Автоматичний обмін податковою та банківською інформацією

Починаючи з 2023 року має початись автоматичний обмін податковою та банківською інформацією між Україною та іншими країнами. Тож дуже багатьох цікавить, коли саме почнеться цей автообмін і яка саме інформація буде передаватися.

Відразу слід зазначити, що під вимоги щодо автоматичного обміну інформацією попадають рахунки як у банках, так і в інших фінансових установах. Але щоб спростити пояснення, далі ми будемо говорити саме про рахунки в банках, маючи на увазі, що все написане стосується також і рахунків в інших фінансових установах.

Учасниками автоматичного обміну інформацією на сьогодні є близько 120 країн з усього звіту, а не лише з Європи, тож серед них є і доволі екзотичні як для нас (Вануату, Уганда, Уругвай тощо). При цьому якась частина з цих країн лише надсилає інформацію в систему обміну, але сама її не отримує.

В будь-якому випадку, якщо ви відкрили рахунок у банку в будь-якій із цих 120 країн, тепер про його існування можуть дізнатись українські податківці.

Яких рахунків торкнеться автообмін

Інформація передається по всіх рахунках, які були відкриті нерезидентам.

Відкриваючи рахунки клієнтам, банк робить спеціальну відмітку, якщо цей клієнт є резидентом іншої держави. При цьому потрібно розуміти, що резидентство і громадянство – це різні речі.

Тож можна бути громадянином України, але мати при цьому податкове резидентство Польщі, Чехії чи Німеччини відповідно до місцевого законодавства.

При цьому резидентство особи, яка відкрила рахунок у банку, з часом може змінитися.

При відкритті рахунку більшість банків просять заповнити анкету і відповісти на питання щодо громадянства, податкового резидентства тощо. І далі виходять виключно з тієї інформації, які особа сама вказала в анкеті при відкритті рахунку.

Самі банки в більшості випадків не уповноважені визначати резидентство свого клієнта, але можуть попросити надати додаткові документи, якщо у них виникнуть сумніви щодо тієї інформації, яка була зазначена в анкеті при відкритті рахунку.

Однак при цьому, вирішуючи питання щодо резидентства клієнта, банк може опиратись не лише на інформацію, яка зазначена у відповіді на запитання щодо податкового резидентства (такої графи в анкеті взагалі може й не бути), а також і на іншу інформацію, вказану в анкеті клієнта. Зокрема, як приклад, це може бути інформація про адресу місця проживання, номер телефону (іноземний він чи ні), чи є у вас телефон або адреса в іншій країні тощо.

Коли почнеться автоматичний обмін інформацією

Україна намагається приєднатись до системи автоматичного обміну інформацією починаючи, здається, з 2018 року. Цей процес постійно затягувався та відкладався з різних причин, зокрема, технічних.

На сьогодні вже прийнятий відповідний закон щодо автоматичного обміну інформацією, який набере чинності з 30 червня 2023 року. Але це жодним чином не означає, що обмін почнеться відразу після цієї дати.

Спочатку необхідно прийняти ще цілу низку підзаконних нормативно-правових актів та вирішити різні технічні питання, зокрема, щодо захисту цієї інформації від несанкціонованого доступу.

Таким чином, якщо України прикладе максимум зусиль, першу інформацію по системі автоматичного обміну українські податківці отримають за 2023 рік у вересні 2024 року.

Якщо ж «щось піде не так», то цей процес може затягнутись і на довший термін.

Яка інформація потрапить до системи автообміну

Відповідно до самого Загального стандарту звітності (CRS) і коментарів до нього це буде:

1. Інформація, що ідентифікує власника рахунку: ім’я, адреса, резидентство, податковий номер, дата і місце народження.
2. Інформація про сам рахунок – номер рахунку та банк, у якому він відкритий.
3. Фінансова інформація щодо рахунку – зміст цієї інформації буде залежати від конкретної країни.

Але у будь-якому випадку детальна інформація про рух коштів на рахунку передаватись не буде. Адже банківську таємницю ніхто не скасовував.

У більшості випадків як фінансова буде передана інформація про залишок коштів на рахунку на кінець звітного року. Отже, якщо автообмін запрацює починаючи з 2023 року, українські податківці отримають інформацію про рахунки в іноземних банках і залишки на них станом на 31 грудні 2023 року.

Однак у деяких випадках (залежно від країни) це може бути інформація не про залишок коштів на кінець року, а про середньорічний залишок коштів або інформація про суму надходжень.

А в окремих випадках інформація про рахунки взагалі може не потрапити в систему автообміну через незначну кількість транзакцій чи суми коштів, що надходили на рахунок, тощо.

Що буде далі з отриманою інформацією

Сам факт наявності рахунку в закордонному банку жодним чином не є порушенням чинного законодавства України. Тож тут нікому нічого не загрожує.

Разом з тим, з ймовірністю 100% українська податкова, отримавши фінансову інформацію по іноземних рахунках, порівняє її з інформацією про доходи особи, яка є у самих податківців.

