Ліквідаційна звітність підприємця – як її надавати

«Що таке ліквідаційна звітність і як її подавати?» – це, напевно, одне з найпопулярніших питань, що виникає у підприємців, які хочуть закритися. Однак, як не дивно, це найтаємничіша звітність… Бо про неї ані в податковому кодексі, ані в підзаконних нормативно-правових актах майже нічого немає.

До речі, якщо вам буде потрібна допомога із наданням ліквідаційної звітності, ви завжли можете звернутись до мене за послугою із «Надання звітності ФОП онлайн».

Чому декларація називається – ліквідаційною?

Ні, не тому що підприємець вже надав до ЦНАПу заяву про закриття – і він вже не підприємець, оскільки закрився.

Вона ліквідаційна, тому що надається до завершення періоду, за який ви її подаєте.

Зокрема, наприклад, декларацію з єдиного податку платник такого податку 2 групи має надавати 1 раз на рік протягом 60 днів після завершення року. Однак, якщо він закрився в середині року, то такий звіт надається раніше, ніж закінчиться цей рік, у якому ФОП закрився.

Тобто після закриття (ліквідації) ФОП може надати свою звітність до податкової і в травні, і в червні, але на декларації однаково зазначається, що вона – «за рік», бо для цього підприємця встановлено річний термін звітування. Ну а оскільки у зв’язку з ліквідацією він її надає до податкової раніше, ніж цей рік завершився (в середині року/періоду), вона і називається «ліквідаційна», і на ній робиться відповідна позначка.

Разом з тим ви повинні розуміти, що за певних обставин звітність, яку підприємець надає після своєї ліквідації, може і не мати статусу ліквідаційної. Так буває, коли терміни її надання дозволяють дочекатися звітного періоду.

Ну, наприклад, ФОП – платник єдиного податку 2 групи закрився 25 грудня. Отже, немає жодної потреби бігти й подавати звітність в останні дні, що залишилися до Нового року. Звітність спокійно можна надати і після свят, у січні.

Але оскільки її вже буде подано після завершення періоду, за який вона надається, тобто у свій звичайний термін, позначку про те, що вона ліквідаційна, можна не робити. Ви її надаєте просто як звичайну вашу звітність.

Яку звітність необхідно надати після ліквідації

Яку ліквідаційну звітність надавати, залежить від того, на якій системі оподаткування ви були на момент закриття і чи були у вас наймані працівники.

Якщо найманих працівників у вас не було і ви на момент закриття були:
1) платником єдиного податку (не сільгосп виробником), – вам необхідно надати Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця разом з Додатком по ЄСВ;

2) на загальній системі оподаткування (не сільгосп виробником), – вам слід надати Податкову декларацію про майновий стан і доходи разом з Додатком по ЄСВ.

Якщо ж у вас були наймані працівники, то додатково до вищепереліченої звітності необхідно також надати «Об’єднаний звіт» – Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Терміни надання ліквідаційної звітності

Терміни надання ліквідаційної звітності залежать від того, на якій системі оподаткування був ФОП.

Так чинним законодавством встановлені наступні терміни надання ліквідаційної звітності для:

1) платників єдиного податку – 40 календарних днів після останнього дня кварталу, в якому проведено закриття ФОП;

2) загальної системи оподаткування – 20 календарних днів після останнього дня місяця, в якому проведено закриття ФОП.

Наприклад, ФОП – платник єдиного податку (не важливо, на якій групі – першій, другій чи третій) закрився 5 квітня. В такому випадку ліквідаційний звіт він має надати не пізніше 9 серпня.

ФОП на загальній системі оподаткування закрився 28 вересня – ліквідаційний звіт необхідно надати не пізніше 20 жовтня.

Як надавати ліквідаційну звітність

На сьогоднішній день всі без винятку ліквідаційні звіти можна надати в електронному вигляді через електронний кабінет на сайті ДПС України. Для цього вам знадобиться ключ електронного цифрового підпису (ключ ЕЦП). Отримати ключ ЕЦП можна в податковій, або, як варіант, самостійно згенерувати його на сайті ПриватБанку (якщо у вас є будь-яка картка ПриватБанку).

Якщо у вас немає ключа ЕЦП від податкової або картки ПриватБанку (щоб створити ЕЦП у Приват 24), у такому випадку для надання звітності можна використати BankID або ДіяПідпис.

Ліквідаційна звітність також може бути надана і у паперовому вигляді:
– через Укрпошту поштовим відправленням з описом вкладень та повідомленням про вручення;
– безпосередньо до податкового органу особисто або через представника.

