Як, недоплативши одну копійку, втратити статус платника єдиного податку та отримати величезний штраф
Сьогодні я розповім, чому підприємці – платники єдиного податку час від часу отримують божевільні штрафи і втрачають статус платника єдиного податку. Ну, і, звісно, про те, як цього уникнути.
Джерело таких штрафів криється, як завжди, в нашому законодавстві, а точніше, – в його особливостях.
Зокрема, згідно з п. 122.1 ст. 122 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), за несвоєчасну сплату єдиного податку платниками першої або другої групи встановлено штраф у сумі 50% від ставки єдиного податку.
У цьому разі не є важливим:
– на скільки днів він затримав сплату (хоч на один);
– і яку суму недоплатив до бюджету: всю або 1 копійку.
Запам’ятайте цей нюанс, він дуже важливий.
Другий нюанс полягає в тому, що, згідно з п. 87.9. ст. 87 ПКУ, у разі наявності у платника податкового боргу, контролюючі органи зобов’язані зарахувати кошти, сплачені в рахунок погашення податкового боргу, відповідно до черговості виникнення такої заборгованості, незалежно від напряму сплати, визначеного платником.
Наприклад: у платника є борг зі сплати єдиного податку за січень, лютий і березень.
Він погашає борг тільки за один місяць – і в платіжному дорученні зазначає «погашення заборгованості за березень».
Так ось, у такому випадку податкова, керуючись п. 87.9. ст.87 ПКУ, зарахує цю суму як сплату за січень, а ніяк не за березень.
Але йдемо далі.
Як ви всі добре знаєте, за несвоєчасну сплату податків нараховується пеня.
Але мало хто пам’ятає, що, згідно з п. 131.1. ст. 131 ПКУ, платник зобов’язаний сам сплачувати нараховану суму пені (без будь-яких дій чи примусу з боку податкового органу).
Але, якщо платник податків сам пеню не платить, у такому разі діятиме п. 131.2. ст. 131 Податкового кодексу, згідно з яким:
При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов’язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, у наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.
Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.
Ви вже зрозуміли, в чому суть? 🙂
Якщо ні – далі, для наочності, пояснюватиму на конкретному прикладі.
Отже, термін сплати єдиного податку для платників 1 та 2 груп за січень 2017 року – 20 січня.
Для прикладу уявімо, що підприємець – платник єдиного податку 2-ї групи, замість 20 січня сплатив єдиний податок у сумі 640 грн тільки 23 січня (21 і 22 – вихідні дні).
Що ж буде далі? Комп’ютер абсолютно автоматично і без будь-якого втручання податківців:
– по-перше, нараховує пеню за 1 день прострочення приблизно в сумі 0,45 грн і в особовій картці ФО-П виникне борг у 45 копійок;
– по-друге, відповідно до п. 122.1 ст. 122, нарахує штраф у сумі 320 грн за несвоєчасну сплату та «повісить» його за межі особового рахунку.
Тут потрібно на хвилину відволіктися, щоб пояснити нюанси.
Штраф, який машина нараховує відповідно до п. 122.1 ст. 122, не сідає в особову картку автоматично і не стає відразу податковим боргом.
Для того щоб цей штраф став боргом, податковий інспектор повинен скласти акт камеральної перевірки про порушення термінів сплати, а начальник податкової інспекції має прийняти рішення про нарахування цього штрафу.
І тільки коли підприємець отримає це рішення, тоді ця фінансова санкція стане спочатку податковим зобов’язанням, яке потрібно сплатити, а потім, якщо ФО-П його не сплатить, – податковим боргом. А до цього вона обліковується за межами особового рахунку платника винятково «довідково» – щоб інспектор бачив, що її потрібно нарахувати.
Але пеня, яка теж нараховується в момент погашення боргу, на відміну від штрафу за несвоєчасну сплату, відразу відображається в особовій картці та в день її нарахування стає податковим зобов’язанням. Ну, а на наступний день – податковим боргом.
А тепер повертаємося до нашого прикладу.
Як ви пам’ятаєте, у нас в особовій картці через невчасну сплату єдиного податку за січень була нарахована пеня і виник борг у сумі 45 копійок.
Як ви розумієте, ніхто підприємцю про таку заборгованість не повідомляє.
Але ось настає лютий – і підприємець знову сплачує єдиний податок, на цей раз вчасно, і навіть раніше терміну (нехай, наприклад, 15 лютого), але без урахування пені, а чітко у встановленій сумі – 640 грн.
Що відбувається далі.
Відповідно до п. 87.9. ст. 87 і п. 131.2. ст. 131 Податкового кодексу, в порядку черговості спочатку погашається заборгованість з пені за попередній місяць у сумі 45 копійок.
І тільки потім, 20 лютого, із суми, що залишилася, погашається зобов’язання з єдиного податку за лютий у сумі 640 грн.
АЛЕ!
Оскільки до цього моменту через погашення боргу за пенею із суми, сплаченої підприємцем (640 грн), залишилося лише 639,55 грн, у підприємця 21 лютого знову виникає борг у сумі 45 копійок, ну, а комп’ютер у цьому разі знову:
1) на суму заборгованості 0,45 грн нараховує пеню в сумі 1 копійка (і це ніяк не пеня на пеню, тому що після 20 лютого це вже не зобов’язання з пені за січень, а заборгованість за єдиним податком);
2) нараховує штраф згідно з п. 122.1 ст. 122 ПКУ у сумі 320 грн – і знову довідково «вішає» її за межі особового рахунку.