Річ у тому, що сама наявність залишку коштів на іноземному рахунку чи навіть інформація про суму, яка надійшла на цей рахунок, не є підставою для негайного нарахування податків в Україні.

Адже це можуть бути доходи, отримані в Україні, які громадянин просто перевів на закордонний рахунок. Так, як приклад, це можуть бути доходи ФОП або заробітна плата, отримана від українського роботодавця, ну або власні заощадження за попередні роки.

Більше того, використати інформацію, отриману по системі автообміну, для нарахування податків можна лише за умов, що сукупний залишок або вартість усіх фінансових рахунків, власником яких є одна особа – громадянин України станом на 31 грудня відповідного року, перевищує еквівалент 250 тисяч доларів США.

(Примітка: на період дії воєнного стану введений мораторій на використання такої інформації навіть для тих випадків, коли залишок по рахунку більше ніж 250 тисяч доларів США.)

У будь-якому разі податкова не може нараховувати податки, просто отримавши інформацію по системі автоматичного обміну.

Якщо у неї виникнуть сумніви чи запитання щодо походження коштів на іноземних рахунках, вона спочатку зобов’язана направити на адресу громадянина письмовий запит про надання пояснень (інформації) щодо походження цих коштів та документів, що підтверджують таку інформацію.

І тільки у випадку, якщо такий запит повернеться до податкової без вручення, громадянин не надасть на нього відповідь або надана відповідь податкову не задовольнить, вона має право призначити перевірку та нарахувати податки, виходячи тільки з тієї інформації, яка у неї є.

Разом з тим слід мати на увазі, що у податкової відсутня актуальна інформація про адреси місця реєстрації (прописки) громадян. Інформація щодо адрес громадян, що міститься в державному реєстрі фізичних осіб (ДРФО), сформована на підставі того, що надавали самі громадяни.

Здебільшого це інформація, яка була надана в податкову, коли громадянин вперше отримував свій ідентифікаційний код.

Якщо після отримання ідентифікаційного коду громадянин змінив місце реєстрації (прописки), він зобов’язаний був надати до податкової заяву за формою 5ДР і повідомити свою нову адресу.

Якщо ж він цього не зробив, інформація про його нове місце проживання у податкової буде відсутня, і всі листи, запити, рішення, акти, будь-які інші документи будуть направлятися йому виключно на ту адресу, яка є в ДРФО. Це напряму передбачено Податковим кодексом України, як і те, що у випадку, якщо направлена кореспонденція повертається без вручення, вона вважається врученою належним чином (незалежно від причин повернення).

Отже, якщо ви змінили адресу місця реєстрації, а 5ДР не надали, не варто потім дивуватись, що в якийсь момент все ваше майно виявиться заарештованим, а вам заборонено виїзд за кордон. Бо два роки тому вам надіслали лист, ви його не отримали, після чого вам нарахували податки та штрафи, про що ви теж не дізнались. Ну а потім податкова отримала рішення суду про стягнення всіх заборгованостей, а виконавець наклав арешт.

Що робити, щоб такий «нежданчик» з вами не стався?

По-перше, необхідно зайти у ваш електронний кабінет на сайті ДПС України і в розділі «ЕК для громадян» перевірити вашу адресу. Якщо там зазначена адреса, за якою ви давно не прописані, необхідно надати заяву 5ДР і змінити цю адресу на актуальну. Зробити це можна безпосередньо в самому електронному кабінеті (про те як це зробити дивіться моє відео «Як надати заяву про внесення змін до ДРФО (5ДР) через електронний кабінет») або звернувшись до своєї податкової.

По-друге, всю кореспонденцію, яка надходить з податкової, необхідно отримувати (про це я розповідав у відео «Що робити якщо вам надійшов якийсь лист із податкової»). Розпечатувати конверт і читати, що від вас хочуть. Якщо ви не розумієте чи не знаєте, що відповідати чи як вчинити, слід звернутись за консультацією до спеціаліста у сфері податкового права. І звернутись до податкового консультанта необхідно якомога швидше після отримання такого листа.

Річ у тому, що термін на надання відповіді на запити податкової обмежений. При цьому ненадання відповіді чи її несвоєчасне надання є підставою для проведення у вас перевірки і нарахування податків і штрафів. Більше того, за сам факт ненадання відповіді на запит податківців теж передбачений штраф у сумі щонайменше 6700 грн (про штрафи за ненадання відповіді можна прочитати в моїй статті «Штраф за ненадання відповіді на запит податкової»).

Тож отримавши запит від податкової, не варто гаяти часу на роздуми, що робити. Негайно телефонуйте або пишіть знайомому податковому консультанту чи податковому адвокату.

Якщо ж ви не знаєте до кого звернутись, ви завжди можете написати мені у месенджер чи на електронну пошту. Мої контакти є на цьому сайті та будуть під цією статтею.