Якщо звітність до податкової надає представник, то в такому випадку від ФОП у нього має бути довіреність, підпис на якій нотаріально посвідчується.

Сплата податків після ліквідації

Термін сплати єдиного податку (для платників ЄП 3 групи), ПДФО та ВЗ – 10 календарних днів, наступних за граничним терміном подання декларації.

Тобто якщо повернутись до вищенаведених прикладів, граничним терміном сплати:
– єдиного податку для ФОП – платника єдиного податку 3 групи, який закрився 5 квітня, буде 19 серпня;
– ПДФО і ВЗ для ФОП на загальній системі оподаткування, який закрився 28 вересня, буде 30 жовтня.

Ну а для платників єдиного податку 1 та 2 групи терміни сплати єдиного податку залишаються незмінними – до 20 числа.

Наприклад, платник єдиного податку 1 або 2 групи закрився 1 травня. Йому все одно необхідно сплатити єдиний податок за травень місяць у повній сумі до 20 травня.

Що стосується ЄСВ, то податкове зобов’язання по ньому нараховується в особовій картці в день надання ліквідаційного звіту. З огляду на це потрібно спочатку сплатити ЄСВ і лише потім, скажімо, на наступний день, надавати ліквідаційну звітність. В іншому разі, якщо не сплатити ЄСВ завчасно, у вас у день надання ліквідаційної звітності виникне заборгованість, а після сплати ЄСВ вам додатково нарахують фінансову санкцію, пеню та ще й адміністративний штраф (якщо встигнуть).

Зразки заповнення ліквідаційних звітів

Наведу декілька прикладів заповнення ліквідаційних звітів з єдиного податку (з додатком по ЄСВ) та податку на доходи (з додатком по ЄСВ) із зазначенням певних особливостей та нюансів. Наприклад, вважатимемо, що наш підприємець закрився 20 квітня 2023 року, і розглянемо 3 варіанти заповнення: якби він був на загальній системі, на єдиному податку другої групи і на єдиному податку третьої групи.

Якщо ж ви боїтесь помилитися при наданні ліквідаційної звітності або у вас виникають якісь проблеми при її заповненні, ви завжди можете скористатись моїми онлайн «Послугами з надання звітності ФОП».

Податкова декларація про майновий стан і доходи
(з додатком по ЄСВ)

Подаємо декларцію за той місяць у якому було припинення (у нашому прикладі це квітень) та обираємо саме звичайну декларацію про майновий стан і доходи, а не “довідкову”:

Основна частина.
Тут є чотири нюанси, які я виділив червоними прямокутниками: зазначаємо, що декларація – звітна, за рік, місяць четвертий, у рядку 7 ставимо позначку в полі категорії платника «особа, стосовно якої проведено реєстрацію припинення підприємницької діяльності»:

Решта полів заповнюється як у звичайній декларації.

Додаток по ЄСВ.
Теж нюанси виділив червоним: вказуємо період – рік, місяць четвертий, у рядку 5 зазначаємо дату ліквідації, у рядку 8 «по» – вказуємо дату ліквідації, у рядку 9 тип форми відмічаємо «після припинення».

У табличній частині заповнюємо рядки тільки за місяці, коли особа була ФОП, і рядок «усього», решту залишаємо порожніми. В цьому прикладі таблична частина заповнена для випадку, коли у ФОП діяльність була відсутня і відповідно були відсутні доходи. Якщо ваш ФОП доходи отримував, їх необхідно вказати в табличній частині та розрахувати суму ЄСВ з урахуванням отриманого чистого доходу та мінімальної суми ЄСВ, передбаченої законом.

Разом з тим не слід забувати, що у 2023 році всі ФОП були звільнені від сплати ЄСВ (до 01.07.2023 року). З огляду на це навіть якщо доходи у вас були, то в період січень-червень 2023 року ЄСВ з них можна не сплачувати. В такому випадку, якщо ви вирішите не платити ЄСВ у період звільнення, в колонках 4 та 6 необхідно буде проставити нулі (в колонці 3 буде сума доходу).

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця
(з додатком по ЄСВ)

Розглянемо заповнення для різних груп єдиного податку.

Платник єдиного податку 2 групи – основна частина.

Тут теж є нюанси, на які потрібно звернути увагу:  ставимо позначку, що декларація – «за рік», у рядку 8.1 проставляємо відмітку, що декларація за останній період, на який припадає дата ліквідації, ну і в третьому розділі суму єдиного податку за ІІ квартал зазначаємо лише за 1 місяць, оскільки ФОП у нашому прикладі закрився у квітні.