Якщо підприємець і далі продовжує платити кожен місяць по 640 грн, то цей сценарій повторюється знову, знову і знову, щомісяця .
Щомісяця зі сплаченої суми спочатку погашається борг за попередній місяць і виникає новий борг, а ФО-Пу нараховується приблизно 1 копійка пені і штраф у сумі 320 гривень.
Але ось настає час «Х» – 1 липня (або 1 вересня – зважаючи на те, як рахувати).
І цей день наш неборак-підприємець зустрічає з боргом у сумі 50 копійок (плюс-мінус).
Хе-хе-хе … 🙂
Я сподіваюся, ви пам’ятаєте, що, згідно з Податковим кодексом, наявність заборгованості з податків на перше число кожного місяця протягом 2 послідовних податкових кварталів є підставою для виключення такого невдахи з реєстру платників єдиного податку?
Так-так-так….
У нашого ФО-Па був борг у 45-50 копійок на кожне перше число протягом 2 кварталів, а раз так, податкова зобов’язана викликати його «на килим» і вручити рішення про виключення з реєстру платників єдиного податку.
Якщо поглянути на ситуацію формально, то на 1 січня боргу не було.
І якщо податкова це врахує, то виключить нашого ФО-П з реєстру платників єдиного податку не з 1 липня, а з 1 вересня, що тільки збільшить суму штрафу.
Разом із цим рішенням підприємцю, швидше за все, вручать податкове повідомлення – рішення про нарахування йому штрафу за несвоєчасну сплату єдиного податку із січня до червня включно в сумі 1920 грн. А на додачу, як вишенька на торті, – ще й лист про нарахування пені в сумі 2 копійки.
Ось і все.
Як то кажуть: «Фініта ля комедія».
Прострочивши сплату єдиного податку на 1 день і не подумавши про пеню, наш підприємець «злетів» із єдиного податку – й отримав штраф майже у 2 тис. грн.
До речі, це певною мірою – не найгірший варіант, оскільки в особливо одіозних випадках (з усіх відомих мені) податкова дуже «вдало» не помічала такий копійчаний борг протягом 2 років.
Але результат однаково був аналогічним: виключення з реєстру платників єдиного податку і штраф.
Як же уникнути таких наслідків?
Насправді дуже просто.
У нашому прикладі ФО-П довів себе до цугундера тим, що геть-чисто забув (або не знав) про те, що за несвоєчасну сплату податків нараховується пеня, яка відразу, без будь-яких додаткових рішень або листів, стає зобов’язанням – і нараховується (відображається/«сідає») в особовому рахунку.
Тому, щоб не потрапити в таку ситуацію, якщо ви прострочили сплату єдиного податку, слід заплатити не просто встановлену законом суму (320 або 640 грн), а з невеликим запасом «на пеню».
Суму «запасу» можна порахувати самому або просто «на око», додавши до суми боргу приблизно 0,5 грн за кожен календарний день прострочення (насправді – менше, але краще більше, ніж менше).
Ну, а після сплати заборгованості непогано б зайти в електронний кабінет на сайті ДПС України і переконатися, що сплаченої суми вистачило для погашення і боргу, і пені.
І пам’ятайте, що аналогічна описаній вище ситуація може виникнути, якщо ви просто помилилися в сумі податку або в номері рахунку і заплатили «не туди».
Ну, а наостанок – абсолютно чудова історія, з якою я зіткнувся пару місяців тому.
Був собі один «спрощенець» – другогрупник. 🙂
Податкового кодексу він не читав (від слова «зовсім»), а все, що знав, – це те, що платити єдиний потрібно щомісяця «до 20-го», але можна й платити наперед.
Озброєний цим нехитрим знанням, він міг не платити єдиний податок пару місяців (а шо тут такого, якщо грошей немає), а потім заплатити відразу за 4 місяці (два попередніх, поточний і на місяць уперед), а потім знову не платити місяці три.
У результаті такої чудової чехарди у нього за 3 роки жодного разу не виникла ситуація, коли б в особовому рахунку був борг на перше число кожного місяця протягом двох послідовних кварталів.
Про пеню він «щось» чув, а про штраф у сумі 50 % від ставки єдиного навіть не здогадувався.
Через три роки такого ведення справ, податкова гідно оцінила його “зусилля” – і вручила рішення про нарахування штрафу майже на 3,5 тис. грн, чим невимовно його здивувала.:)
Отже, робіть висновки – і не будьте такими “платниками”! 🙂
Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».
Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму - на ваш розсуд :
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!
Інші цікаві статті та відео з оподаткування.
- Підприємець виїхав за кордон через війну, що зі сплатою податків та статусом податкового резидента.
- Як надати декларацію по єдиному податку, платника єдиного податку 3 групи із ставкою 2 відсотки.
- Перевірки та штрафи під час дії воєнного стану.
- Як зняти валюту з валютного рахунку підприємця (ФО-П).
- Як змінити групу платника єдиного податку або ставку єдиного податку.