Як не потрапити в систему автоматичного обміну інформацією

Думаю, більшість з вас цікавить, а чи можна якось всього цього уникнути, чи можна щось зробити, щоб інформація стосовно вас і ваших рахунків, відкритих в іноземних банках, не потрапила в систему автоматичного обміну інформацією?

Що ж, давайте повернемось до того, з чого починали.

Банки будуть передавати інформацію стосовно тих осіб, які є податковими резидентами України.

Коли ви лише приїхали в іноземну країну і вперше відкривали там рахунок, скоріш за все ви дійсно були резидентами України, що і могли зазначити в банківській анкеті поряд з іншою інформацією, що ідентифікувала вас як іноземних громадян і резидентів іншої держави (український номер телефону, адресу тощо).

Але враховуючи термін перебування за кордоном, той факт, що ви вже можливо отримали місцевий податковий номер, а дехто ще й посвідку на тимчасове проживання, ви скоріш за все, з точки зору законодавства країни перебування, на цей час вже вважаєтесь податковими резидентами не України, а саме тієї країни, де ви перебуваєте і в якій відкрили ваш рахунок.

Однак банк про це не дізнається, якщо ви самі йому про це не повідомите.

Отже, якщо з позиції законодавства країни вашого перебування ви вже вважаєтесь податковим резидентом цієї країни, вам варто звернутись у банк, де відритий ваш рахунок (чи рахунки) і оновити інформацію про себе, надавши банку ваш місцевий податковий номер, місцеву адресу, місцевий телефон та іншу необхідну інформацію і зазначивши в анкеті, що ви на цей час є резидентом країни перебування.

Можливо, як доказ свого резидентства не зайвим буде надати в банк і довідку з місцевої податкової щодо вашого податкового резидентства.

Адже в контексті автоматичного обміну інформацією, як я вже зазначав вище, має значення не громадянство, а саме резидентство.

При цьому неважливо, що Україна буде продовжувати вважати вас своїм резидентом (про це я писав у статті «Чи потрібно декларувати доходи, отримані за кордоном?» а також «Чи може громадянин одночасно бути резидентом України та іноземної держави»), а важливо, що ви вважаєтесь резидентом тієї країни, де ви зараз перебуваєте, відповідно до її законодавства, і саме цю інформацію варто повідомити іноземному банку.

Ну а якщо іноземний банк буде вважати вас резидентом своєї країни, то й інформацію по ваших рахунках у систему автоматичного обміну надавати скоріш за все не буде.

ВИСНОВКИ

Банки країн, що приєднались до системи авто обміну, виявляють рахунки нерезидентів і передають інформацію щодо них у ту країну, резидентом якої є особа, що відкрила рахунок.

Громадянство не дорівнює поняттю «податковий резидент».

Банк визначає резидентство фізособи на підставі анкети, заповненою самою фізособою. Якщо при цьому у банку виникнуть сумніви щодо достовірності наданої інформації, він може запросити у клієнта додаткові пояснення та документи. Однак при цьому банк не буде слідкувати за вашим резидентським статусом. Якщо ви самі не повідомите інформацію про зміну вашого податкового президентства, він жодним чином про це не дізнається.

Більшість громадян України на цей час вже вважаються резидентами тих країн, де вони перебувають відповідно до приписів місцевого законодавства. І про цей факт варто повідомити іноземний банк, де ви відкрили рахунок, та за необхідності підтвердити це довідкою з місцевого податкового органу.

Якщо все піде так, як задумано (що не факт), перший автоматичний обмін податковою/банківською інформацією між Україною та іноземними країнами має відбутись у 2024 році за підсумками 2023 року.

У межах автоматичного обміну українські податківці отримають дані про рахунки в іноземних банках та, у більшості випадків, залишки коштів на цих рахунках станом на 31 грудня (якщо все буде за планом, то спершу це будуть саме залишки на 31 грудня 2023 року).

Сама по собі отримана інформація не може бути підставою для нарахування податків. Спочатку податкова зобов’язана направити вам запит щодо джерела походження коштів, і лише якщо ви не надасте відповідь чи ваша відповідь їх не задовольнить, вам можуть нарахувати податки та штрафи.

У багатьох випадках таких нарахувань можна буде уникнути або оскаржити їх у суді, якщо ви вчасно про це дізнаєтесь і вчасно звернетесь за консультацією до спеціаліста з питань оподаткування.

Ну а якщо вам потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

Контакти:
Телефон:
(050) 403-76-85,
(067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилось незрозумілим, чи у вас є додаткові запитання?

Просто зателефонуйте!
Консультації телефоном - абсолютно безкоштовні. І не вимагають багато часу!

Автор:
Олександр Зарайський.

Щоб не пропустити важливу інформацію, підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете сказати "дякую", 🙂 перерахувавши будь-яку суму -  на ваш розсуд : 
Просто натиснувши на кнопку: ДЯКУЮ!

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.