Решта полів заповнюється як у звичайній декларації.

Разом з тим слід зазначити, що через воєнний стан ФОП – платники єдиного податку 1 та 2 групи у 2023 році були звільнені від сплати єдиного податку до 01.07.2023 року. Таким чином, якщо у цей період єдиний податок ви не сплачували і сплачувати не плануєте, в третьому розділі декларації за І та ІІ квартал необхідно поставити нулі.

Платник єдиного податку 2 групи – Додаток по ЄСВ.

У додатку по ЄСВ теж є свої нюанси: вказуємо період – рік, у рядку 5 ставимо відмітку, що це ліквідаційна звітність (після припинення), у рядку 6 зазначаємо дату ліквідації, у рядку 8 «по» теж вказуємо дату ліквідації:

У табличній частині щодо нарахування ЄСВ заповнюємо рядки тільки за місяці, коли ФОП був платником єдиного податку, а також рядок «усього», решту рядків залишаємо порожніми.

Разом з тим, як і у випадку із загальною системою, всі платники єдиного податку незалежно від групи у 2023 році були звільнені від сплати ЄСВ до 01.07.2023 року. Тож якщо ви вирішите не платити ЄСВ в період звільнення, таблична частина додатка по ЄСВ буде заповнена наступним чином (виходячи з нашого прикладу):

Платник єдиного податку 3 групи – основна частина.

Тут ще простіше: ставимо позначку, що наша декларація – за півріччя (адже ФОП у нашому прикладі закрився у квітні), і в рядку 8.1. проставляємо відмітку, що наша декларація ліквідаційна:

Далі – все як звичайно.

Платник єдиного податку 3 групи – Додаток по ЄСВ.

Тут теж є нюанси: вказуємо період – півріччя, у рядку 5 ставимо відмітку, що це ліквідаційна звітність (після припинення), у рядку 6 зазначаємо дату ліквідації, у рядку 8 «по» – теж вказуємо дату ліквідації:

Табличну частину щодо нарахування ЄСВ заповнюємо аналогічно як і для 2 групи єдиного податку (зразок є вище) з урахуванням того факту, що за січень-червень 2023 року платники єдиного податку були звільнені від сплати ЄСВ (але могли сплачувати добровільно).

Висновок

На жаль, про більшість з того, про що я розповів, немає нічого ані в Податковому кодексі, ані в законі про ЄСВ, ані в підзаконних нормативно-правових актах.

Тож сподіваюся, мені вдалося розвіяти завісу таємничості щодо цієї найзагадковішої звітності 🙂

Як бачите, насправді тут немає нічого складного.

Однак якщо у вас виникнуть труднощі з наданням ліквідаційної звітності, ви завжди можете звернутись до мене щодо «Послуги із надання декларації ФОП онлайн».

Якщо ж вам буде потрібна консультація з питань оподаткування, державної реєстрації чи ліквідації бізнесу та/або громадських формувань, внесення змін у реєстраційні дані ФОП або юрособи, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Консультації з оподаткування та податкового права».

А щоб не пропустити важливу інформацію, обов'язково підписуйтесь на мій телеграм-канал «Податковий консультант».

Контакти:
Телефон:
+38 (050) 403-76-85,
+38 (067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: taxconsult.ua@gmail.com

Щось залишилося незрозумілим чи маєте додаткові запитання? Напишіть мені у Viber або Telegram – і я допоможу вам з усім цим розібратися!

Автор:
Олександр Зарайський.

Обов'язково підпишіться на розсилку новин, щоб отримувати сповіщення про всі мої нові статті на цьому сайті. Відповідна форма для підписки є вгорі сторінки, якщо ви читаєте цю статтю на комп’ютері, або далі внизу, якщо ви читаєте з телефона.

Якщо моя стаття вам сподобалася або виявилася для вас корисною, можете підтримати мене донатом в будь-якій сумі - на ваш розсуд : ДОНАТ

Інша корисна інформація на сайті «Податковий консультант»:
1) Статті із оподаткування та держреєстрації:
- Все про надання звітності;
- Єдиний податок;
- Податок на додану вартість;
- Готівка РРО та ПРРО;
- Перевірки та штрафи;
- Реєстрація та внесення змін.
2) Бланки первинних документів та договорів.
3) Матеріали (статті) із системи ЗІР ДПС України.
4) Нормативно - правові документи та рішення суду.