а й вам. Якщо в наданих вами документах податкова побачить щось, що може вказувати на порушення з вашого боку, то це може стати підставою для призначення документальної перевірки й у вас.

Тож навіть якщо ви отримали запит про проведення зустрічної звірки, до нього потрібно підходити вкрай виважено й ретельно проаналізувати, до чого може призвести надання цих документів. Можливо, навіть зателефонувати вашому контрагенту, щодо якого надійшов запит, і з’ясувати, що в нього взагалі відбувається, раз по ньому у вас просять у вас документи.

Ну і якщо запит про проведення зустрічної звірки не відповідатиме вимогам ПКУ, на нього теж можна надати відписку про цю невідповідність.

ВИСНОВКИ

У фізичних осіб – підприємців може бути три види перевірок (камеральна, документальна та фактична), а також зустрічна звірка, яка формально не вважається перевіркою.
У переважній більшості випадків податкова приходить із перевіркою (чи намагається її призначити), коли має інформацію про те, що ФОП дійсно щось порушив.
Камеральні перевірки проводяться без виклику ФОП до податкової, виключно на підставі тієї інформації, що вже є у податківців.
Фактичні перевірки проводяться за місцем здійснення діяльності ФОП, і про них ніхто не попереджає.
Документальні перевірки бувають планові (згідно з затвердженим планом-графіком) і позапланові.
У більшості випадків проведення позапланової перевірки передує направлення ФОП листа про надання інформації (пояснень) і її документального підтвердження.
Отримання запиту про надання пояснень і копій документів чітко вказує на те, що податкова виявила (чи думає, що виявила) якісь порушення та хоче провести у вашого ФОП документальну позапланову перевірку.
Вкрай часто зміст запитів про надання інформації (пояснень) і її документального підтвердження не відповідає вимогам ПКУ, тож замість надання пояснень і документів можна надати відписку про цю невідповідність.
Надання відписки про невідповідність запиту вимогам ПКУ унеможливлює проведення у ФОП перевірки чи робить таку перевірку (якщо вона все ж таки була проведена) незаконною.
Закриття ФОП є підставою для проведення у нього перевірки, тож після закриття його можуть запросити до податкової (протягом 3 років після закриття) разом із документами щодо його діяльності для її проведення. Проте проведення такої перевірки – це право, а не обов’язок податкової, тож її може й не бути.

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber)

Telegram: @Zarajsky

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber +38 (067) 579-58-38, або Telegram @Zarajsky – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд:

ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.

Поділитись з друзями у себе на сторінці!